Faits clés
- Pertes de l'exercice en cours doit être imputés aux gains de l'année en cours, même si cela réduit les gains en dessous de l'AEA.
- Les pertes reportées sont utilisées plus flexible — compensant seulement suffisamment pour ramener les gains au niveau de l'AEA.
- Les pertes en capital ne peuvent être compensées qu'avec plus-values, et non les revenus (à quelques exceptions près).
- Vous devez déclarer les pertes à HMRC Elles surviennent dans les 4 ans suivant la fin de l'année fiscale.
- Pertes entre personnes liées ne peut être imputé qu'aux gains provenant de la même personne liée.
Qu'est-ce qu'une perte en capital ?
Une perte en capital survient lorsque vous cédez un actif imposable à un prix inférieur à son coût admissible. La perte se calcule de la même manière qu'un gain : produit de la cession moins coûts admissibles. Si le résultat est négatif, vous subissez une perte en capital. perte en capital admissible.[1]
Toutes les pertes ne sont pas « admissibles ». Les pertes sur les actifs exonérés d’impôt sur les plus-values (comme votre résidence principale, vos voitures, vos placements en PEA ou vos obligations d’État) sont déductibles. pas Les pertes admissibles ne peuvent être utilisées pour réduire d'autres gains.
Pertes de l'exercice en cours
Pertes survenues au cours de l'exercice fiscal en cours doit Ces gains seront déduits des gains de la même année d'imposition. Cette déduction est obligatoire ; vous n'avez pas le choix.[2]
Le piège de l'AEA : Les pertes de l'année en cours doivent être compensées, même si cela réduit vos gains nets en dessous du plafond annuel d'exonération (PAE) de 3 000 £ pour 2026/27. Par exemple, si vous avez réalisé 5 000 £ de gains et 4 000 £ de pertes au cours de la même année, votre gain net est de 1 000 £, et vous avez « perdu » 2 000 £ de votre PAE. Vous ne pouvez pas reporter la perte de 4 000 £.
Cela contraste avec les pertes reportées (voir ci-dessous), que vous pouvez utiliser de manière plus sélective.
Pertes reportées
Si vos pertes de l'année en cours excèdent vos gains de l'année en cours (créant une perte nette pour l'année), l'excédent peut être reporté indéfiniment aux exercices fiscaux futurs. Lors de l'utilisation des pertes reportées :[2]
- Il vous suffit d'utiliser assez pour réduire vos gains nets au niveau AEA
- Tu peux choisir quelle quantité utiliser (sous réserve de ce qui précède)
- Les pertes non utilisées continuent d'être reportées.
Exemple
| Composant | Montant |
|---|---|
| Gains en 2025/26 | £25,000 |
| Pertes reportées | £30,000 |
| Pertes utilisées (pour réduire les gains de l'AEA : 3 000 £) | £22,000 |
| Gain imposable (égal à l'AEA — donc pas de CGT à payer) | £3,000 |
| Pertes reportées à 2026/27 | £8,000 |
Déclaration des pertes à HMRC
Les pertes en capital doivent être signalé au HMRC pour être utilisable. La date limite de remise du rapport est 4 ans à compter de la fin de l'année fiscale dans lequel la perte est survenue :[3]
- Pertes en 2025/26 : rapport à établir le 5 avril 2030
- Pertes en 2024/25 : rapport à établir le 5 avril 2029
Vous devez déclarer vos pertes sur votre déclaration de revenus (formulaire SA108, pages relatives aux gains en capital). Si vous n'êtes pas soumis à l'auto-évaluation, vous pouvez écrire à HMRC pour réclamer la perte.
Conseil: Déclarez toujours vos pertes en capital, même si vous n'avez réalisé aucun gain au cours de l'année. Si vous ne respectez pas le délai de quatre ans, ces pertes sont définitivement perdues et ne pourront jamais être utilisées. Les déclarer ne coûte rien et elles pourraient s'avérer précieuses ultérieurement.
Pertes entre personnes liées
Si vous subissez une perte lors de la cession à un personne liée (comme un membre de votre famille, une entreprise que vous contrôlez ou un administrateur d'un règlement que vous avez créé), la perte peut seulement être compensés par les gains réalisés sur les cessions à la même Personne connectée.[2]
Les personnes liées comprennent :
- Conjoint ou partenaire civil
- Frères, sœurs, ancêtres et descendants directs (et leurs conjoints)
- Les associés et leurs conjoints/parents
- Sociétés que vous contrôlez ou que vous contrôlez par le biais de personnes liées
- Les fiduciaires d'un règlement dont vous êtes le constituant
Règles spéciales en cas de pertes sur actions
Les pertes sur actions bénéficient d'un traitement particulier :
- Actions EIS/SEIS : Les pertes sur les actions éligibles EIS/SEIS peuvent être déduites du revenu (en remplacement ou en complément des gains en capital), ce qui peut permettre un allègement fiscal à un taux plus élevé.
- Allégations de valeur négligeable : Si vos actions perdent toute valeur, vous pouvez faire une réclamation pour valeur négligeable afin de réaliser la perte sans avoir à les vendre.
- Règles de correspondance partagées : Les règles d'appariement des actions en matière de CGT (même jour, 30 jours et pool de l'article 104) influent sur le calcul des gains et des pertes sur les cessions d'actions.
Ce que les pertes ne peuvent pas faire
- Ne peut pas compenser les revenus : Les pertes en capital ne peuvent pas réduire l'impôt sur le revenu (sauf pour les pertes admissibles aux programmes EIS/SEIS).
- Ne peut être ramené : Contrairement aux pertes de trading, les pertes en capital ne peuvent pas être reportées sur une année antérieure (sauf en cas de décès).
- Ne peut être transféré : Vous ne pouvez pas transférer les pertes en capital à votre conjoint, partenaire civil ou à toute autre personne.
- Ne peut pas concerner les actifs exonérés : Les pertes sur votre résidence principale, vos voitures, vos obligations d'État et vos placements ISA ne sont pas autorisées.
Foire aux questions
Dois-je imputer les pertes en capital sur les gains réalisés la même année ?
Oui. Les pertes subies au cours de l'année fiscale en cours doivent être compensées par les gains de la même année, même si cela ramène vos gains en dessous du seuil d'exonération annuel de 3 000 £. Cette compensation est obligatoire ; vous ne pouvez pas reporter la perte pour préserver votre abattement annuel.
Puis-je imputer les pertes en capital à mes revenus ?
En règle générale, non. Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital. L'exception concerne les pertes sur actions éligibles aux dispositifs EIS et SEIS, qui peuvent être compensées par des revenus à la place (ou en plus) des gains en capital.
Quel est le délai pour déclarer les pertes en capital ?
Vous devez déclarer vos pertes en capital à HMRC dans les quatre ans suivant la fin de l'exercice fiscal au cours duquel la perte a été subie. Par exemple, une perte subie en 2025/26 doit être déclarée avant le 5 avril 2030. Passé ce délai, la perte ne pourra pas être déduite de votre revenu imposable.
Puis-je subir une perte en vendant des biens à mon conjoint ?
Non. Les transferts entre époux sont considérés comme « ni gain ni perte » aux fins de l’impôt sur les plus-values. Vous ne pouvez pas générer de perte déductible en vendant un bien à votre conjoint ou partenaire de PACS à un prix inférieur à sa valeur marchande.
Pour en savoir plus
- Report des pertes — règles détaillées relatives à l'utilisation des pertes reportées
- Réclamations de valeur négligeable — déclarer des pertes sur des actifs sans valeur
- Montant annuel exonéré — comment l'AEA interagit avec les pertes
- Déclaration de l'impôt sur les gains en capital dans l'auto-évaluation — comment déclarer les pertes dans votre déclaration de revenus
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