Faits clés
- Les gains en capital sont déclarés sur le SA108 (Résumé des gains en capital) pages de votre déclaration d'auto-évaluation.
- Vous devez déclarer si vos gains totaux dépassent le Montant exonéré annuel de 3 000 £, ou le produit total de la cession dépasse 4 × l'AEA (12 000 £).
- La date limite de dépôt des déclarations d'auto-évaluation en ligne est 31 janvier après la fin de l'année fiscale.
- Si vous avez déposé une Retour du bien sous 60 jours, vous devez tout de même inclure le gain dans votre déclaration de revenus — avec un crédit pour l'impôt déjà payé.
- Vous pouvez déclarer les pertes en capital dans votre déclaration de revenus même si vous n'avez pas de gains, ce qui les protège pour une utilisation future.
Quand devez-vous déclarer les gains en capital ?
Vous devez remplir les pages SA108 relatives aux gains en capital de votre déclaration d'auto-évaluation si l'une des situations suivantes s'applique au cours de l'année d'imposition :[1]
- Vos gains imposables totaux (avant pertes et AEA) dépassent Montant exonéré annuel de 3 000 £
- Le produit total de votre cession dépasse £12,000 (4 × l'AEA de 3 000 £)
- Vous souhaitez réclamer un perte en capital admissible
- Vous souhaitez réclamer un allégement ou exonération de l'impôt sur les gains en capital (comme le BADR, le report d'imposition ou le report d'imposition)
- Vous avez déjà déposé une demande Déclaration de gains en capital (CGT) sous 60 jours
La règle des 12 000 £ de recettes : Même si votre gain est inférieur au seuil d'imposition annuel (AEA), vous devez le déclarer si le produit total de la cession dépasse 12 000 £ au cours de l'année fiscale. Cette obligation vise les situations où vous vendez des actifs de grande valeur avec un gain faible, voire nul ; par exemple, la vente d'actions à 15 000 £ alors qu'elles avaient coûté 14 500 £.[3]
Les pages SA108 sur les gains en capital
Le formulaire SA108 est le formulaire complémentaire servant à déclarer les gains et les pertes en capital. Si vous effectuez votre déclaration en ligne (ce que font la plupart des contribuables), les sections du formulaire SA108 sont intégrées à la déclaration en ligne ; il vous suffit de remplir les champs correspondants.[1]
Le formulaire SA108 est divisé en sections couvrant différents types d'actifs :
| Section | Ce que cela couvre |
|---|---|
| Actions et titres cotés | Cessions d'actions cotées sur une bourse reconnue |
| Actions et titres non cotés | Cessions d'actions de sociétés privées, actions cotées sur l'AIM |
| Biens immobiliers et autres actifs | Biens immobiliers, meubles, crypto-actifs et autres cessions imposables, au Royaume-Uni et à l'étranger |
| Informations Complémentaires | Réclamations BADR, allégement pour les investisseurs, allègement pour maintien en vigueur et autres allégements |
Informations dont vous avez besoin
Pour chaque élimination, vous devrez fournir :
- Description de l'actif (par exemple « 200 actions ordinaires de XYZ plc » ou « 34 High Street, Anytown »)
- Date d'élimination
- Produit de la vente (ou la valeur marchande si elle est donnée ou vendue à une personne liée)
- Date d'acquisition
- coût d'acquisition (ou valeur marchande à l'acquisition)
- Frais admissibles (dépenses d'amélioration, frais accessoires d'acquisition et de cession)
- N'importe lequel des dégrèvements réclamés (PRR, BADR, report, roulement, etc.)
Conseil: Conservez une trace écrite de tous vos achats d'actions et de vos dépenses immobilières au fur et à mesure. Il est difficile de reconstituer les coûts d'acquisition des années plus tard, et sans justificatifs, l'administration fiscale HMRC pourrait contester vos chiffres. Vous devez conserver les documents relatifs à l'impôt sur les plus-values pendant au moins [durée à préciser]. 5 ans et 10 mois après la fin de l'exercice fiscal de cession.
Déclaration des pertes
Les pertes en capital doivent être déclarées même en l'absence de gains au cours de l'année. Ceci est essentiel car :[3]
- Les pertes doivent être réclamé dans les 4 ans elles surviennent à la fin de l'année fiscale
- Les pertes non déclarées ne peuvent être reportées et peuvent être définitivement perdues.
- Les pertes de l'exercice en cours doivent être compensées par les gains de l'exercice en cours (même si cela entraîne un gaspillage de l'AEA).
- Les pertes excédentaires sont reportées indéfiniment pour compenser les gains futurs.
Sur le formulaire SA108, vous indiquez le total de vos pertes de l'année en cours ainsi que les pertes reportées que vous utilisez. HMRC suit le solde cumulé de vos pertes reportées d'une déclaration à l'autre.
Interaction avec le retour de propriété sous 60 jours
Si vous avez vendu un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni et déposé une déclaration de plus-value immobilière sous 60 jours, vous devez tout de même inclure ce gain dans votre déclaration annuelle de revenus. La procédure est la suivante :[2]
- Déclarez la cession du bien sur le formulaire SA108 de manière habituelle.
- Saisissez le montant de CGT déjà payée via le retour sous 60 jours dans la boîte prévue à cet effet
- HMRC calcule votre impôt global sur les plus-values (CGT) pour l'année, en tenant compte de tous les gains, pertes, de l'AEA et de vos revenus (qui déterminent le taux).
- N'importe lequel trop-perçu est remboursé ; tout sous-paiement est ajouté à votre facture d'auto-évaluation
Pourquoi le montant pourrait-il changer ? Lors du dépôt de votre déclaration de revenus des 60 jours, vous avez peut-être estimé votre revenu annuel. Au moment du dépôt de votre déclaration de revenus annuelle, votre revenu réel est connu. Si votre revenu diffère de l'estimation, le taux d'imposition des gains en capital (CGT) peut varier (de 18 % à 24 % ou inversement), entraînant un ajustement.[2]
Le service des gains en capital en temps réel
HMRC propose un service de gains en capital en temps réel dans le cadre de votre compte Portail gouvernemental. Cela vous permet de :
- Déclarez vos gains et pertes au cours de l'année d'imposition, plutôt que d'attendre de produire votre déclaration de revenus.
- Consultez le total cumulé des gains, des pertes et du solde de l'AEA.
- Calculer les provisions pour impôt sur les gains en capital
Ceci est distinct du remboursement de la propriété sous 60 jours. L'utilisation du service en temps réel permet pas remplacez votre obligation de remplir le formulaire SA108 sur votre déclaration annuelle.
Délais de dépôt et pénalités
| Méthode de classement | Date limite |
|---|---|
| Déclaration en ligne | 31 janvier après la fin de l'année fiscale (par exemple le 31 janvier 2027 pour 2025/26) |
| Déclaration de revenus sur papier | 31 octobre après la fin de l'année fiscale |
Les pénalités pour déclaration tardive de l'auto-évaluation sont les suivantes :[5]
| Retard | Peine |
|---|---|
| 1 jour de retard | Amende forfaitaire de 100 £ |
| 3 mois de retard | 10 £ par jour pendant 90 jours maximum (maximum 900 £) |
| 6 mois de retard | 300 £ ou 5 % de l'impôt dû (le montant le plus élevé étant retenu) |
| 12 mois de retard | 300 £ supplémentaires ou 5 % de l'impôt dû (le montant le plus élevé étant retenu). |
Le paiement de la CGT est également dû par 31 janvier (Pour les gains non immobiliers). Les paiements en retard sont majorés d'intérêts calculés au taux de base de la Banque d'Angleterre majoré de 2,5 %.
Classement papier vs classement en ligne
La plupart des contribuables déposent leur déclaration de revenus en ligne, mais les déclarations papier sont toujours acceptées (avec une date limite avancée au 31 octobre). Principales différences :
- En ligne: HMRC calcule l'impôt automatiquement ; vous pouvez consulter le calcul immédiatement ; la date limite est le 31 janvier.
- Papier: Vous devez soumettre votre demande avant le 31 octobre si vous souhaitez que HMRC calcule l'impôt pour vous ; vous remplissez les pages du formulaire SA108 à la main.
- L'une ou l'autre méthode : Vous devez inclure toutes les cessions, déclarer toutes les pertes et tous les déductions, et indiquer tous les montants de retour sur investissement à 60 jours.
Foire aux questions
Quand dois-je déclarer mes gains en capital sur ma déclaration de revenus ?
Vous devez déclarer tout gain imposable total dépassant 3 000 £ (montant annuel exonéré) ou tout produit de cession total dépassant 12 000 £ (quatre fois le montant annuel exonéré). Vous devez également le déclarer si vous souhaitez déduire une perte en capital admissible ou si vous avez déjà reçu un avis d’imposition de la part du HMRC .
Qu'est-ce que le formulaire SA108 ?
Le formulaire SA108 est le récapitulatif des gains en capital, un supplément à la déclaration de revenus. Il couvre tous les types de gains en capital : actions, biens immobiliers, cryptomonnaies et autres actifs. Si vous déclarez vos impôts en ligne, les pages du formulaire SA108 sont intégrées à votre déclaration.
Dois-je quand même déclarer mes revenus sur le formulaire SA108 si j'ai déposé une déclaration de biens de 60 jours ?
Oui. La déclaration semestrielle est un rapport intermédiaire. Vous devez également déclarer le gain sur votre formulaire annuel SA108 et indiquer le montant de l'impôt sur les plus-values déjà payé via la déclaration semestrielle. HMRC vous accordera un crédit d'impôt pour l'impôt payé et rectifiera tout trop-perçu ou insuffisance de paiement.
Que se passe-t-il si je rate la date limite d'auto-évaluation ?
Si vous ne respectez pas la date limite du 31 janvier pour la déclaration en ligne, vous devrez vous acquitter d'une pénalité initiale de 100 £ pour déclaration tardive. Des pénalités supplémentaires s'appliquent après 3, 6 et 12 mois. Des intérêts courent également sur tout impôt sur les plus-values impayé à compter de la date d'échéance.
Pour en savoir plus
- Déclaration de propriété sous 60 jours (étape par étape) — Comment remplir la déclaration de plus-value immobilière (CGT) de 60 jours pour un bien immobilier au Royaume-Uni
- Paiement de votre facture CGT — les modes de paiement et comment s'assurer que votre paiement parvienne HMRC
- Délais de paiement de la CGT — les dates clés à retenir
- Pertes en capital : comment les utiliser — comment déclarer et compenser les pertes
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