Faits clés
- Une réclamation pour valeur négligeable vous considère comme ayant vendu et immédiatement racheté l'actif à sa valeur actuelle négligeable.
- La revendication crée un perte en capital admissible égal au coût initial moins la valeur négligeable.
- Les réclamations peuvent être antidaté à tout moment où l'actif avait une valeur négligeable (dans le délai de réclamation de 4 ans).
- HMRC publie un liste des actions Elle accepte d'avoir une valeur négligeable.
- La perte doit encore être signalé dans les 4 ans de la fin de l'année fiscale à laquelle elle se rapporte.
Qu’est-ce qu’une réclamation pour valeur négligeable ?
Une demande de valeur négligeable en vertu de l'article 24(2) de la TCGA 1992 vous permet d'être traité comme si vous aviez éliminé et immédiatement racheté Un actif devenu sans valeur ou pratiquement sans valeur. Cela engendre une perte en capital admissible sans qu'il soit nécessaire de vendre l'actif.[1]
Ceci est particulièrement important pour les actions de sociétés liquidées, radiées ou ayant perdu toute valeur. Sans une réclamation pour valeur négligeable, il faudrait trouver un acheteur (même à un prix symbolique) pour que la cession soit prise en compte aux fins de l'impôt sur les plus-values.
Quand déposer une réclamation
Une allégation de valeur négligeable est appropriée lorsque :
- Une société dont vous détenez des actions a été dissous ou radié le registre de Companies House
- Une entreprise s'est lancée dans liquidation insolvable sans perspective de retour aux actionnaires
- Un actif a été détruit ou devenir définitivement inutilisables
- Les cryptomonnaies ou jetons numériques sont devenus complètement inutile
- Tout autre actif a diminué à un négligeable valeur
Liste des valeurs négligeables du HMRC
HMRC tient à jour une liste officielle des actions et titres qu'elle considère comme ayant une valeur négligeable. Cette liste est régulièrement mise à jour et comprend les sociétés liquidées, radiées ou ayant cessé d'avoir une quelconque valeur.[2]
Si vos actions figurent sur la liste, la procédure de réclamation est simple : il vous suffit de faire référence à l'entrée correspondante sur la liste. pas Sur la liste, vous devez fournir la preuve que le bien a une valeur négligeable, par exemple :
- Registres de Companies House indiquant une dissolution ou une liquidation
- Les rapports du liquidateur confirment l'absence de distribution aux actionnaires
- Preuve que la valeur nette des actifs de l'entreprise est nulle ou négative
- Preuves de marché (ou absence de marché) pour les actions
Réclamations antidatées
Les réclamations de valeur négligeable peuvent être antidaté à toute période où l'actif avait une valeur négligeable. Cela vous permet de compenser la perte avec les gains d'un exercice fiscal antérieur, et potentiellement de récupérer l'impôt sur les plus-values déjà payé.[1]
En cas de rétroactivité, deux délais s'appliquent :
- L'actif doit avoir eu une valeur négligeable à la date à laquelle vous faites valoir vos droits (vous devez être en mesure de le démontrer).
- La revendication globale doit être faite dans un délai de 4 ans après la fin de l'année fiscale à laquelle vous faites une rétroactivité
Conseil: La rétroactivité est particulièrement avantageuse si vous avez réalisé des gains importants l'année précédente, mais aucun l'année en cours. En rétroactivement la déduction pour valeur négligeable, vous pouvez compenser la perte avec ces gains antérieurs et obtenir un remboursement d'impôt sur les plus-values.
Comment faire une réclamation
Vous faites une réclamation de valeur négligeable sur votre déclaration de revenus auto-évaluée (formulaire SA108, pages relatives aux gains en capital). Vous pouvez également écrire à HMRC .[3]
La réclamation doit comprendre :
- Détails de l'actif (nom de la société, nombre d'actions, date d'acquisition, coût)
- La date à laquelle vous déclarez l'élimination présumée a eu lieu
- Preuve que l'actif avait une valeur négligeable à cette date
- Que vous souhaitiez utiliser la perte au cours de l'année en cours ou la reporter rétroactivement
Exemple résolu
En janvier 2021, Tom a acheté 10 000 actions de la société XYZ Ltd pour 25 000 £. La société a été mise en liquidation judiciaire en mars 2025, sans perspective de remboursement pour les actionnaires. Tom déclare une valeur négligeable dans sa déclaration de revenus 2025/26.
| Composant | Montant |
|---|---|
| Produit de cession présumé (valeur négligeable) | £0 |
| coût initial | £25,000 |
| Perte en capital admissible | £25,000 |
Tom a réalisé un gain de 20 000 £ en 2024/25. Il peut appliquer rétroactivement la déduction pour valeur négligeable à mars 2025 (ce mois tombant en 2024/25) et compenser ainsi le gain de 20 000 £, récupérant l’impôt sur les plus-values payé. La perte restante de 5 000 £ doit ramener à zéro le gain de 2024/25 (puisqu’il s’agit d’une perte de l’exercice en cours) et ne peut être conservée si elle est supérieure au gain.
Pertes d'actions EIS/SEIS
Si les actions étaient éligibles à l'allégement fiscal EIS ou SEIS, une demande de déduction pour valeur négligeable peut s'avérer particulièrement avantageuse. La perte (diminuée de l'allégement fiscal déjà perçu) peut être déduite à titre de… perte d'impôt sur le revenu plutôt qu'une perte en capital :[3]
- La perte admissible = coût initial moins l'allégement d'impôt sur le revenu EIS/SEIS reçu
- Cette perte peut être imputée sur les revenus de l'année de la perte ou de l'année précédente.
- Pour un contribuable à taux d'imposition plus élevé, cela représente un allègement de 40 % (ou 45 %) au lieu du taux de l'impôt sur les plus-values.
Exemple: Vous avez investi 50 000 £ dans des actions EIS (allégement d'impôt sur le revenu de 30 % = 15 000 £). L'entreprise fait faillite. Votre perte déductible est de 50 000 £ − 15 000 £ = 35 000 £. Si vous la déduisez de votre revenu imposable au taux de 45 %, vous économisez 15 750 £ d'impôt sur le revenu. Cumulée à l'allégement initial de 15 000 £ au titre de l'EIS, votre réduction totale s'élève à 30 750 £ sur un investissement de 50 000 £.
Foire aux questions
Que signifie « valeur négligeable » ?
Un bien a une valeur négligeable s'il ne vaut pratiquement rien par rapport à son coût d'acquisition initial. Il n'existe pas de seuil fixe, mais l'administration fiscale HMRC accepte généralement une demande lorsque la valeur est si faible qu'il serait impossible de le vendre sur le marché libre à un prix significatif.
Puis-je antidater une réclamation de valeur négligeable ?
Oui. Vous pouvez préciser que la cession réputée a eu lieu à une date antérieure, lorsque l'actif avait déjà une valeur négligeable. Cela peut s'avérer utile pour imputer la perte sur les gains d'un exercice fiscal antérieur. Toutefois, la demande doit être présentée dans les quatre ans suivant la fin de l'exercice fiscal auquel vous faites référence.
Dois-je figurer sur la liste des valeurs négligeables HMRC ?
Non. La liste HMRC est un outil pratique : les actions qui y figurent sont automatiquement considérées comme ayant une valeur négligeable. Vous pouvez toujours faire une demande de déduction pour valeur négligeable pour des actions qui n’y figurent pas, mais vous devrez peut-être fournir des justificatifs.
Puis-je déclarer une valeur négligeable pour les cryptomonnaies ?
Oui, si votre cryptomonnaie est devenue sans valeur (par exemple, si le projet a complètement échoué). Vous devrez fournir des preuves que le jeton n'a plus aucune valeur ou que la plateforme d'échange/la blockchain est hors service. L'administration fiscale HMRC considère les cryptomonnaies comme un actif pour le calcul de l'impôt sur les plus-values.
Pour en savoir plus
- Pertes en capital : comment les utiliser — les principes fondamentaux de l'indemnisation des pertes
- Report des pertes — comment préserver et utiliser les pertes dans les années à venir
- Exonération de la taxe sur les plus-values pour les programmes EIS et SEIS — Comment fonctionnent les pertes des programmes de capital-risque
- CGT sur les actions — règles générales relatives aux cessions d'actions
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