Faits clés
- Vente La cession d'actifs est le type de cession le plus courant.
- Donner La cession d'un actif est considérée comme une cession — sa valeur marchande est utilisée comme produit présumé.
- Échange ou l'échange d'actifs constitue une cession des deux actifs.
- Un actif étant perdu ou détruit est considérée comme une élimination.
- Recevoir un capital Les revenus tirés d'un actif (tels que les indemnités d'assurance) peuvent également déclencher une cession.
Qu'est-ce qu'une élimination ?
En matière d'impôt sur les gains en capital, le terme « cession » a une signification large. Une cession a lieu chaque fois que vous se séparer d'un actif ou sa valeur de quelque manière que ce soit. L'impôt sur les plus-values n'est dû qu'en cas de cession ; la simple détention d'un actif pendant qu'il prend de la valeur n'entraîne aucune imposition.[1]
Les modes d'élimination les plus courants sont énumérés ci-dessous, mais le concept est volontairement large afin d'éviter tout contournement.
Vente d'un actif
L'élimination la plus simple est une vente contre de l'argent. Le produit de la cession correspond au montant reçu (ou à recevoir), et le gain ou la perte représente la différence entre ce produit et le coût de base admissible de l'actif.[2]
Cela comprend :
- Vendre un bien immobilier
- Vendre des actions par l'intermédiaire d'un courtier en bourse
- Vente d'une entreprise ou d'actifs commerciaux
- Vendre des biens personnels tels que des bijoux ou des œuvres d'art
- Vendre des cryptomonnaies sur une plateforme d'échange
Céder un actif
Si vous donnez un bien (un don), l'impôt sur les plus-values (CGT) considère que la cession a lieu à une date donnée. valeur marchande à la date du cadeau — même si vous n'avez rien reçu.[2]
Cela signifie que vous pourriez être redevable de l'impôt sur les plus-values (CGT) sur un bien que vous avez donné gratuitement. Le gain est calculé comme suit :
Gain sur cadeau = Valeur marchande à la date du don − Coût admissible initial
Deux principaux dispositifs d'allègement fiscal permettent d'éliminer ou de différer l'imposition des donations :
- Retenue (art. 165 de la TCGA 1992) — applicable aux dons d'actifs commerciaux
- Retenue (art. 260 de la TCGA 1992) — applicable aux donations à certains trusts où l'impôt sur les successions est exigible
Exemption pour le conjoint : Les donations entre époux ou partenaires civils vivant ensemble sont toujours des transferts « sans gain ni perte » — aucun impôt sur les plus-values n'est dû et le bénéficiaire hérite du coût de base initial.
Échange ou troquer des actifs
L'échange d'un actif contre un autre consiste à céder l'actif que vous abandonnez et à acquérir celui que vous recevez. Chaque actif est évalué à sa valeur nominale. valeur marchande à la date de l'échange.[3]
Cela s'applique à :
- Opérations d'échange partiel (par exemple, échange d'un ancien actif en guise de paiement partiel pour un nouveau)
- Échange d'actions d'une société contre des actions d'une autre (sauf si une exemption pour échange d'actions s'applique)
- Échanger une cryptomonnaie contre une autre cryptomonnaie
Perte ou destruction d'un actif
Un actif qui est perdu, détruit, ou devient sans valeur déclenche une cession aux fins de l'impôt sur les gains en capital :[4]
| Situation | Produit de la vente | Résultat |
|---|---|---|
| Bien détruit, indemnisation perçue par l'assurance. | montant de l'indemnisation d'assurance | Gain ou perte en fonction de l'assurance par rapport au coût |
| Bien détruit, non assuré | Néant | Perte admissible égale au coût de base |
| Bien perdu (introuvable) | Néant (une fois que HMRC aura constaté la perte) | Perte admissible |
| L'actif devient sans valeur | Demande de valeur négligeable requise | Cession présumée à valeur négligeable |
Si une indemnisation d'assurance pour un bien détruit est utilisée pour remplacer Pour cet actif, un report d'imposition peut être possible afin que le gain soit reporté sur l'actif de remplacement plutôt que d'être imputé immédiatement.
Recevoir une somme en capital provenant d'un actif
Une mise au rebut peut également avoir lieu lorsque vous recevez un somme en capital provenant d'un actif sans pour autant le vendre ou le transférer. Par exemple :[3]
- Indemnisation ou dommages-intérêts relatifs à un actif
- Une distribution de capital d'une société (autre qu'un dividende normal)
- Un paiement en contrepartie d'un accord limitant l'utilisation d'un bien (par exemple, une servitude restrictive sur un terrain).
- Un paiement pour la perte ou l'abandon de droits
Élimination des pièces
Si vous vous débarrassez de partie La cession partielle d'un actif (comme la vente d'une portion d'un terrain) constitue une cession partielle. Le coût de base doit être réparti selon la formule suivante :
Coût admissible de la pièce mise au rebut = Coût total × A ÷ (A + B)
Où A = produit de la cession de la partie cédée, et B = valeur marchande de la partie conservée.
Ce qui n'est PAS une élimination
Voici ce qui suit : pas cessions aux fins de l'impôt sur les gains en capital :
- La mort — Il n'y a pas de plus-value imposable lors du décès ; les biens sont transmis à la succession à leur valeur marchande (une plus-value exonérée de taxe sur les plus-values).
- Transferts entre époux vivre ensemble – « ni gain ni perte »
- Dons aux œuvres caritatives — généralement exonérés de CGT
- Prêt un bien — autoriser temporairement quelqu'un à utiliser un bien n'est pas une cession (mais attention à certaines règles anti-abus).
- hypothèque ou mise en gage un actif en garantie d'un prêt
Cessions à des personnes liées
Lorsque vous cédez un actif à un personne liée (comme un proche parent, un partenaire ou une société que vous contrôlez), la cession est réputée avoir lieu à valeur marchande, quel que soit le prix effectivement payé.[2]
Les personnes liées comprennent :
- Les conjoints et les partenaires civils (bien que les transferts entre conjoints vivant ensemble soient « sans gain ni perte »)
- Parents, grands-parents, enfants, petits-enfants et leurs conjoints
- Frères et sœurs, et leurs conjoints
- Les partenaires commerciaux et leurs proches
- Sociétés contrôlées par la personne ou ses personnes liées
Foire aux questions
Le don d'un bien constitue-t-il une cession soumise à l'impôt sur les plus-values ?
Oui. Lorsqu'on donne un bien, cela est considéré comme une cession à sa valeur marchande. L'impôt sur les plus-values est calculé comme si le bien avait été vendu à sa valeur marchande à la date du don, même si le donateur n'a rien reçu en contrepartie. Un report d'imposition peut être accordé pour certains actifs professionnels et les donations à une fiducie.
L'échange d'un actif contre un autre déclenche-t-il l'impôt sur les plus-values ?
Oui. Un échange d'actifs est considéré comme une cession de l'ancien actif et une acquisition du nouveau. Chaque actif est évalué à sa valeur marchande pour le calcul de l'impôt sur les plus-values. Ceci inclut les échanges partiels.
Y a-t-il une plus-value imposable lors de la destruction d'un actif ?
Oui. La destruction d'un bien constitue une cession. Si vous recevez une indemnisation d'assurance ou une compensation, celle-ci est considérée comme le produit de la cession. Si la valeur du bien devient négligeable, vous pouvez faire valoir une réclamation pour valeur négligeable afin de constater une perte.
Qu’est-ce qu’une élimination réputée ?
Une cession réputée a lieu lorsque l'impôt sur les plus-values considère que vous avez cédé un bien alors qu'aucune vente ni aucun transfert n'a effectivement eu lieu. L'émigration (pour certains biens), le décès du propriétaire et les demandes d'indemnisation pour valeur négligeable en sont des exemples.
Pour en savoir plus
- Comment calculer un gain en capital — que faire après un événement de mise au rebut
- Frais et déductions admissibles — quels frais pouvez-vous déduire du produit de la vente ?
- Élimination des pièces — la formule A/(A+B) en détail
- Qu’est-ce que l’impôt sur les gains en capital ? — les bases de la CGT
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