Faits clés
- Les non-résidents du Royaume-Uni ont payé l'impôt sur les plus-values (CGT) sur propriétés résidentielles au Royaume-Uni gains depuis 6 avril 2015.
- Depuis 6 avril 2019, CGT s'étend à tous les terrains et propriétés du Royaume-Uni (y compris commercial) et cessions indirectes.
- Les non-résidents doivent déposer une déclaration de revenus. Déclaration de gains en capital sur 60 jours pour toutes les cessions immobilières au Royaume-Uni, même sans plus-value.
- Les non-résidents peuvent choisir de rebase à la valeur marchande d’avril 2015 ou d’avril 2019 (selon le type d’actif).
- Les taux d'imposition sur les plus-values pour les non-résidents sont les mêmes que pour les résidents du Royaume-Uni : 18% (taux de base) et 24% (taux plus élevé).
Historique des gains en capital des non-résidents
L’imposition des plus-values immobilières réalisées au Royaume-Uni par les non-résidents a considérablement augmenté au cours de la dernière décennie :[1]
| Date | Changement |
|---|---|
| Avant le 6 avril 2013 | L'impôt sur les plus-values lié à l'ATED s'applique à certaines sociétés détenant des biens immobiliers résidentiels au Royaume-Uni d'une valeur supérieure à 2 millions de livres sterling. |
| 6 avril 2015 | L’impôt sur les gains en capital pour les non-résidents (NRCGT) a été introduit pour les cessions de propriétés résidentielles au Royaume-Uni par des non-résidents |
| 6 avril 2019 | Étendu à tous les terrains et propriétés du Royaume-Uni (résidentiel et commercial) et cessions indirectes |
| 27 octobre 2021 | Le délai de déclaration est passé de 30 jours à 60 jours de l'achèvement |
Qui est considéré comme non-résident du Royaume-Uni ?
Votre résidence fiscale au Royaume-Uni est déterminée par le Test de résidence légale (SRT), qui prend en compte le nombre de jours que vous passez au Royaume-Uni, vos liens avec le Royaume-Uni et vos habitudes de travail.[5]
Vous êtes généralement considéré comme non-résident du Royaume-Uni si vous :
- Dépenser moins de 16 jours au Royaume-Uni au cours de l'année fiscale (si vous n'étiez pas résident britannique au cours des 3 années fiscales précédentes)
- Dépenser moins de 46 jours au Royaume-Uni (si vous étiez résident britannique au cours d'une ou plusieurs des 3 dernières années fiscales)
- Travail à temps plein à l'étranger avec un nombre limité de jours de travail au Royaume-Uni.
Le régime de retraite des résidents (SRT) est complexe et le lieu de résidence peut avoir des conséquences importantes sur l'impôt sur les gains en capital (CGT). Il est recommandé de consulter un professionnel pour les cas limites.
Qu’est-ce qui est imposable pour les non-résidents ?
Les personnes non résidentes au Royaume-Uni sont soumises à l'impôt sur les plus-values (CGT) sur les cessions suivantes :[2]
Vente directe de biens immobiliers au Royaume-Uni
- propriétés résidentielles au Royaume-Uni (à compter du 6 avril 2015) — maisons, appartements, biens locatifs, résidences secondaires, terrains bénéficiant d'un permis de construire pour usage résidentiel
- biens immobiliers non résidentiels au Royaume-Uni (à compter du 6 avril 2019) — biens immobiliers commerciaux, terres agricoles, biens immobiliers à usage mixte
- Terres du Royaume-Uni (à partir du 6 avril 2019) — terrains nus, terrains à bâtir, terrains agricoles
Éliminations indirectes
À compter du 6 avril 2019, les non-résidents sont également assujettis à l'impôt sur les plus-values (CGT) lors de « cessions indirectes ». Cela concerne les situations où un non-résident détient un bien immobilier au Royaume-Uni par le biais d'une structure de société et cède des actions plutôt que le bien lui-même.[4]
Une élimination indirecte se produit lorsque :
- Une personne cède des actions ou des parts dans une entité (société, partenariat ou fiducie).
- L'entité dérive 75 % ou plus de sa valeur brute d'actifs provenant de terres britanniques (une entité « riche en biens immobiliers »)
- La personne détient (ou a détenu au cours des 2 dernières années) un 25 % ou plus d'intérêts dans l'entité
Exemptions aux règles relatives à l'élimination indirecte : Les règles relatives aux cessions indirectes ne s'appliquent pas si l'investisseur détient moins de 25 % du capital de l'entité, ou si l'entité est une société à actionnariat dispersé (cotée sur une bourse reconnue). Ces exemptions permettent d'éviter que ces règles ne pénalisent les investisseurs de portefeuille.[4]
Réévaluation des élections
Les non-résidents peuvent choisir d'utiliser la valeur marchande de l'actif à une date précise comme coût de base, au lieu du prix d'acquisition initial. Cela garantit que seuls les gains réalisés après l'entrée en vigueur de l'imposition des non-résidents au Royaume-Uni sont imposés.[2]
| Type d'actif | Date de réajustement | Effet |
|---|---|---|
| propriétés résidentielles au Royaume-Uni | 5 avril 2015 | Seuls les gains réalisés à partir d'avril 2015 sont imposables. |
| Biens immobiliers et terrains non résidentiels au Royaume-Uni | 5 avril 2019 | Seuls les gains réalisés à partir d'avril 2019 sont imposables. |
| Cessions indirectes (participations dans des sociétés immobilières) | 5 avril 2019 | Seuls les gains réalisés à partir d'avril 2019 sont imposables. |
L'option de réévaluation est exercée lors de la déclaration de plus-values. Si vous ne faites pas ce choix, le traitement par défaut dépend de la date d'acquisition du bien.
- Biens immobiliers résidentiels acquis avant le 5 avril 2015 : La méthode par défaut est la méthode de répartition temporelle, qui répartit le gain sur toute la période de détention et n'impose que la portion attribuable à la période commençant le 6 avril 2015.
- Autres biens acquis avant le 5 avril 2019 : Répartition du temps similaire à partir du 6 avril 2019
Conseil: Vous pouvez choisir la méthode de réévaluation, la répartition en fonction du temps ou le coût réel, selon celle qui donne le meilleur résultat. Cependant, la méthode de réévaluation s'applique à tous Vos cessions d'actifs de ce type, et non pas seulement des cessions individuelles. Si le réajustement entraîne une perte, celle-ci est plafonnée à zéro (il est impossible de créer une perte artificielle par le biais d'un réajustement).
Exigences en matière de rapports
Les personnes ne résidant pas au Royaume-Uni doivent déposer une demande. Déclaration de gains en capital (CGT) sous 60 jours Cette obligation s'applique à toute cession de biens immobiliers ou de terrains situés au Royaume-Uni, qu'elle génère un gain ou une perte. Elle est plus stricte que pour les résidents britanniques.[3]
Le processus de 60 jours
- Créer un Impôt sur les plus-values immobilières au Royaume-Uni compte via Government Gateway
- Déposez votre déclaration dans les délais impartis. 60 jours après la date d'achèvement
- Payez simultanément toute taxe sur les gains en capital (CGT) due.
- Incluez l'élimination sur votre déclaration de revenus annuelle britannique (si vous êtes dans le cadre de l'auto-évaluation)
Éliminations indirectes
Les cessions indirectes (participations dans des sociétés immobilières) sont déclarées via l'auto-évaluation, et non via la déclaration immobilière à 60 jours. Elles doivent être déclarées avant le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale.
Taux d'imposition des plus-values pour les non-résidents
Les non-résidents du Royaume-Uni paient l'impôt sur les plus-values aux mêmes taux que les résidents du Royaume-Uni :[1]
| Groupe | Taux (à compter du 30 octobre 2024) |
|---|---|
| taux de base | 18% |
| Taux supérieur / supplémentaire | 24% |
| fiducies | 24% |
| BADR (si admissible) | 10% |
Le taux dépend du revenu imposable britannique du non-résident (le cas échéant) et de la façon dont le gain se situe par rapport à la tranche du taux de base.
ATED-CGT lié (historique)
Avant le 6 avril 2019, CGT lié à l'ATED Cette mesure s'appliquait à certaines sociétés (y compris des sociétés non britanniques) détenant des biens immobiliers résidentiels au Royaume-Uni et soumis à l'impôt annuel sur les logements détenus par des sociétés (ATED). Il s'agissait d'une taxe sur les plus-values distincte, au taux de 28 %, appliquée aux gains réalisés durant les périodes d'application de l'ATED.
Le CGT lié à l'ATED était supprimé pour les cessions effectuées à compter du 6 avril 2019À compter de cette date, les gains réalisés par les sociétés non résidentes sur les biens immobiliers situés au Royaume-Uni sont soumis au régime standard de l'impôt sur les plus-values des non-résidents (et, pour les sociétés résidentes au Royaume-Uni, à l'impôt sur les sociétés sur les gains imposables).
Allègement de la double imposition
Si vous êtes imposé sur le même gain à la fois au Royaume-Uni et dans votre pays de résidence, vous pourriez être en droit de demander un remboursement. allégement de double imposition En vertu d'une convention de double imposition, le Royaume-Uni a conclu des traités avec plus de 130 pays. Dans la plupart des cas, ces traités permettent au Royaume-Uni d'imposer les plus-values réalisées sur les biens immobiliers (terrains et bâtiments) situés sur son territoire, l'autre pays accordant un crédit d'impôt pour l'impôt britannique déjà payé.
Foire aux questions
Les non-résidents britanniques paient-ils l'impôt sur les plus-values immobilières au Royaume-Uni ?
Oui. Depuis le 6 avril 2015, les non-résidents du Royaume-Uni sont assujettis à l'impôt sur les plus-values immobilières réalisées lors de la vente de biens immobiliers résidentiels situés au Royaume-Uni. Depuis le 6 avril 2019, cette assujettissement a été étendu à tous les terrains et biens immobiliers situés au Royaume-Uni, y compris les biens commerciaux. Les non-résidents doivent déposer une déclaration de plus-value dans un délai de 60 jours pour chaque vente de bien immobilier situé au Royaume-Uni, qu'une plus-value soit réalisée ou non.
Qu’est-ce qu’une cession indirecte aux fins de l’impôt sur les gains en capital ?
Une cession indirecte a lieu lorsqu'un non-résident cède des actions (ou autres participations) dans une société dont 75 % ou plus de la valeur brute des actifs provient de terrains situés au Royaume-Uni. Cette règle, entrée en vigueur le 6 avril 2019, empêche les non-résidents d'éluder l'impôt sur les plus-values en détenant des biens immobiliers au Royaume-Uni par le biais d'une société et en vendant les actions plutôt que le bien lui-même.
Les non-résidents peuvent-ils réévaluer la valeur de leurs biens immobiliers au Royaume-Uni sur la base des valeurs d'avril 2015 ou de 2019 ?
Oui. Les non-résidents peuvent choisir d'utiliser la valeur marchande du bien au 5 avril 2015 (pour les biens résidentiels) ou au 5 avril 2019 (pour les biens non résidentiels et les cessions indirectes) comme coût de base. Cela signifie que seuls les gains réalisés après ces dates sont imposables. Ce choix doit être effectué dans la déclaration de plus-values.
Les personnes ne résidant pas au Royaume-Uni bénéficient-elles de l'abattement annuel ?
Les non-résidents peuvent bénéficier de l'AEA s'ils sont ressortissants d'un État membre de l'EEE ou s'ils remplissent les conditions d'une convention de double imposition. Le système en ligne du HMRC vous interrogera sur votre lieu de résidence et votre nationalité afin de déterminer votre éligibilité. Pour l'année 2025/26, l'AEA s'élève à 3 000 £.
Pour en savoir plus
- Impôt sur les plus-values immobilières pour les non-résidents au Royaume-Uni — règles détaillées relatives à la cession de biens appartenant à des non-résidents
- Déclaration de propriété sous 60 jours (étape par étape) — comment remplir la déclaration de revenus de 60 jours
- Taux d'imposition des plus-values (2025/26) — tableaux complets des taux pour tous les contribuables
- Impôt sur les gains en capital (CGT) lors de la vente d'un bien locatif — calculer le gain réalisé sur une vente immobilière au Royaume-Uni
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Sources
- Impôt sur la vente d'un bien immobilier : non-résident — GOV.UK
- Manuel des gains en capital : CG73700 – Gains en capital des non-résidents — HMRC
- Déclarez et payez l'impôt sur les plus-values immobilières au Royaume-Uni. — GOV.UK
- Manuel des gains en capital : CG73930 – Cessions indirectes — HMRC
- Test de résidence légale (SRT) — HMRC