Faits clés
- BADR facture la CGT à 18% (à compter du 6 avril 2026), comparativement au taux standard de 24 % pour les contribuables à taux supérieur et additionnel.
- Il y a un Limite à vie de 1 million de livres sterling sur les gains éligibles à l'allègement (réduit de 10 millions de livres sterling en mars 2020).
- Vous devez avoir été propriétaire de l'entreprise ou des actions pendant au moins 2 ans avant élimination.
- Pour les actions, il vous faut au moins un participation de 5 % et les droits de vote dans une société commerciale.
- Cette mesure, anciennement appelée Loi de 2020 sur les allégements fiscaux pour les entrepreneurs, a été renommée.
Qu’est-ce que l’allègement fiscal pour la cession d’actifs d’entreprise ?
L'allégement fiscal pour la cession d'actifs professionnels (BADR) réduit le taux d'imposition des plus-values à 18% (à compter du 6 avril 2026) sur les gains admissibles provenant de la cession d'actifs commerciaux, jusqu'à une limite à vie de 1 million de livres sterling.[1]
Ce dispositif, initialement appelé « Exonération pour les entrepreneurs » en 2008, a été renommé par la loi de finances de 2020. Le plafond cumulé a été réduit de 10 millions de livres sterling à 1 million de livres sterling pour les cessions réalisées à compter du 11 mars 2020. Le taux du BADR a quant à lui progressé par étapes : 10 % jusqu’au 5 avril 2025, 14 % pour l’exercice 2025/26 et 18 % à compter du 6 avril 2026.
Sans le BADR, les plus-values seraient imposées soit à 18 % (taux de base), soit à 24 % (taux supérieur et additionnel) pour l'année d'imposition 2026/27. Le BADR étant désormais fixé à 18 %, l'allègement fiscal permet d'économiser jusqu'à 6 points de pourcentage (24 % − 18 %). Il profite aux plus-values qui seraient autrement imposées à 24 %, mais ne réduit plus le taux d'imposition des plus-values imposées au taux de base de 18 %.
Conditions d'admissibilité
Les conditions varient selon que vous cédiez la totalité ou une partie d'une entreprise, des actions d'une société ou des actifs commerciaux individuels :[2]
Cession d'entreprise (entreprise individuelle ou société de personnes)
- Vous devez vous débarrasser du tout ou partie d'une entreprise (et non d'actifs individuels tout en poursuivant ses activités commerciales)
- L'entreprise doit être une commerce authentique — pas une activité d'investissement
- Vous devez avoir été propriétaire de l'entreprise pendant au moins 2 ans avant la date d'élimination
Cession d'actions
- L'entreprise doit être une société commerciale (ou la société holding d'un groupe commercial)
- Vous devez détenir au moins 5 % du capital social ordinaire
- Vous devez détenir au moins 5 % des droits de vote
- Vous devez avoir droit à au moins 5 % des bénéfices distribuables et à 5 % de l'actif net en cas de liquidation (ou à 5 % du produit de la vente).
- Vous devez être un agent ou employé de la société (ou d'une société du même groupe)
- Toutes les conditions doivent être remplies pendant au moins 2 ans avant l'élimination
Cession d'actifs après la cessation d'activité
- Le bien doit avoir été utilisé dans le cadre de l'activité de l'entreprise au moment de sa cessation.
- L'entreprise doit avoir été détenue pendant au moins 2 ans avant la cessation
- L'élimination doit avoir lieu dans 3 ans l'activité cesse
La limite à vie de 1 million de livres sterling
Le BADR s'applique aux gains admissibles jusqu'à une limite cumulative à vie de 1 million de livres sterling.[1] Cela signifie:
- L'économie d'impôt maximale est de 60 000 £ (6 % × 1 million de £, soit 24 % − 18 %) pour un contribuable imposé au taux supérieur.
- Les gains sont cumulatifs : si vous avez déjà déduit 400 000 £ lors d’une précédente cession, il vous reste 600 000 £ à déduire.
- Une fois le plafond atteint, tout gain supplémentaire est imposé au taux normal de l'impôt sur les plus-values.
Historique de la limite de durée de vie : Lors de la création du dispositif d'exonération pour les entrepreneurs en 2008, le plafond était fixé à 1 million de livres sterling. Il a été porté à 2 millions, puis à 5 millions, puis à 10 millions en 2011. Il a été ramené à 1 million de livres sterling à compter du 11 mars 2020.
Comment le secours fonctionne en pratique
Les gains admissibles au titre du BADR sont imposés à 18 % et consomment d'abord une partie de votre tranche d'imposition de base. Voici un exemple :
| Composant | Montant |
|---|---|
| Gain sur la cession d'actions | £500,000 |
| Moins : Montant exonéré annuel (2026/27) | (£3,000) |
| Gain imposable | £497,000 |
| CGT à 18 % (taux BADR) | £89,460 |
| CGT sans BADR (taux plus élevé de 24 %) | £119,280 |
| Réduction d'impôt grâce à BADR | £29,820 |
Qu’est-ce qui est considéré comme une « société commerciale » ?
Une entreprise doit exister entièrement ou principalement Pour être éligible à l'exercice d'une activité commerciale, HMRC applique la règle des 80/20 : en règle générale, les activités non commerciales (telles que les revenus de placements ou la location immobilière) ne doivent pas représenter plus de 20 % de l'activité totale de l'entreprise.[2]
Les facteurs pris en compte HMRC sont notamment les suivants :
- La proportion du chiffre d'affaires provenant des activités de trading par rapport aux activités hors trading
- La proportion des actifs utilisés à des fins de négociation
- La proportion de temps et de ressources consacrée au trading
- La part des bénéfices provenant des échanges
Conseil: Si votre entreprise détient des investissements importants, des liquidités excédentaires ou des biens locatifs, il est conseillé de consulter un expert avant toute cession. Des activités non commerciales excessives peuvent entraîner le rejet de la totalité de la demande, et non seulement de la partie non commerciale.
Éliminations associées
Une « cession associée » a lieu lorsque vous cédez un actif dont vous êtes propriétaire à titre personnel, mais qui a été utilisé par votre société de personnes ou votre entreprise. Par exemple, si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier que vous louez à votre société commerciale, la cession de ce bien en même temps que celle de vos actions peut être éligible au BADR (Brevet d'Utilisation Commerciale et de Résiliation).[4]
Conditions relatives à une élimination associée :
- Effectué dans le cadre de votre retrait de l'entreprise
- Le bien a été utilisé dans l'entreprise pendant au moins 2 ans.
- Vous cédez au moins 5 % de vos parts dans l'entreprise simultanément.
- Le loyer versé doit avoir été inférieur au loyer de marché (sinon le gain est limité).
Comment réclamer un remboursement BADR
Vous pouvez réclamer le BADR sur votre déclaration de revenus d'auto-évaluation (formulaire SA108, pages sur les gains en capital), ou en écrivant à HMRC si vous n'êtes pas soumis à l'auto-évaluation.[1]
La date limite de réclamation est le premier anniversaire du 31 janvier suivant l'année fiscale dans laquelle la cession a été effectuée. Pour une cession réalisée au cours de l'exercice fiscal 2026/27, cela signifie avant le 31 janvier 2029.
Si vous devez déclarer et payer l'impôt sur les plus-values immobilières (CGT) lors de la cession d'un bien immobilier au Royaume-Uni dans un délai de 60 jours, vous pouvez inclure une demande provisoire de BADR dans votre déclaration de revenus de 60 jours, puis la confirmer dans votre déclaration d'auto-évaluation.
Pièges courants
- Passer sous la barre des 5 % : Si la dilution de votre participation (par exemple, suite à de nouvelles levées de fonds) vous fait passer sous la barre des 5 %, vous perdez votre éligibilité. Envisagez de reporter vos élections afin de réaliser un gain dès que votre participation descend sous les 5 %.
- Remise à zéro du compteur tous les 2 ans : Si vous acquérez des actions supplémentaires, la période de qualification de 2 ans pour ces actions commence à compter de la date d'acquisition.
- Activités non commerciales : Des liquidités excédentaires, des biens immobiliers d'investissement ou des filiales inactives peuvent nuire à la réputation commerciale d'une entreprise.
- N'est ni un dirigeant ni un employé : Un actionnaire qui n'est ni administrateur ni employé n'est pas éligible, même avec une participation de plus de 5 %.
Foire aux questions
Quelle est la différence entre le BADR et l'allégement pour les entrepreneurs ?
Il s'agit du même dispositif d'allègement fiscal. L'allègement pour les entrepreneurs a été renommé allègement pour la cession d'actifs professionnels (BADR) par la loi de finances de 2020. Les conditions d'éligibilité et le taux d'imposition restent inchangés.
Puis-je réclamer le BADR plus d'une fois ?
Oui. Vous pouvez faire plusieurs demandes au cours de votre vie, mais les gains admissibles sont cumulatifs. Une fois que le total de vos gains admissibles atteint 1 million de livres sterling, aucun autre allègement n'est possible.
La loi BADR s'applique-t-elle aux biens locatifs ?
Non. La location immobilière est un investissement, et non une activité commerciale. Le BADR ne s'applique qu'aux actifs utilisés dans le cadre d'une véritable activité commerciale. Cependant, les locations meublées de vacances qui remplissent les conditions requises pour être considérées comme une activité commerciale peuvent être éligibles.
Que se passe-t-il si je ne possède que 4 % des actions ?
Vous ne seriez pas éligible au BADR lors de la cession d'actions. Vous devez détenir au moins 5 % du capital social ordinaire et 5 % des droits de vote. Toutefois, vous pourriez bénéficier de l'exonération pour investisseurs si d'autres conditions sont remplies.
Dois-je faire une demande de remboursement BADR ou est-ce automatique ?
Vous devez en faire la demande activement ; l’allègement n’est pas automatique. La demande doit être faite au plus tard le 31 janvier suivant l’année d’imposition de la cession (par exemple, le 31 janvier 2029 pour une cession en 2026/27).
Pour en savoir plus
- Soulagement des investisseurs — l’allégement alternatif de 18 % pour les actions admissibles de sociétés non cotées
- Vente d'une entreprise individuelle — Comment fonctionne concrètement le BADR pour les entreprises non constituées en société
- BADR pour les partenaires — comment fonctionne l'allègement pour les cessions de partenariats
- Taux d'imposition des plus-values (2026/27) — tableaux actuels des taux d'imposition sur les gains en capital
- Comment calculer un gain en capital — les étapes de calcul de base du CGT
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment