Faits clés
- Actifs détenus sur 31 mars 1982 sont « réévaluées » — la valeur marchande à cette date remplace le coût initial.
- Le réajustement s'applique automatiquement pour les cessions à compter du 6 avril 2008 (aucune élection nécessaire).
- Si le réajustement de la base de calcul génère un gain mais que le coût initial entraînerait une perte (ou inversement), le résultat est traité comme ni gain ni perte.
- Le "test de kink« empêche le réajustement de baser ou d’accroître un gain ou une perte. »
- Les entreprises peuvent également devoir faire une demande allocation d'indexation à partir de mars 1982.
Pourquoi le rebasage existe-t-il ?
L’impôt sur les plus-values a été introduit en 1965. Sans réévaluation de l’assiette, la cession d’un actif détenu depuis très longtemps pourrait entraîner l’imposition de gains accumulés il y a des décennies, à une époque où l’impôt sur les plus-values n’existait pas ou fonctionnait très différemment. La réévaluation de l’assiette 31 mars 1982 garantit que seuls les gains accumulés à compter de cette date sont soumis à l'impôt sur les gains en capital.[1]
Comment fonctionne le rebasage
Pour tout actif que vous déteniez au 31 mars 1982, le gain est calculé comme suit :[2]
Gagner = Produit de la cession − Valeur marchande au 31 mars 1982 − Dépenses d'amélioration après le 31 mars 1982 − Frais accessoires de cession
Le prix d'achat initial (prix avant 1982) est ignoré et remplacée par la valeur marchande au 31 mars 1982.
Exemple résolu
Margaret a acheté des actions pour 500 £ en 1970. Leur valeur marchande au 31 mars 1982 était de 3 000 £. Elle les vend en 2025/26 pour 25 000 £, plus 200 £ de frais de transaction.
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Produit de la vente | £25,000 | |
| Moins : valeur au 31 mars 1982 | −£3,000 | |
| Moins : frais accessoires d'élimination | −£200 | |
| Gagner | £21,800 |
Sans réévaluation, le gain aurait été de 24 300 £ (25 000 £ − 500 £ − 200 £). La réévaluation exclut le gain de 2 500 £ réalisé avant mars 1982.
Réajustement automatique (à compter du 6 avril 2008)
Pour les cessions à compter du ou après 6 avril 2008Le réajustement de la base s'applique automatiquement. Vous n'avez aucune démarche à effectuer : la valeur marchande au 31 mars 1982 est toujours utilisée comme coût de base.[2]
Avant le 6 avril 2008, le réajustement de la base était facultatif et nécessitait un choix global (portant sur tous les actifs). Cette pratique est désormais révolue : toutes les cessions font aujourd’hui l’objet d’un réajustement automatique, sous réserve du test de rupture.
Le test Kink
Le réajustement automatique est soumis à test de kink (également appelée « règle du paragraphe 1(2) »). Cela empêche le réajustement de produire un résultat différent (gain ou perte) de celui qu’aurait produit le coût initial.[3]
Comment fonctionne le test de kink
| Résultat obtenu avec la valeur de 1982 | Résultat obtenu en utilisant le coût initial | Résultat |
|---|---|---|
| Gagner | Gagner | Utiliser la valeur de 1982 (gain recalculé) |
| Perte | Perte | Utiliser la valeur de 1982 (perte réévaluée) |
| Gagner | Perte | Ni gain ni perte |
| Perte | Gagner | Ni gain ni perte |
Exemple de test de pliage
John a acheté un terrain en 1975 pour 10 000 £. Sa valeur au 31 mars 1982 était de 8 000 £ (sa valeur avait baissé). Il le vend en 2025 pour 9 000 £.
| Base | Recettes | Coût | Résultat |
|---|---|---|---|
| En utilisant la valeur de 1982 | £9,000 | £8,000 | Gain de 1 000 £ |
| En utilisant le coût initial | £9,000 | £10,000 | Perte de 1 000 £ |
| Résultat du test de pliage | Ni gain ni perte | ||
Puisqu'une base de calcul génère un gain et l'autre une perte, la cession est considérée comme n'engendrant ni gain ni perte. John n'a donc pas d'impôt sur les plus-values à payer, mais ne peut pas non plus constater de perte.
Établissement de la valeur au 31 mars 1982
La méthode d'établissement de la valeur marchande au 31 mars 1982 dépend du type d'actif :
| Type d'actif | Comment établir la valeur |
|---|---|
| Actions et titres cotés | Méthode du quart de hausse à partir de la liste officielle quotidienne de la Bourse (le plus bas des deux montants suivants : ¼ de hausse entre le cours acheteur et le cours vendeur, ou le point médian entre les cours les plus élevés et les plus bas affichés). |
| Propriété | Évaluation professionnelle rétrospective par un expert agréé RICS |
| Actions non cotées | Évaluation professionnelle, éventuellement convenue avec l'équipe SAV HMRC |
| Autres actifs | Toute preuve raisonnable de la valeur marchande (ventes comparables, etc.) |
Conseil: Vous pouvez demander à l'équipe d'évaluation des actions et des actifs (SAV) du HMRC de convenir d'une valeur avant de déposer votre déclaration. Cela apporte de la certitude et évite les litiges ultérieurs concernant le coût de base.
Réajustement des bases pour les entreprises
Les entreprises cédant des actifs détenus avant le 31 mars 1982 utilisent également la valeur réévaluée. De plus, les entreprises peuvent prétendre à allocation d'indexation sur la valeur réévaluée de mars 1982 à décembre 2017 (date à laquelle l'allocation a été gelée). Ceci compense l'inflation pendant la période de détention.
Foire aux questions
Qu’est-ce que le réajustement au 31 mars 1982 ?
Le réajustement de la base d'imposition consiste à utiliser la valeur marchande d'un actif au 31 mars 1982 comme coût d'acquisition pour le calcul de l'impôt sur les plus-values, au lieu du prix d'achat initial. Ceci garantit que seuls les gains réalisés depuis cette date sont imposés. Ce mécanisme s'applique automatiquement aux cessions effectuées à compter du 6 avril 2008.
Dois-je procéder à un vote pour le réajustement des bases ?
Non. Depuis le 6 avril 2008, le réajustement de la base d'imposition s'applique automatiquement à toutes les cessions d'actifs détenus au 31 mars 1982. Avant cette date, une option était possible. Le « test de rupture » reste applicable afin d'éviter que le réajustement de la base d'imposition ne génère des gains ou des pertes artificiels.
Qu'est-ce que le test de kink ?
Le test de rupture compare le résultat obtenu en utilisant la valeur au 31 mars 1982 avec celui obtenu en utilisant le coût initial. Si l'un génère un gain et l'autre une perte, la cession est considérée comme n'entraînant ni gain ni perte. Ceci empêche le réajustement de la base de calcul de fausser la situation économique réelle.
Comment trouver la valeur au 31 mars 1982 ?
Pour les actions cotées, la valeur est indiquée dans la liste officielle quotidienne de la Bourse. Pour les biens immobiliers, une évaluation rétrospective par un professionnel peut être nécessaire. L'équipe d'évaluation des actions et des actifs du HMRC peut établir une évaluation. Conservez les justificatifs pour toute estimation retenue.
Pour en savoir plus
- Comment calculer un gain en capital — le processus de calcul complet
- Allocation d'indexation (Entreprises) — Allègement basé sur l'IPC pour les entreprises sur les gains antérieurs à 2017
- Frais et déductions admissibles — ce qui peut être déduit du produit de la cession
- CGT sur les actions — comment sont calculés les cessions d'actions
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment