Faits clés
- Le montant annuel exonéré pour les particuliers est de £3,000 pour 2025/26.
- Les administrateurs reçoivent moitié le montant individuel — £1,500 pour 2025/26.
- L'AEA est une « S’en servir ou le perdre » L'allocation — elle ne peut être reportée sur les années suivantes.
- Les couples mariés et les partenaires civils ont chacun leurs propre AEA distincte.
- L'AEA a été réduite de 12 300 £ (2022/23) à 6 000 £ (2023/24) puis à 3 000 £ (à partir de 2024/25).
Quel est le montant annuel exonéré ?
Le montant annuel exonéré (AEA) correspond au montant des gains en capital que vous pouvez réaliser chaque année fiscale. avant toute imposition sur les plus-valuesOn l'appelle parfois, de manière informelle, « abattement pour plus-value » ou « montant exonéré de CGT ».[1]
Pour 2025/26, l'AEA est :
| Personne | Montant annuel exonéré (2025/26) |
|---|---|
| Individus | £3,000 |
| La plupart des administrateurs | £1,500 |
| Représentants personnels (année du décès + 2 années suivantes) | £3,000 |
Comment l'AEA a évolué
L'AEA a été considérablement réduite ces dernières années :[2]
| Année fiscale | AEA individuel | Administrateur AEA |
|---|---|---|
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
La forte réduction de 12 300 £ à 3 000 £ sur deux ans signifie que beaucoup plus de personnes ont désormais des plus-values supérieures au seuil d’exonération d’impôt, notamment celles qui vendent des biens immobiliers ou des actions.
Impact: Avec un abattement annuel de 3 000 £, même un gain modeste sur un bien locatif, des actions ou tout autre investissement risque de dépasser ce seuil. La planification fiscale relative au calendrier des cessions est donc plus importante que jamais.
Comment l'AEA fonctionne en pratique
L'AEA est appliquée après déduisant les coûts admissibles et les pertes de l'exercice en cours, mais avant application des pertes reportées. Les étapes sont les suivantes :[3]
- Calculez le gain ou la perte sur chaque cession
- Déduire pertes de l'exercice en cours à partir des gains de l'exercice en cours (vous devez utiliser toutes les pertes de l'exercice en cours, même si cela réduit le gain net en dessous du seuil d'actualisation).
- Déduisez le Montant annuel exonéré du gain net restant
- Déduire pertes reportées uniquement dans la mesure nécessaire pour réduire le gain à zéro (il n'est pas nécessaire de les gaspiller en dessous de l'AEA).
- Le montant restant est le gain imposable, sous réserve de l'impôt sur les gains en capital aux taux applicables
Exemple résolu
Tom réalise un gain de 15 000 £ et une perte de 2 000 £ en 2025/26. Il a également 20 000 £ de pertes reportées :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Gains totaux | £15,000 | |
| Moins : pertes de l'exercice en cours | −£2,000 | |
| Gains nets | £13,000 | |
| Moins : Montant exonéré annuel | −£3,000 | |
| Après l'AEA | £10,000 | |
| Moins : pertes reportées (juste assez pour atteindre zéro) | −£10,000 | |
| Gain imposable | £0 | |
| Pertes restant à reporter | £20,000 − £10,000 | £10,000 |
Tom n'a utilisé que 10 000 £ sur ses 20 000 £ de pertes reportées, conservant le reste pour les exercices suivants. En effet, les pertes reportées ne sont utilisées que dans la mesure nécessaire pour ramener le gain imposable à zéro ; elles ne sont pas perdues au regard du régime d'exonération pour pertes sur gains en capital (AEA).
AEA pour les administrateurs
La plupart des fiducies reçoivent la moitié de l'AEA individuelle — £1,500 pour 2025/26. Toutefois, si le même constituant a créé plusieurs fiducies, les 1 500 £ sont réparties équitablement entre elles, sous réserve d’une minimum de 300 £ par fiducie.[3]
| Nombre de fiducies par un même constituant | AEA par fiducie (2025/26) |
|---|---|
| 1 | £1,500 |
| 2 | £750 |
| 3 | £500 |
| 4 | £375 |
| 5 ou plus | 300 £ (minimum) |
fiducies nues : Les fiducies nues et les arrangements avec prête-nom sont « transparents » aux fins de l’impôt sur les gains en capital. Le bénéficiaire est considéré comme propriétaire direct de l’actif et utilise son propre régime d’imposition des plus-values (AEA). La fiducie n’utilise pas son propre AEA.[3]
Conseils en matière de planification fiscale
Avec un coût de seulement 3 000 £ pour l’AEA, chaque détail de la planification compte :
- Utiliser les AEA des deux conjoints : Transférer les biens entre époux avant leur cession afin de bénéficier des deux abattements de 3 000 £.
- Répartir les cessions sur plusieurs exercices fiscaux : Si possible, échelonnez la vente des actifs pour utiliser l'AEA sur plusieurs années.
- Lit et ISA : Vendre des actions et les racheter au sein d'un ISA pour concrétiser les gains dans le cadre de l'AEA et préserver la croissance future
- Tirer profit des pertes : N’oubliez pas de déclarer les pertes en capital — elles peuvent être compensées par les gains de l’année en cours ou reportées.
Foire aux questions
Quel est le montant annuel exonéré d'impôt sur les gains en capital pour 2025/26 ?
Le montant annuel exonéré pour les particuliers pour l'année fiscale 2025/26 est de 3 000 £. Cela signifie que les premiers 3 000 £ de plus-values réalisées au cours de l'année fiscale sont exonérés d'impôt. Les administrateurs de fiducie perçoivent 1 500 £.
Puis-je reporter le montant annuel exonéré non utilisé ?
Non. L’abattement annuel est un abattement à utiliser avant d’être reporté. Si vous ne réalisez pas de gains de 3 000 £ ou plus au cours d’une année fiscale, la portion non utilisée est perdue et ne peut être reportée aux années suivantes.
Chaque couple marié bénéficie-t-il de son propre montant d'exemption annuel ?
Oui. Chaque conjoint ou partenaire civil dispose d'un abattement annuel distinct de 3 000 £. En transférant des biens entre conjoints avant leur cession, un couple peut potentiellement utiliser jusqu'à 6 000 £ d'abattement annuel cumulé au cours d'une même année fiscale.
Comment le montant annuel exonéré interagit-il avec les pertes en capital ?
Les pertes en capital de l'année en cours doivent être déduites des gains avant l'application de l'abattement annuel. Toutefois, les pertes reportées des années précédentes ne sont prises en compte que dans la mesure où elles ramènent le gain net au niveau de l'abattement annuel ; les pertes reportées ne sont pas perdues.
Pour en savoir plus
- Taux d'imposition des plus-values (2025/26) — les taux appliqués à votre gain imposable après l'AEA
- Comment calculer un gain en capital — calcul étape par étape, y compris l'AEA
- ISA, pensions et enveloppes fiscales — protéger les gains de l'impôt sur les plus-values
- Qu’est-ce que l’impôt sur les gains en capital ? — les principes fondamentaux de la CGT
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