重要な事実
- その 買い手 サプライヤーに代わって VAT を申告します。
- 最も一般的なのは 建設業界 (CIS 規制サービス)。
- サプライヤーの請求書 付加価値税なし 請求書に「リバースチャージ」と記載します。
- エンドユーザーと非CIS企業は 除外 建設逆課税から。
国内リバースチャージの仕組み
通常、サプライヤーはVATを請求し、それをHMRCに支払います。 逆チャージ顧客がVATを負担します。仕入先はVAT抜きで請求書を発行し、顧客はVATを自社のVAT申告書の仕入額と売上額の両方に含めます。[1]
建設逆課税
2021年3月1日以降、 建設サービスに対する国内リバースチャージ 建設業制度 (CIS) の対象となるほとんどの建築および建設サービスに適用されます。[1]
以下の場合に適用されます:
- 供給は CIS規制の建設サービス
- サプライヤーと顧客は VAT登録済み
- 顧客は エンドユーザーではない または仲介者
請求書の発行方法
サプライヤーの請求書には次の内容が記載されている必要があります。
- 表示する 正味金額 （VATは加算されません）
- メモを記載してください:「リバースチャージ：顧客がHMRCにVATを請求する”
- 述べる VAT率 通常は適用される
VAT申告書の提出方法
顧客はリバースチャージを次のように計算します。[1]
| 箱 | アクション |
|---|---|
| ボックス1 | VAT額を含める（出力VATとして） |
| ボックス4 | 同じVAT額を含める（該当する場合は仕入VATとして） |
| ボックス6 | 購入の正味価値を含める |
| ボックス7 | 購入の正味価値を含める |
その効果は通常 中性 — ボックス 1 と 4 の VAT は相殺されます。
リバースチャージを採用しているその他のセクター
リバースチャージは以下にも適用されます。[2]
- 携帯電話とコンピューターチップ （5,000ポンド以上）
- ガスと電気 （卸売業）
- 排出枠
- 再生可能エネルギー証明書
リバースチャージはなぜ存在するのでしょうか? 戦闘用に導入された VAT詐欺 （特に「行方不明の業者」詐欺）、つまりサプライヤーが VAT を請求したものの、それをHMRCに支払わずに姿を消すという詐欺です。
よくある質問
VAT国内リバースチャージとは何ですか?
国内リバースチャージ方式では、顧客が仕入先に代わってVATを申告します。仕入先はVAT抜きで請求書を発行し、顧客はVATを仕入税額と売上税額の両方に含めてVAT申告を行います。
建設逆課税はいつ適用されますか?
これは、サプライヤーと顧客の両方が VAT 登録済みであり、供給が CIS 規制の建設サービスであり、顧客がエンド ユーザーまたは仲介者ではない場合に適用されます。
リバースチャージ方式で請求書を発行するにはどうすればいいですか?
VAT 抜きの正味金額を表示し、通常適用される VAT 率を明記し、「リバースチャージ: 顧客がHMRCに対して VAT を請求します」という注記を含めます。
リバースチャージはなぜ導入されたのですか?
リバースチャージは、VAT詐欺、特にサプライヤーが顧客にVATを請求しながらHMRCに支払わずに姿を消すミッシングトレーダー詐欺（MTIC）に対抗するために導入されました。
さらに読む
シンプルなものをお探しですか VATソフトウェア?
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 建築・建設サービスに対するVAT国内リバースチャージ — GOV.UK
- 特定の供給に対するVAT逆課税 — GOV.UK
- VATガイド（VAT通知700） — GOV.UK