車両に対する付加価値税

自動車の入力税

一般的なルールは、車の購入時に発生するVATは 取り戻すことはできません 仕入税として。これはVAT制度における最も重要な仕入税項目の一つであり、多くの企業を驚かせます。^[1]

ブロックは車が 個人使用に利用可能これには以下が含まれます。

• 自宅と常勤の職場間の通勤
• 従業員、取締役、パートナーによる個人的な旅行
• 私的使用の理論的な可能性さえ

車両通行禁止の例外

あなた できる 2 つの限定された状況で、自動車の仕入 VAT の払い戻しを請求できます。^[1]

• 100%ビジネス用途 — 車は業務目的のみに使用され、私的使用は一切ありません。HMRC（英国歳入HMRC解釈は厳格であるため、実際にはこれを証明することは非常に困難です。
• 取引の在庫 — 自動車は自動車販売店またはリース会社によって転売またはリースのために購入されます。売却またはリースされる前に、他の目的に使用してはなりません。

自動車教習所やタクシー会社など、車を業務のみに使用している事業者はVATの還付を請求できるが、実際に私的使用ではないことを証明できなければならない。

バンと商用車

自動車とは異なり、 バンと商用車 車両が課税対象となる事業目的で使用される限り、全額還付を受けることができます。^[3]

HMRC通常、次の条件を満たす車両をバンとして認めます。

• 主に貨物輸送用に設計
• 車両総重量は 3.5トン以下
• 乗客エリアよりも広い積載エリアを持つ

ダブルキャブピックアップトラック（積載量： 1トン以上 VAT課税上はバンとして扱われます。積載量が少ないピックアップトラックは乗用車として扱われ、仕入税額控除の対象となります。

リース車両に対するVAT

企業が自動車をリースする場合、その自動車が個人使用に利用可能かどうかによって VAT の取り扱いが異なります。^[3]

車のリースの50％制限は 定額ブロック 実際の私的使用が5%か95%かは関係ありません。私的使用があった場合、リース料に対するVATの半額のみが還付されます。

燃料スケール料金

個人用自動車に使用される燃料を含むすべての燃料購入に対するVATの還付を請求する企業は、 HMRC VAT計算書を使用して出力VATを計上する必要があります。 燃料スケール料金.^[2]

スケールチャージは、車両のCO2排出量に基づいて算出される固定額のみなし出力税です。これは、自家用燃料使用にかかるVAT要素を回収するために設計されています。HMRC（英国歳入関税HMRC 、四半期ごとに最新のスケールチャージ表を公表しています。

企業が燃料 VAT を処理するには、次の 3 つのオプションがあります。

• オプション1: すべての燃料VATを払い戻し、燃料スケール料金を支払う - 最も簡単ですが、実際の個人使用よりもコストがかかる可能性があります。
• オプション2: 出張に使用した燃料に対するVATのみ還付を受けることができます。詳細な走行距離記録が必要です。
• オプション3: 燃料VATの払い戻しは行わない — 最もシンプルだが最もコストがかかる

車の売却

車両を販売する際の VAT の取り扱いは、元の購入時に入力 VAT が還付されたかどうかによって異なります。^[3]

• 入力VATの場合 だった 再生車（例：バンまたは100％ビジネスカー）の場合、販売は標準税率の供給となり、販売価格にVATを課す必要があります。
• 入力VATが ない 回収された場合（例えば、入力税の対象となる車）、販売は 範囲外 VATは課税されない
• 自動車ディーラーは マージンスキーム VATなしで購入した中古車を販売する際に、利益に対してのみVATを請求する

電気自動車の充電

事業目的の電気自動車の充電に使用された電気に対するVATは、仕入税として還付を受けることができます。雇用主が提供する職場充電は、 VAT免税特典 従業員にとっては、電気に対して計上すべき出力 VAT はありません。

従業員が自宅で会社の電気自動車を充電した場合、会社は電気代を払い戻しを受けることができます。英国歳入HMRC ）の電気自動車に関する推奨電気料金（AER）は、 1マイルあたり7ペンス （2025/26年）、電気自動車には燃料スケール料金は適用されません。

さらに読む

• 出力VATと入力VAT — 仕入税回収の基本を理解する
• VATマージンスキーム — 中古品の利益に対してのみVATを支払う
• VAT定額税制 — 中小企業向けの簡素化されたVAT会計