重要な事実
- TOMSは、買い取って再販する企業に適用されます 旅行サービス （フライト、ホテル、送迎）に大きな変更はありません。
- VATは、 マージン （販売価格から買付サービス費用を差し引いたもの）。
- あなた 入力VATの払い戻しはできません TOMS の範囲内で購入した旅行サービスについて。
- 社内備品（例えば、自社のバス輸送）は 別途 通常のVAT規則に基づきます。
- TOMSのほとんどの企業は 年間計算 暫定的な四半期ごとの支払い。
旅行会社のマージン制度の仕組み
ツアーオペレーターズマージンスキームは、第三者サプライヤーから旅行サービスを購入し、旅行者に再販売する事業者に適用されるVAT会計制度です。事業者は、販売価格全体に対してVATを課すのではなく、旅行サービス提供業者のマージンに対してのみVATを計算します。 利益率.[1]
TOMSが存在するのは、旅行パッケージには海外で提供されるサービス（例：スペインのホテルやギリシャへの航空券）が含まれることが多いためです。TOMSがなければ、英国の旅行業者はサービスを購入するすべての国でVAT登録を行う必要があり、これは現実的ではありません。
重要： TOMSは任意ではありません。あなたの事業がこの制度の対象となる場合、 しなければならない 活用してください。これには、会議主催者、企業旅行代理店、イベント運営会社など、通常は「ツアーオペレーター」とはみなされないような企業も含まれます。
TOMS を使用する必要があるのは誰ですか?
TOMS は、以下の条件を満たす VAT 登録済みの企業に適用されます。[1]
- 買い入れ 旅行、宿泊、または旅客輸送 サードパーティサプライヤーからのサービス
- これらのサービスを再販する（個別またはパッケージの一部として） 校長として行動する — 開示された代理人としてではない
- これらのサービスを提供する 旅行者 （広義には、最終消費者またはサービスを再販しない企業）
一般的な例としては、伝統的なホリデーツアーオペレーター、主として販売するオンライン旅行代理店、企業の接客業やイベント業、旅行の構成要素を購入して再販する旅行を企画する学校や慈善団体などが挙げられます。
マージンの計算方法
TOMS によるコア計算は簡単です。[1]
マージン = 販売価格 − 購入した旅行サービスのコスト
支払うべきVAT = マージン × 1/6 （VAT込みマージンからVATを抽出するため）
実例
ある旅行会社が2,400ポンドのパッケージ旅行を販売しています。購入費用は以下のとおりです。
| 成分 | 料金 | TOMS治療 |
|---|---|---|
| ホテル宿泊費（購入） | £1,200 | マージンスキーム供給 |
| フライト（購入済み） | £600 | マージンスキーム供給 |
| 空港送迎（購入） | £100 | マージンスキーム供給 |
| 総購入コスト | £1,900 |
- 販売価格: 2,400ポンド
- マージン: £2,400 − £1,900 = £500
- 支払うべきVAT: £500 × 1/6 = £83.33
TOMS がない場合、全販売価格に対する VAT は 2,400 ポンド × 1/6 = 400 ポンドになります。
TOMSにおける入力税
TOMSの重要な特徴は、 入力VATの払い戻しはできません マージンスキーム供給の一部を構成する、購入した旅行サービスについて。マージンに対してのみVATを計上するため、購入した要素にかかる仕入税は実質的に原価に吸収されます。[1]
しかし、あなたは できる 入力VATの払い戻しを受けるには：
- 一般的な事業経費（オフィス賃料、光熱費、設備費）
- マーケティングおよび広告費用
- 社内供給コスト（下記参照）
- マージンスキーム供給に直接起因しないコスト
社内備品
旅行サービスを提供している場合 独自のリソースを使用する それらの要素は、買い込むのではなく「社内供給」と呼ばれ、TOMS の外部で通常の VAT 規則に従って扱われます。[1]
たとえば、バス運行会社が、輸送には自社のバスを使用し、ホテルの宿泊も購入するパッケージ旅行を販売する場合、次のようになります。
- コーチ輸送 （社内）— 標準のVAT規則が適用されます。価値に対して出力VATを請求し、関連費用に対して入力VATを請求します。
- ホテル宿泊 （買入）—TOMSの範囲内；VATはマージンのみで計算される
ヒント： 販売価格は、公正かつ合理的な基準に基づいて、社内費用とマージンスキーム費用に配分する必要があります。HMRC HMRC 、原価率方式、すなわち販売価格を各要素のコストに応じて配分する方式を採用することを期待しています。
年間計算
TOMSのほとんどの事業は 年間計算 供給ごとにマージンを計算するのではなく、会計年度末にマージンを計算します。年間を通じて、推定マージンに基づいて各申告書に暫定的なVAT納付が行われます。[1]
年間計算プロセスは次のように行われます。
- 年間のすべてのマージンスキーム供給品の合計販売価格を計算します
- これらの備品の総購入コストを計算する
- 全体の利益（販売価格からコストを差し引いたもの）を決定する
- 総利益の1/6でVATを計算する
- 年間で既に支払った暫定VATと比較する
- 次回のVAT申告で調整（追加支払いまたは還付）を行う
記録保持要件
TOMS事業者は、マージンスキームの供給品と社内供給品および標準的な事業費を区別した詳細な記録を保持する必要があります。主な記録には以下が含まれます。[2]
- 各休暇または旅行パッケージの販売価格
- 購入した旅行サービスの直接費用を各供給に配分
- 社内供給要素の個別の記録
- 年間計算作業
- 混合パッケージに使用される配分方法
よくある質問
TOMS を使用する必要があるのは誰ですか?
宿泊施設、旅客輸送、休暇パッケージなどの旅行サービスを購入し、旅行者に再販するVAT登録事業者はすべて、TOMSを使用する必要があります。これには、ツアーオペレーター、旅行代理店（主として運営）、イベント主催者、および購入した旅行サービスをパッケージ化して再販する事業者が含まれます。
TOMS マージンはどのように計算されますか?
マージンとは、顧客に請求する販売価格と、購入した旅行サービスの直接費用との差額です。VATは、プラスマージンの6分の1として計算されます。マージンがマイナス（損失）の場合、そのサービスにはVATは課税されません。
TOMS を通じて購入した旅行サービスに対する VAT の払い戻しを請求できますか?
いいえ。TOMS（「マージンスキーム供給」）に該当する旅行サービスにかかる仕入VATは還付請求できません。これは、VATが販売価格全体ではなくマージンに対してのみ課税されるためです。ただし、一般的な事業諸経費（事務所賃料、設備など）については、通常の方法でVATの還付請求が可能です。
TOMS における社内供給とは何ですか?
社内供給とは、外部から購入するのではなく、自社のリソースを使用して提供するサービスです。例えば、自社のバスによる移動や自社ホテルでの宿泊などが挙げられます。社内供給はTOMSの対象外となり、通常のVAT規則が適用されます。つまり、全額に対してVATを課税し、関連する仕入VATの還付を受けることができます。
さらに読む
- VATマージンスキーム — 中古品、美術品、骨董品のマージン制度
- 供給場所のルール — VAT目的でサービスが提供される場所を決定する
- 保管が必要なVAT記録 — VAT登録事業者の一般的な記録保持義務
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出典
- ツアーオペレーターマージンスキーム（VAT通知709/5） — GOV.UK
- VATガイド（VAT通知700） — GOV.UK