重要な事実
- 両方を行う場合、部分的な免除が適用される 課税対象と免税対象 用品。
- 課税対象の供給に対する仕入VATの還付を受けることはできますが、 免除対象外 用品。
- その 標準的な方法 課税対象額と総供給額の比率を使用します。
- あ ごくわずかな 制限とは、免税入力額が十分に小さい場合、入力 VAT の全額を請求できることを意味します。
VATの部分免除が仕入税額に与える影響
あなたのビジネスが両方を行う場合 課税対象供給 （標準税率、減税率、またはゼロ税率）および 免税品の場合、「一部免税」となります。課税対象となる供給に関連する仕入VATのみ還付請求できます。[1]
仕入VATの3つのカテゴリー
| カテゴリ | 取り戻すことはできますか? |
|---|---|
| 課税対象供給に直接起因するもの | はい、完全に回収可能です |
| 免税供給に直接起因するもの | いいえ、回収できません |
| 帰属不可（間接費） | 一部 — 選択した方法で配分 |
標準的な方法
標準的な方法では、還付請求できる非帰属仕入 VAT の割合を計算します。[1]
回収可能率 = （課税対象供給 ÷ 総供給） × 100
最も近い整数パーセンテージに切り上げます。
このパーセンテージを非帰属入力 VAT に適用して、還付可能額を計算します。
デミニミス限界
一部免除された場合でも、払い戻しを受けることができます 全て 免税対象となる入力 VAT が以下の場合の入力 VAT:[1]
- 月額625ポンド 平均して（年間7,500ポンド）、 そして
- 最大 50% 入力VAT合計の
両方の条件を満たす必要があります。両方の条件を満たしている場合、免税となった仕入VATは軽微なものとみなされ、全額還付請求の対象となります。
年次調整
四半期ごとに暫定的な計算を行います。 年末 （VAT年度末）に、 年次調整 年間の回収可能率を再計算し、請求額の過少または過剰な請求を修正します。[1]
特別な方法
標準的な方法では公平な結果が得られない場合は、 HMRCに申請することができます。 特別な方法一般的な代替手段は次のとおりです。
- 床面積法（例：不動産会社向け）
- 人数カウント方式
- 取引カウント方法
特別な方法を使用する場合は、事前にHMRC承認を得る必要があります。
よくある質問
VATの部分免除とは何ですか？
部分免税は、事業者が課税対象の供給と免税対象の供給の両方を行う場合に適用されます。つまり、課税対象の供給に関連する仕入VATのみが還付請求の対象となり、免税活動に関連する費用にかかるVATは還付請求の対象となりません。
部分免除回収率はどのように計算されますか?
標準方式では、還付可能率は課税対象供給額を総供給額で除し、100を乗じて切り上げることで算出されます。この還付可能率は、非配賦仕入VAT（間接仕入VAT）に適用されます。
部分免除の最小限度額はいくらですか?
免除対象となる仕入 VAT が平均して月額 625 ポンド以下、かつ仕入 VAT 総額の 50% 以下である場合、両方の条件が満たされているため、重要でないものとして扱われ、仕入 VAT の全額の払い戻しを受けることができます。
一部免除年次調整とは何ですか?
四半期ごとに仮計算を行い、VAT年度末には年間調整を行い、年間の還付可能率を再計算し、過少申告または過少申告を修正します。
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出典
- 部分免税（VAT通知706） — GOV.UK
- VATガイド（VAT通知700） — GOV.UK
- 仕入税額控除 — GOV.UK