Fatos principais
- A BADR cobra CGT em 10% em vez das taxas normais de 18% ou 24%.
- Existe um limite vitalício de £1 milhão sobre os ganhos elegíveis para o benefício (reduzido de £10 milhões em março de 2020).
- Você deve ter sido proprietário da empresa ou das ações por pelo menos 2 anos antes do descarte.
- Para ações, você precisa de pelo menos um participação acionária de 5% e direitos de voto em uma empresa comercial.
- A medida foi renomeada de Entrepreneurs' Relief in Finance Act 2020 (Lei de Alívio Financeiro para Empreendedores de 2020).
O que é o alívio fiscal para alienação de ativos empresariais?
O Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês) reduz a taxa do Imposto sobre Ganhos de Capital para 10% sobre ganhos qualificados com a alienação de ativos comerciais, até um limite vitalício de £ 1 milhão.[1]
O benefício foi originalmente introduzido como Alívio para Empreendedores em 2008 e renomeado pela Lei Financeira de 2020. O limite vitalício foi reduzido de £10 milhões para £1 milhão para alienações a partir de 11 de março de 2020.
Sem o BADR, os ganhos seriam tributados em 18% (contribuintes da alíquota básica) ou 24% (contribuintes das alíquotas superior e adicional) para o ano fiscal de 2025/26. Portanto, o BADR gera uma economia entre 8% e 14% sobre os ganhos qualificados.
Condições de qualificação
As condições dependem de se tratar da alienação da totalidade ou de parte de uma empresa, de ações de uma empresa ou de ativos empresariais individuais:[2]
Alienação de uma empresa (empresário individual ou sociedade)
- Você deve estar se desfazendo do todo ou parte de uma empresa (não de ativos individuais enquanto a negociação continua)
- O negócio deve ser um comércio genuíno — não é uma atividade de investimento
- Você deve ser proprietário da empresa há pelo menos 2 anos antes da data de descarte
Alienação de ações
- A empresa deve ser uma empresa comercial (ou a holding de um grupo comercial)
- Você deve possuir pelo menos 5% do capital social ordinário
- Você deve possuir pelo menos 5% dos direitos de voto
- Você deve ter direito a pelo menos 5% dos lucros distribuíveis e 5% do patrimônio líquido em caso de liquidação (ou 5% do produto da venda).
- Você deve ser um funcionário ou empregado da empresa (ou de uma empresa do mesmo grupo)
- Todas as condições devem ser atendidas por pelo menos 2 anos antes do descarte
Alienação de ativos após o encerramento das atividades comerciais
- O ativo deve ter sido utilizado na empresa quando esta deixou de existir.
- O negócio deve ter sido propriedade do dono por pelo menos 2 anos antes da cessação
- O descarte deve ocorrer dentro de 3 anos do encerramento do negócio
O limite vitalício de £1 milhão
A BADR aplica-se aos ganhos qualificados até um limite cumulativo vitalício de £ 1 milhão.[1] Isso significa:
- A economia máxima de impostos é de £140.000 (14% × £1 milhão) para um contribuinte da faixa de imposto mais alta.
- Os ganhos são contabilizados cumulativamente — se você reivindicou £400.000 de isenção em uma alienação anterior, ainda lhe restam £600.000.
- Após atingir o limite, quaisquer ganhos adicionais serão tributados às taxas normais do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).
Histórico do limite vitalício: Quando o Alívio para Empreendedores foi introduzido em 2008, o limite era de £1 milhão. Foi aumentado para £2 milhões, depois para £5 milhões e, em seguida, para £10 milhões em 2011. Foi reduzido novamente para £1 milhão a partir de 11 de março de 2020.
Como o alívio funciona na prática
Os ganhos qualificados para a Taxa Básica de Alíquota (BADR) são tributados em 10% e utilizam primeiro parte da sua faixa de tributação básica. Veja um exemplo:
| Componente | Quantia |
|---|---|
| Ganho na alienação de ações | £500,000 |
| Menos: Valor Anual Isento (2025/26) | (£3,000) |
| ganho tributável | £497,000 |
| Imposto sobre ganhos de capital (CGT) de 10% (taxa BADR) | £49,700 |
| CGT sem BADR (taxa 24% maior) | £119,280 |
| Economia de impostos com o BADR | £69,580 |
O que caracteriza uma “empresa comercial”?
Uma empresa deve existir. total ou principalmente Para efeitos de exercício de uma atividade comercial elegível, HMRC utiliza a regra 80/20 — em termos gerais, as atividades não comerciais (como rendimentos de investimentos ou arrendamento de imóveis) não devem representar mais de 20% das atividades totais da empresa.[2]
Os fatores que HMRC considera incluem:
- Proporção do volume de negócios proveniente de fontes comerciais em comparação com fontes não comerciais.
- A proporção de ativos utilizados para fins de negociação.
- A proporção de tempo e recursos gastos em negociações.
- A proporção do lucro proveniente das negociações
Dica: Se sua empresa possui investimentos significativos, excesso de caixa ou imóveis para locação, consulte um especialista antes de se desfazer deles. Atividades não comerciais excessivas podem desqualificar toda a reivindicação — e não apenas a parte referente às atividades não comerciais.
Descartes Associados
Uma “alienação associada” ocorre quando você se desfaz de um ativo que possui em seu nome, mas que foi utilizado pela sua sociedade ou empresa. Por exemplo, se você possui um imóvel em seu nome e o aluga para sua empresa comercial, a alienação desse imóvel ao mesmo tempo que suas ações pode se qualificar para a regra de alienação de ativos associados (BADR).[4]
Condições para a eliminação associada:
- Feito como parte da sua retirada da empresa.
- O ativo foi utilizado na empresa por pelo menos 2 anos.
- Você se desfaz de pelo menos 5% da sua participação na empresa ao mesmo tempo.
- Qualquer aluguel pago deve ter sido inferior ao valor integral de mercado (caso contrário, o ganho é limitado).
Como solicitar o BADR
Você solicita o BADR em sua declaração de imposto de renda (formulário SA108, páginas de ganhos de capital) ou por escrito à HMRC caso não esteja sujeito ao regime de autoavaliação.[1]
O prazo para apresentação de reclamações é o primeiro aniversário de 31 de janeiro após o ano fiscal em que a alienação foi efetuada. Para uma alienação no ano fiscal de 2025/26, isso significa até 31 de janeiro de 2028.
Se você precisar declarar e pagar o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) referente à alienação de um imóvel no Reino Unido em até 60 dias, poderá incluir uma solicitação provisória de Declaração de Alívio de Deficiências (BADR) em sua declaração de 60 dias e, em seguida, confirmá-la em sua declaração de Imposto de Renda.
Armadilhas comuns
- Caindo abaixo de 5%: Se a diluição das ações (por exemplo, devido a novas rodadas de investimento) fizer com que sua participação caia abaixo de 5%, você perde a elegibilidade. Considere antecipar as eleições para concretizar um ganho no momento em que sua participação cair abaixo de 5%.
- Reinício do prazo de 2 anos: Caso adquira ações adicionais, o período de qualificação de 2 anos para essas ações começa a contar a partir da data de aquisição.
- Atividades não comerciais: Excedentes de caixa, imóveis para investimento ou subsidiárias inativas podem prejudicar a situação comercial de uma empresa.
- Não é um funcionário ou empregado: Um acionista que não seja diretor nem funcionário não se qualifica, mesmo com uma participação de 5% ou mais.
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre BADR e Alívio para Empreendedores?
Trata-se do mesmo benefício. O Alívio para Empreendedores foi renomeado para Alívio para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês) pela Lei Financeira de 2020. As condições de qualificação e a taxa de imposto permanecem idênticas.
Posso solicitar o BADR mais de uma vez?
Sim. Você pode fazer várias solicitações de isenção ao longo da vida, mas os ganhos qualificados são cumulativos. Assim que o total de seus ganhos qualificados atingir £ 1 milhão, nenhum benefício adicional estará disponível.
A regra BADR aplica-se a imóveis para arrendamento?
Não. Imóveis para alugar são considerados um investimento, não uma atividade comercial. O BADR (Balanced Rent Discharge) aplica-se apenas a ativos utilizados em uma atividade comercial genuína. No entanto, aluguéis de temporada mobiliados que se enquadrem como atividade comercial podem ser elegíveis.
O que acontece se eu possuir apenas 4% das ações?
Você não se qualificaria para o BADR (Business Asset Development Rate) na alienação de ações. É necessário deter pelo menos 5% do capital social ordinário e 5% dos direitos de voto. No entanto, você pode se qualificar para o Alívio para Investidores (Investors' Relief) se outras condições forem atendidas.
Preciso solicitar o BADR ou isso é automático?
Você deve solicitar ativamente o benefício fiscal — ele não é aplicado automaticamente. A solicitação deve ser feita até o primeiro aniversário de 31 de janeiro subsequente ao ano fiscal da alienação (por exemplo, até 31 de janeiro de 2028 para uma alienação ocorrida em 2025/26).
Leitura complementar
- Alívio para investidores — o alívio alternativo de 10% para ações qualificadas em empresas não cotadas em bolsa
- Venda de uma empresa individual — como o BADR funciona na prática para empresas não constituídas em sociedade
- BADR para Parceiros — como funciona o alívio fiscal para alienações de parcerias
- Taxas de CGT (2025/26) — tabelas de taxas atuais do Imposto sobre Ganhos de Capital
- Como calcular um ganho de capital — as etapas básicas de cálculo do CGT
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