Fatos principais
- O Fórmula A/(A+B) divide o custo original entre a parte vendida e a parte retida.
- UM = produto da alienação da parte vendida; B = valor de mercado da parte retida.
- O descarte parcial geralmente ocorre com terra, jardins, e edifícios.
- Um “pequena parte alienação de terrenoA opção de compra está disponível se o valor arrecadado não exceder 20.000 libras esterlinas ou 20% do valor do terreno.
- O custo base restante da parte retida é o custo original menos o montante atribuído à alienação.
Quando surge a necessidade de descarte de uma peça?
O descarte parcial ocorre sempre que você descarta algo. papel de um ativo, mantendo o restante. Isso pode incluir:[1]
- Venda de uma faixa de terreno pertencente a uma propriedade maior.
- Vender parte de um jardim a um vizinho ou construtora.
- Concessão de um arrendamento (o domínio pleno é o ativo original, e o arrendamento é uma alienação parcial)
- Receber uma quantia em dinheiro proveniente de um ativo (por exemplo, uma indenização por danos a parte de uma propriedade).
- Venda de algumas ações de uma carteira (embora as ações tenham suas próprias regras de correspondência).
A fórmula A/(A+B)
Ao realizar uma alienação parcial, você não pode simplesmente deduzir o custo original total do valor recebido. Em vez disso, você deve repartir o custo usando a fórmula:[1]
Custo permitido da parte descartada = Custo total × A ÷ (A + B)
Onde:
UM = receita (ou valor de mercado) da parte alienada
B = valor de mercado da parte retida na data da alienação
O custo remanescente permitido da parte retida é: Custo total − custo alocado ao descarte.
Exemplo prático
David comprou um terreno em 2012 por £80.000. Em 2025, ele vende parte do terreno para uma construtora por £50.000. Na data da venda parcial, o terreno restante está avaliado em £150.000.
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| Receita da alienação (A) | £50,000 | |
| Valor de mercado da parte retida (B) | £150,000 | |
| Fração: A / (A + B) | £50,000 / (£50,000 + £150,000) | 25% |
| Custo permitido da peça vendida | £80.000 × 25% | £20,000 |
| Ganho na alienação parcial | £50,000 − £20,000 | £30,000 |
| Custo remanescente do terreno retido | £80,000 − £20,000 | £60,000 |
Quando David finalmente vender o terreno restante, seu custo base será de 60.000 libras (a parte não alocada do custo original).
Custos de melhoria na alienação de peças
Caso tenha incorrido em despesas de melhoria no ativo, estas também devem ser rateadas:[2]
- Despesas com melhorias relacionadas a exclusivamente A parte alienada é totalmente dedutível do valor recebido pela alienação dessa parte.
- Despesas com melhorias relacionadas a exclusivamente A parte retida não é dedutível nesta alienação — ela é preservada na base de custo da parte retida.
- Despesas com melhorias relacionadas a ativo integral (por exemplo, cercas ao redor de todo o perímetro) é distribuído usando a fórmula A/(A+B)
Alienações parciais de terrenos
Se você vender parte de um terreno e o valor obtido for pequeno em relação ao valor total, poderá optar pelo tratamento especial previsto na seção 242 da TCGA 1992:[3]
Opção de descarte de peças pequenas: Se o produto da alienação for £20.000 ou menos e não exceda 20% do valor de mercado Se você alienar todo o terreno na data da venda, pode optar por tratar o valor recebido como uma redução do custo de aquisição, em vez de uma alienação parcial. Isso significa que não haverá incidência de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) agora — o ganho será diferido até que você aliene o restante do terreno.
Para efetuar a opção, indique-a na sua declaração de imposto de renda. Caso não a faça, aplicam-se as regras normais de alienação parcial.
Exemplo de eleição
Emma possui um terreno avaliado em £200.000 que ela comprou originalmente por £100.000. Ela vende uma pequena faixa de terra para um vizinho por £12.000. Como £12.000 é inferior tanto a £20.000 quanto a 20% de £200.000 (£40.000), ela pode optar por:
| Abordagem | CGT Agora | Base de custos restante |
|---|---|---|
| Regras normais de descarte de peças | Lucro de £5.660 (após A/(A+B)) | £93,617 |
| eleição de descarte de peças pequenas | £0 | £88,000 (£100,000 − £12,000) |
Obtendo uma avaliação
A fórmula A/(A+B) exige o conhecimento do valor de mercado da parte retida (B) na data da alienação. Isso é crucial porque um valor B mais alto significa que uma fração menor do custo é alocada à alienação, resultando em um ganho maior.
Na prática:
- Para casos simples, recomenda-se uma avaliação por escrito de um avaliador qualificado pela RICS.
- HMRC pode contestar a avaliação — guarde as provas que a sustentam.
- Você pode acordar a avaliação com HMRC antecipadamente através da equipe de Avaliação de Ações e Ativos HMRC
Perguntas frequentes
Qual é a fórmula A/(A+B)?
A fórmula A/(A+B) calcula o custo total permitido de um ativo quando apenas parte dele é alienada. A representa o valor recebido pela alienação (ou valor de mercado) da parte vendida, e B representa o valor de mercado da parte retida. A fração A/(A+B) aplicada ao custo total resulta no custo permitido para a parte alienada.
O que é a alienação de uma pequena parte de um terreno?
Se você alienar parte de um terreno e o valor obtido com a venda não ultrapassar £20.000 (e não exceder 20% do valor total do terreno na data da alienação), você pode optar por tratar esse valor como uma redução do custo de aquisição, em vez de uma alienação propriamente dita. Não haverá incidência de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) até que você venda o restante do terreno.
Como avalio a parte que me resta?
O valor de mercado da parte retida (B) deve ser o seu valor na data da alienação dessa parte. Pode ser necessária uma avaliação profissional, especialmente para terrenos e imóveis, uma vez que o valor afeta diretamente a parcela do custo original que será alocada à parte alienada.
Posso deduzir os custos de melhorias na alienação parcial de um bem?
As despesas com melhorias relacionadas especificamente à parte alienada são totalmente dedutíveis. As despesas com melhorias relacionadas ao ativo como um todo devem ser rateadas utilizando a fórmula A/(A+B), da mesma forma que o custo original.
Leitura complementar
- Como calcular um ganho de capital — a estrutura computacional completa
- Custos e deduções permitidos — quais custos você pode e não pode deduzir
- Imposto sobre Ganhos de Capital na Venda de um Imóvel Alugado — venda de imóveis e as regras de comunicação de 60 dias
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