Fatos principais
- Os fundos fiduciários pagam o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) a uma taxa fixa de 24% em todos os ganhos (sem banda de taxa básica).
- O valor anual isento para a maioria dos fundos fiduciários é £1,500 para 2026/27 (metade do valor individual).
- Se um instituidor criou múltiplos fundos fiduciários, os £1.500 são divididos igualmente entre eles (mínimo de £300 por fundo).
- Os representantes legais de um espólio recebem o valor total. £3.000 AEA referente ao ano fiscal do falecimento e aos dois anos fiscais subsequentes.
- Há Sem imposto sobre ganhos de capital em caso de falecimento. por si só — os bens são transferidos para o espólio pelo valor de mercado (valor de inventário).
Imposto sobre ganhos de capital e fundos fiduciários: Visão geral
Um fundo fiduciário é um acordo legal no qual os administradores fiduciários detêm ativos em nome dos beneficiários. Para fins de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT), os administradores fiduciários são tratados como entidades sem fins lucrativos. corpo único Isso é algo distinto tanto do instituidor quanto dos beneficiários. Quando os administradores fiduciários alienam bens do fundo, o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) incide sobre eles.[2]
Os principais tipos de fideicomisso e seu tratamento em matéria de CGT são:
| Tipo de confiança | Tratamento CGT |
|---|---|
| confiança fiduciária simples / indicado | Transparente — o beneficiário é tratado como se estivesse realizando a alienação e utiliza suas próprias taxas e AEA (Acordo de Eficiência Energética). |
| Interesse em fideicomisso de posse | Os administradores fiduciários pagam o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) à taxa de 24%, com o AEA (Abono de Aquisição de Ativos) do fundo fiduciário (£1.500). |
| Fundo fiduciário discricionário | Os administradores fiduciários pagam o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) à taxa de 24%, com o AEA (Abono de Aquisição de Ativos) do fundo fiduciário (£1.500). |
| Fundo de acumulação | Os administradores fiduciários pagam o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) à taxa de 24%, com o AEA (Abono de Aquisição de Ativos) do fundo fiduciário (£1.500). |
Taxas de CGT para Fundos Fiduciários
Os administradores fiduciários pagam o CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital) em um taxa fixa de 24% sobre todos os ganhos tributáveis. Ao contrário das pessoas físicas, os fundos fiduciários não possuem uma faixa de alíquota básica — todos os ganhos acima da AEA (Alívio Econômico Anual) são tributados à alíquota mais alta.[1]
A exceção é Alívio fiscal para alienação de ativos empresariais (BADR), o que pode reduzir a taxa para 18% se a alienação do fundo fiduciário atender às condições de qualificação (por exemplo, alienação de ações em uma empresa comercial qualificada, onde um beneficiário com usufruto vitalício atenda aos requisitos da empresa pessoal).
Alterações nas taxas: Antes de 30 de outubro de 2024, a taxa de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) para fundos fiduciários era de 20% para ativos não imobiliários e de 28% para imóveis residenciais. A partir de 30 de outubro de 2024, aplica-se uma taxa única de 24% a todas as alienações de fundos fiduciários, independentemente do tipo de ativo.[1]
Valor anual isento para fundos fiduciários
A AEA para trusts é metade do valor individualPara 2026/27, será o seguinte:[3]
| Cenário | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Individual | £3,000 |
| Fundo fiduciário único (um instituidor, um fundo fiduciário) | £1,500 |
| Dois fundos fiduciários do mesmo instituidor. | £750 cada |
| Cinco fundos fiduciários do mesmo instituidor. | £300 cada (mínimo) |
| Dez fundos fiduciários do mesmo instituidor. | £300 cada (valor mínimo de compra aplicável) |
O AEA mínimo por fundo fiduciário é um décimo do AEA individual — £300 para 2026/27. Se houver mais de 5 fundos fiduciários do mesmo instituidor, cada fundo receberá £300, independentemente do valor.
Fundos fiduciários simples
Os trusts simples (e os acordos de nomeação) são transparente Para efeitos do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT), o beneficiário é considerado o proprietário efetivo e como se estivesse realizando a alienação diretamente. Isso significa:
- O beneficiário utiliza a sua própria taxa de imposto sobre ganhos de capital (18% ou 24%).
- O beneficiário utiliza seu próprio AEA (3.000 libras).
- O fundo não recebe um AEA separado.
Transferências para um Fundo Fiduciário
Quando os bens são transferidos para um fundo fiduciário, isso é um disposição pelo instituidor para fins de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). O tratamento depende do tipo de trust:[5]
- Confiança pura e simples: Transferência sem ganho/sem perda (o instituidor retém o benefício por meio do beneficiário)
- Direito de posse ou fideicomisso discricionário: Alienação pelo valor de mercado, mas alívio de prorrogação (artigo 260 da TCGA 1992) pode estar disponível para adiar o ganho.
Com o regime de isenção por diferimento de ganhos, o ganho é "diferido" — os administradores fiduciários adquirem o ativo ao custo base do instituidor (reduzido por qualquer ganho não diferido). O ganho é adiado até que os administradores fiduciários se desfaçam do ativo.
Transferências de um fundo fiduciário para beneficiários
Quando os administradores transferem ativos para um beneficiário (uma “nomeação” ou “adiantamento”), isso é tratado como uma alienação pelos administradores ao valor de mercado. No entanto, alívio de prorrogação Normalmente está disponível:[5]
- A eleição é feita em conjunto pelos administradores fiduciários e pelo beneficiário.
- O beneficiário recebe o ativo ao custo base dos administradores fiduciários (o ganho é diferido).
- Quando o beneficiário finalmente vende o ativo, ele paga o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre o ganho total a partir do custo base original.
Dica: O adiamento do imposto sobre ganhos de capital em transferências de bens de um fundo fiduciário é uma ferramenta valiosa para postergar o pagamento do imposto sobre ganhos de capital. No entanto, isso significa que o beneficiário herda um ganho latente potencialmente grande. Considere a situação tributária do próprio beneficiário antes de optar por essa modalidade.
Imposto sobre ganhos de capital para espólios
Quando alguém falece, existem regras específicas do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) para a administração de seus bens:[4]
Sem imposto sobre ganhos de capital em caso de falecimento.
A morte é não é um descarte Para efeitos de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Os bens são transferidos para o espólio do falecido no seu respectivo momento. valor de mercado na data do óbito (o valor do inventário). Esse "aumento gratuito" elimina efetivamente qualquer ganho não realizado que tenha existido durante a vida do falecido.
Período de Administração
Os representantes legais (executores ou administradores) podem precisar vender bens durante o período de administração. Se venderem um bem por um valor superior ao seu valor de inventário, incide o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre a diferença.
| Recurso | Detalhe |
|---|---|
| Taxa CGT | 24% (tarifa fixa, sem faixa de tarifa básica) |
| AEA: ano fiscal do falecimento | £3.000 (valor individual total) |
| AEA: segundo ano após a morte | £3,000 |
| AEA: 3 anos após a morte | £3,000 |
| AEA: a partir do 4º ano | Nada |
| Relatórios | Declaração de imposto sobre fundos fiduciários e heranças (SA900) |
Transferências de bens de um espólio para beneficiários
Quando os representantes legais transferem um bem para um beneficiário como parte da distribuição da herança, isso é... não é um descarteO beneficiário adquire o bem pelo seu valor de inventário (o valor de mercado na data do falecimento). Qualquer alienação subsequente por parte do beneficiário é avaliada com base nesse valor de inventário.
Requisitos de relatório
Fundos fiduciários
Os administradores fiduciários declaram o imposto sobre ganhos de capital (CGT) em relação ao Declaração de imposto sobre fundos fiduciários e heranças (SA900), que deve ser apresentada anualmente. O prazo de apresentação é 31 de janeiro do ano seguinte ao término do ano fiscal. Caso o fundo fiduciário aliene imóveis residenciais no Reino Unido, os administradores também deverão apresentar uma declaração. Declaração de imposto sobre ganhos de capital de 60 dias.[3]
Espólios
Os representantes legais devem apresentar o formulário SA900 para cada ano fiscal do período de administração. Se venderem um imóvel residencial no Reino Unido durante esse período, devem apresentar uma declaração de 60 dias, da mesma forma que os administradores fiduciários.
Propriedades informais: Se o patrimônio for pequeno e simples (aplicando-se o procedimento “informal”), os representantes legais podem declarar quaisquer ganhos de capital na declaração final de Imposto de Renda do falecido ou por escrito à HMRC , em vez de preencher o formulário SA900 completo.[4]
Perguntas frequentes
Qual a taxa de imposto sobre ganhos de capital (CGT) paga pelos fundos fiduciários?
Os trusts pagam CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital) a uma taxa fixa de 24% sobre todos os ganhos tributáveis. Ao contrário dos indivíduos, os trusts não se beneficiam de uma faixa de alíquota básica, portanto, não há uma alíquota de 18% para trusts. O Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês), à alíquota de 18%, pode ser aplicado às alienações de ativos de trusts se as condições de qualificação forem atendidas.
Qual é o valor anual isento para fundos fiduciários?
Para 2026/27, a AEA (Isenção Anual de Ativos) para a maioria dos trusts é de £1.500 (metade do valor individual de £3.000). Se o mesmo instituidor tiver criado vários trusts, esses £1.500 são divididos igualmente entre eles, sujeito a um mínimo de £300 por trust. Os trusts simples não recebem uma AEA separada — eles utilizam a isenção do beneficiário.
Existe imposto sobre ganhos de capital quando alguém morre?
Não. A morte não é considerada alienação para efeitos do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Os bens são transferidos para o espólio do falecido pelo seu valor de mercado na data do óbito (valor de inventário). Esse valor de mercado torna-se o custo base para os representantes legais ou beneficiários. Qualquer ganho não realizado durante a vida do falecido é efetivamente anulado.
Como os representantes legais declaram o CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital)?
Os representantes legais declaram o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) na declaração de imposto de renda sobre espólios e fundos fiduciários (SA900). Eles têm direito à isenção fiscal individual integral (AEA) de £3.000 para o ano fiscal de 2026/27, referente ao ano fiscal do falecimento e aos dois anos fiscais subsequentes. Após esse período, não há isenção. O CGT é pago à alíquota fixa de 24%.
Leitura complementar
- Taxas de CGT (2026/27) — tabelas de preços completas, incluindo taxas fiduciárias
- Valor anual isento — como a AEA funciona para indivíduos e fundos fiduciários
- Alívio de saldo remanescente (alívio de doação) — adiar o imposto sobre ganhos de capital em transferências para dentro e para fora de fundos fiduciários
- Imposto sobre ganhos de capital em propriedade herdada — o que acontece quando você vende bens herdados
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Fontes
- Imposto sobre ganhos de capital: sobre o que você paga, taxas e isenções. — GOV.UK
- Manual de Ganhos de Capital: CG18200 – Fundos fiduciários e acordos — HMRC
- Fundos fiduciários e impostos — GOV.UK
- Manual de Ganhos de Capital: CG30700 – Representantes Pessoais — HMRC
- HS295 Alívio para doações e transações similares — HMRC