Fatos principais
- Vendendo Um ativo é o tipo mais comum de alienação.
- Distribuindo Em caso de alienação de um ativo, utiliza-se o valor de mercado como receita presumida.
- Trocar ou seja, a troca de ativos implica a alienação de ambos os ativos.
- Um ativo sendo perdido ou destruído é tratado como descarte.
- Receber um soma de capital Os valores provenientes de um ativo (como, por exemplo, o valor de um seguro) também podem desencadear uma alienação.
O que é um descarte?
Na legislação do Imposto sobre Ganhos de Capital, a palavra "alienação" tem um significado amplo. Uma alienação ocorre sempre que você abrir mão de um ativo ou seu valor de qualquer forma. O Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) só pode ser cobrado quando há uma alienação — simplesmente manter um ativo enquanto ele se valoriza não gera incidência de imposto.[1]
As formas mais comuns de descarte estão listadas abaixo, mas o conceito é deliberadamente amplo para evitar evasão.
Venda de um ativo
O descarte mais simples é um oferta por dinheiro. O produto da alienação é o valor recebido (ou a receber), e o ganho ou perda é a diferença entre esse produto e o custo base permitido do ativo.[2]
Isso inclui:
- Venda de um imóvel
- Venda de ações por meio de uma corretora de valores.
- Venda de uma empresa ou de ativos empresariais
- Venda de bens pessoais, como joias ou obras de arte.
- Vender criptomoedas em uma corretora.
Doar um ativo
Se você doar um bem (uma doação), o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) considera a alienação como ocorrendo no momento da doação. valor de mercado na data do presente — mesmo que você não tenha recebido nada.[2]
Isso significa que você pode ter uma obrigação de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre um bem que você doou gratuitamente. O ganho é calculado da seguinte forma:
Ganho com presente = Valor de mercado na data da doação − Custo original permitido
Duas medidas importantes podem eliminar ou adiar o ganho sobre doações:
- Alívio de prorrogação (artigo 165 da TCGA de 1992) — disponível para doações de ativos empresariais
- Alívio de prorrogação (artigo 260 da TCGA 1992) — disponível para doações a determinados fundos fiduciários sujeitos a imposto sobre heranças.
Isenção para cônjuge: Doações entre cônjuges ou parceiros civis que vivem juntos são sempre transferências "sem ganho nem perda" — não há incidência de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) e o beneficiário herda o custo base original.
Troca ou permuta de ativos
A troca de um ativo por outro consiste na alienação do ativo que você cede e na aquisição do ativo que você recebe. Cada ativo é avaliado pelo seu valor. valor de mercado na data da troca.[3]
Isso se aplica a:
- Transações de permuta (por exemplo, troca de um bem antigo como parte do pagamento por um novo)
- Troca de ações de uma empresa por ações de outra (a menos que se aplique o benefício fiscal de troca de ações).
- Trocar uma criptomoeda por outra criptomoeda.
Perda ou destruição de um ativo
Um ativo que é perdido, destruídoou se torna inútil desencadeia uma alienação para efeitos de CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital):[4]
| Situação | Receita da alienação | Resultado |
|---|---|---|
| Bem destruído, seguro recebido | valor do pagamento do seguro | Ganho ou perda com base no seguro versus custo |
| Bem destruído, sem seguro | Nada | Perda admissível igual à base de custo |
| Bem perdido (não pode ser encontrado) | Nada (assim que HMRC se certificar de que foi perdido) | perda permitida |
| O ativo perde o valor. | Reivindicação de valor insignificante necessária | Alienação presumida por valor insignificante |
Se um pagamento de seguro por um bem destruído for usado para substituir Para o ativo em questão, pode haver isenção de imposto sobre o ganho de capital, de forma que esse ganho seja diferido para o ativo de substituição em vez de ser tributado imediatamente.
Receber um montante de capital proveniente de um ativo.
O descarte também pode ocorrer quando você recebe um soma de capital derivada de um ativo Sem efetivamente vendê-lo ou transferi-lo. Exemplos incluem:[3]
- Compensação ou indenização relacionada a um ativo
- Distribuição de capital por parte de uma empresa (que não seja um dividendo normal)
- Um pagamento em troca de concordar em restringir o uso de um bem (por exemplo, uma cláusula restritiva sobre um terreno).
- Um pagamento pela renúncia ou desistência de direitos.
Descarte de peças
Se você se desfizer de papel Na alienação de um ativo (como a venda de uma parte de um terreno), trata-se de uma alienação parcial. O custo de aquisição deve ser rateado utilizando a fórmula:
Custo permitido da parte descartada = Custo total × A ÷ (A + B)
Onde A = receita da alienação da parte alienada e B = valor de mercado da parte retida.
O que NÃO é um descarte
A seguir estão não alienações para efeitos de CGT:
- Morte — Não há alienação de bens com base no Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT, na sigla em inglês) em caso de falecimento; os bens são transferidos para o espólio pelo valor de mercado (um aumento isento de CGT).
- Transferências entre cônjuges morar junto — “sem ganho, sem perda”
- Doações para instituições de caridade — geralmente isento de CGT
- Empréstimos Um bem — permitir que alguém o utilize temporariamente não é considerado uma alienação (mas atenção a algumas regras antielisão).
- Hipotecar ou onerar um bem como garantia de um empréstimo
Transferências para pessoas relacionadas
Quando você se desfaz de um ativo para uma pessoa conectada (como um parente próximo, um parceiro ou uma empresa que você controla), considera-se que a alienação ocorre em valor de mercado, independentemente do preço efetivamente pago.[2]
As pessoas relacionadas incluem:
- Cônjuges e parceiros civis (embora as transferências entre cônjuges que vivem juntos sejam "sem ganho nem perda")
- Pais, avós, filhos, netos e seus cônjuges.
- Irmãos e irmãs, e seus cônjuges
- Parceiros de negócios e seus parentes
- Empresas controladas pelo indivíduo ou por pessoas a ele ligadas.
Perguntas frequentes
A doação de um bem constitui alienação para efeitos de Imposto sobre Ganhos de Capital?
Sim. Quando você doa um bem, isso é tratado como uma alienação pelo valor de mercado. O Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) é calculado como se você tivesse vendido o bem pelo seu valor de mercado na data da doação, mesmo que não tenha recebido nada em troca. O adiamento do imposto pode ser aplicável a certos ativos empresariais e doações para fundos fiduciários.
A troca de um ativo por outro gera imposto sobre ganhos de capital?
Sim. Uma troca ou permuta de ativos é tratada como uma alienação do ativo antigo e uma aquisição do novo. Cada ativo é avaliado pelo seu valor de mercado para efeitos do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Isso inclui transações de permuta parcial.
Existe imposto sobre ganhos de capital (CGT) quando um ativo é destruído?
Sim. A destruição de um bem é considerada uma alienação. Se você receber indenização de seguro ou compensação, esses valores são tratados como produto da alienação. Se o bem se tornar insignificante em valor, você pode fazer uma reclamação por valor insignificante para formalizar a perda.
O que é uma alienação presumida?
Uma alienação presumida ocorre quando o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) considera que você se desfez de um ativo, mesmo que nenhuma venda ou transferência tenha ocorrido de fato. Exemplos incluem emigração (para certos ativos), falecimento do proprietário e reivindicações de valor insignificante.
Leitura complementar
- Como calcular um ganho de capital — o que fazer após um evento de descarte
- Custos e deduções permitidos — Quais custos você pode deduzir do valor da alienação?
- Descarte de peças — a fórmula A/(A+B) em detalhes
- O que é o Imposto sobre Ganhos de Capital? — os princípios básicos da CGT
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