Fatos principais
- Residentes não britânicos pagaram CGT sobre Imóveis residenciais no Reino Unido ganhos desde 6 de abril de 2015.
- De 6 de abril de 2019, o CGT se estende a todos os terrenos e propriedades do Reino Unido (incluindo comerciais) e alienações indiretas.
- Os não residentes devem apresentar um formulário. Declaração de CGT de 60 dias para todas as alienações de imóveis no Reino Unido — mesmo que não haja ganho.
- Os não residentes podem optar por rebase ao valor de mercado de abril de 2015 ou abril de 2019 (dependendo do tipo de ativo).
- As taxas de CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital) para não residentes são as mesmas que para residentes no Reino Unido: 18% (tarifa básica) e 24% (taxa mais alta).
Histórico do CGT para não residentes
A tributação de residentes não britânicos sobre ganhos imobiliários no Reino Unido aumentou significativamente na última década:[1]
| Data | Mudar |
|---|---|
| Antes de 6 de abril de 2013 | O imposto sobre ganhos de capital (CGT) relacionado ao ATED foi aplicado a determinadas empresas detentoras de imóveis residenciais no Reino Unido avaliados em mais de £ 2 milhões. |
| 6 de abril de 2015 | Imposto sobre ganhos de capital para não residentes (NRCGT) introduzido para alienações de Imóveis residenciais no Reino Unido por não residentes |
| 6 de abril de 2019 | Estendido para todos os terrenos e propriedades do Reino Unido (residencial e comercial) e alienações indiretas |
| 27 de outubro de 2021 | O prazo para apresentação de relatórios foi alterado de 30 dias para 60 dias da conclusão |
Quem é considerado residente fora do Reino Unido?
Sua residência fiscal no Reino Unido é determinada por Teste de Residência Estatutária (TRE), que leva em consideração o número de dias que você passa no Reino Unido, seus vínculos com o Reino Unido e seus padrões de trabalho.[5]
Geralmente, você não é considerado residente no Reino Unido se:
- Gastar menos de 16 dias no Reino Unido no ano fiscal (se você não era residente no Reino Unido em nenhum dos 3 anos fiscais anteriores)
- Gastar menos de 46 dias no Reino Unido (se você foi residente no Reino Unido em um ou mais dos 3 anos fiscais anteriores)
- Trabalho em tempo integral no exterior com dias limitados no Reino Unido
O processo de residência é complexo e o local de residência pode ter consequências significativas para o tratamento de doenças cardiovasculares. Recomenda-se aconselhamento profissional para casos limítrofes.
O que é tributável para não residentes?
Residentes não britânicos estão sujeitos ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) nas seguintes alienações:[2]
Alienações diretas de imóveis no Reino Unido
- Imóveis residenciais no Reino Unido (a partir de 6 de abril de 2015) — casas, apartamentos, imóveis para arrendamento, casas de férias, terrenos com licença de construção para uso residencial.
- propriedade não residencial no Reino Unido (a partir de 6 de abril de 2019) — imóveis comerciais, terrenos agrícolas, imóveis de uso misto
- Terras do Reino Unido (a partir de 6 de abril de 2019) — terreno baldio, terreno para desenvolvimento, terreno agrícola
Descarte indireto
A partir de 6 de abril de 2019, os não residentes também estão sujeitos ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) em "alienações indiretas". Isso abrange situações em que um não residente detém propriedade no Reino Unido por meio de uma estrutura corporativa e aliena ações em vez da própria propriedade.[4]
Ocorre uma alienação indireta quando:
- Uma pessoa aliena ações ou participações em uma entidade (empresa, sociedade ou fundo fiduciário).
- A entidade deriva 75% ou mais do valor bruto dos seus ativos proveniente de terras do Reino Unido (uma entidade "rica em propriedades")
- A pessoa detém (ou deteve nos últimos 2 anos) um juros de 25% ou mais na entidade
Isenções das regras de descarte indireto: As regras de alienação indireta não se aplicam se o investidor detiver menos de 25% da entidade ou se a entidade for uma empresa com capital aberto (listada em uma bolsa de valores reconhecida com propriedade dispersa). Essas isenções impedem que as regras atinjam investidores de portfólio.[4]
Reavaliação das eleições
Os não residentes podem optar por usar o valor de mercado do ativo em uma data específica como custo base, em vez do custo de aquisição original. Isso garante que apenas os ganhos acumulados após o Reino Unido começar a tributar os não residentes sejam tributados.[2]
| Tipo de ativo | Data de rebaseamento | Efeito |
|---|---|---|
| Imóveis residenciais no Reino Unido | 5 de abril de 2015 | Apenas os ganhos a partir de abril de 2015 são tributáveis. |
| Propriedades e terrenos não residenciais no Reino Unido | 5 de abril de 2019 | Apenas os ganhos a partir de abril de 2019 são tributáveis. |
| Alienações indiretas (ações em empresas com patrimônio imobiliário significativo) | 5 de abril de 2019 | Apenas os ganhos a partir de abril de 2019 são tributáveis. |
A opção de reavaliação é feita na declaração de imposto sobre ganhos de capital (CGT). Caso não faça a opção, a situação padrão dependerá da data de aquisição do ativo:
- Imóveis residenciais adquiridos antes de 5 de abril de 2015: O método padrão é o de rateio temporal, que divide o ganho ao longo de todo o período de propriedade e tributa apenas a parcela atribuível ao período a partir de 6 de abril de 2015.
- Outros bens adquiridos antes de 5 de abril de 2019: Distribuição de tempo semelhante a partir de 6 de abril de 2019.
Dica: Você pode escolher a opção de rebaseamento, rateio por tempo ou custo real — aquela que oferecer o melhor resultado. No entanto, a opção de rebaseamento se aplica a todos suas alienações desse tipo de ativo, não apenas de ativos individuais. Se a reavaliação gerar uma perda, essa perda será limitada a zero (você não pode criar uma perda artificial por meio da reavaliação).
Requisitos de relatório
Residentes fora do Reino Unido devem apresentar um formulário. Declaração de imposto sobre ganhos de capital de 60 dias Para cada alienação de propriedade ou terreno no Reino Unido, independentemente de haver ganho ou perda. Este requisito é mais rigoroso do que para residentes no Reino Unido.[3]
O Processo de 60 Dias
- Criar um Imposto sobre ganhos de capital em imóveis no Reino Unido conta via Portal do Governo
- Apresente a declaração dentro de 60 dias a partir da data de conclusão
- Pague ao mesmo tempo qualquer imposto sobre ganhos de capital devido.
- Inclua o descarte em sua lista de compras. declaração anual de impostos no Reino Unido (se você estiver em fase de autoavaliação)
Descarte indireto
As alienações indiretas (ações em empresas com patrimônio imobiliário significativo) são declaradas por meio da Declaração de Imposto de Renda, e não na declaração de bens imóveis de 60 dias. O prazo para declaração é 31 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal.
Taxas de CGT para não residentes
Residentes fora do Reino Unido pagam o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) às mesmas taxas que os residentes do Reino Unido:[1]
| Banda | Taxa (a partir de 30 de outubro de 2024) |
|---|---|
| Tarifa básica | 18% |
| Taxa adicional/superior | 24% |
| Fundos fiduciários | 24% |
| BADR (se elegível) | 10% |
A taxa depende da renda tributável do não residente no Reino Unido (se houver) e de como o ganho se enquadra na faixa da taxa básica.
CGT relacionado ao ATED (histórico)
Antes de 6 de abril de 2019, CGT relacionada à ATED Aplicava-se a certas empresas (incluindo empresas não britânicas) que detinham imóveis residenciais no Reino Unido abrangidos pelo Imposto Anual sobre Imóveis Residenciais (ATED). Tratava-se de uma cobrança separada de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) à taxa de 28% sobre os ganhos atribuíveis aos períodos em que o ATED era aplicável.
A CGT relacionada à ATED foi abolido para alienações a partir de 6 de abril de 2019A partir dessa data, os ganhos de empresas não residentes com imóveis no Reino Unido passam a estar sujeitos ao regime padrão de Imposto sobre Ganhos de Capital para não residentes (e, para empresas residentes no Reino Unido, ao Imposto sobre Sociedades sobre ganhos tributáveis).
Alívio da dupla tributação
Se você for tributado sobre o mesmo ganho tanto no Reino Unido quanto em seu país de residência, poderá ter direito a uma dedução fiscal. alívio da dupla tributação Ao abrigo de um tratado para evitar a dupla tributação. O Reino Unido tem tratados com mais de 130 países. Na maioria dos casos, o tratado permite que o Reino Unido tribute os ganhos sobre bens imóveis (terrenos e edifícios) situados no Reino Unido, cabendo ao outro país um crédito pelo imposto pago no Reino Unido.
Perguntas frequentes
Residentes não britânicos pagam imposto sobre ganhos de capital em imóveis no Reino Unido?
Sim. Desde 6 de abril de 2015, residentes não britânicos estão sujeitos ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre os lucros obtidos com a alienação de imóveis residenciais no Reino Unido. A partir de 6 de abril de 2019, essa responsabilidade foi estendida a todos os terrenos e imóveis no Reino Unido, incluindo imóveis comerciais. Residentes não britânicos devem apresentar uma declaração de imposto de renda no prazo de 60 dias para cada alienação de imóvel no Reino Unido, independentemente de haver ou não lucro.
O que é uma alienação indireta para efeitos do CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital)?
Uma alienação indireta ocorre quando um não residente aliena ações (ou outras participações) em uma empresa que obtém 75% ou mais do seu valor bruto de ativos de terrenos no Reino Unido. Essa regra, introduzida em 6 de abril de 2019, impede que não residentes evitem o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) ao deterem propriedades no Reino Unido por meio de uma empresa e venderem as ações em vez da propriedade.
Podem os não residentes reavaliar o valor de seus imóveis no Reino Unido com base nos valores de abril de 2015 ou 2019?
Sim. Não residentes podem optar por usar o valor de mercado do imóvel em 5 de abril de 2015 (para imóveis residenciais) ou em 5 de abril de 2019 (para imóveis não residenciais e alienações indiretas) como custo base. Isso significa que apenas os ganhos acumulados após essas datas serão tributáveis. A opção deve ser feita na declaração de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).
Residentes fora do Reino Unido têm direito ao Valor Anual de Isenção?
Residentes não americanos podem ter direito ao AEA (Abono de Residência Anual) se forem nacionais de um Estado do EEE (Espaço Econômico Europeu) ou se se qualificarem ao abrigo de um acordo para evitar a dupla tributação. O sistema online da HMRC e Alfândega do Reino Unido) solicitará informações sobre a sua residência e nacionalidade para determinar a elegibilidade. Para o ano fiscal de 2025/26, o AEA é de £3.000.
Leitura complementar
- Imposto sobre ganhos de capital para não residentes em imóveis no Reino Unido — regras detalhadas para alienação de bens por não residentes
- Devolução de propriedade em 60 dias (passo a passo) — como apresentar a declaração de 60 dias
- Taxas de CGT (2025/26) — tabelas de taxas completas para todos os contribuintes
- Imposto sobre Ganhos de Capital na Venda de um Imóvel Alugado — calcular o lucro na venda de um imóvel no Reino Unido
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Fontes
- Imposto sobre a venda de imóveis: não residente — GOV.UK
- Manual de Ganhos de Capital: CG73700 – Imposto sobre Ganhos de Capital para Não Residentes — HMRC
- Declarar e pagar o Imposto sobre Ganhos de Capital em imóveis no Reino Unido. — GOV.UK
- Manual de Ganhos de Capital: CG73930 – Alienações indiretas — HMRC
- Teste de Residência Estatutária (TRE) — HMRC