Fatos principais
- Transferir ativos para sua empresa é uma alienação pelo valor de mercado Para efeitos do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT), uma vez que você e a empresa são pessoas relacionadas.
- Alívio de incorporação (artigo 162) pode diferir todo o ganho para o custo base das ações recebidas.
- Alívio de prorrogação (artigo 165) pode adiar os ganhos sobre ativos empresariais individuais transferidos.
- As empresas podem não amortizar mais Fundo de comércio adquirido de um indivíduo relacionado (acionista com participação superior a 5%) após 3 de dezembro de 2014.
- Imposto de selo sobre a propriedade Aplica-se ao valor de mercado nas transferências de propriedade para uma empresa relacionada.
Por que constituir uma empresa?
Muitos empresários individuais e sociedades optam por se constituir como uma sociedade limitada por diversos motivos, incluindo responsabilidade limitada, eficiência tributária (alíquotas de Imposto de Renda Corporativo versus alíquotas de Imposto de Renda Pessoa Física), planejamento previdenciário e credibilidade comercial. No entanto, o processo de transferência de ativos da pessoa física para a empresa gera implicações relativas ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).[2]
CGT sobre a transferência
Ao transferir sua empresa para uma sociedade, você está alienando ativos para uma empresa. pessoa conectada (já que você controla a empresa). Isso significa que a alienação é tratada como estando em valor de mercado, independentemente de qualquer contraprestação efetivamente paga.[2]
Cada ativo tributável que você transferir constitui uma alienação separada:
| Ativo | Posição CGT |
|---|---|
| Boa vontade | Lucro sobre o valor total de mercado (custo base zero se autogerado) |
| Propriedade | Ganho sobre o valor de mercado menos o custo original e as melhorias. |
| Instalações e máquinas | Cobrança de ajuste (imposto de renda, não imposto sobre ganhos de capital) por meio de abatimentos de capital |
| Propriedade intelectual | Ganho sobre o valor de mercado menos o custo |
| Estoque | Rendimento comercial (opção de custo ou valor de mercado) |
| Dinheiro e devedores | Sem consequências para o CGT |
Alívios disponíveis
Três principais isenções podem reduzir ou adiar a cobrança do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) na constituição da empresa:
1. Alívio de Incorporação (artigo 162 da TCGA)
Este é o alívio principal e se aplica automaticamente quando:[1]
- O negócio é transferido como um empresa em funcionamento
- Todos os ativos (exceto dinheiro em espécie) são transferidos
- A consideração inclui ações na empresa
O ganho é diferido pela redução do custo base das ações recebidas. Se a contraprestação for composta em parte por ações e em parte por outros meios (por exemplo, um empréstimo de um diretor), o benefício fiscal é restringido proporcionalmente.
2. Alívio de retenção (artigo 165 da TCGA)
Como alternativa ao artigo 162, o alívio fiscal por diferimento pode ser solicitado para ativos empresariais individuais. O ganho é diferido para o ano fiscal seguinte. custo base da empresa de cada ativo (em vez de nas ações). Isso pode ser preferível se a empresa pretende vender ativos em breve, pois evita a dupla tributação.
3. Alívio para Alienação de Ativos Empresariais (BADR)
Em vez de adiar, você pode optar por cristalizar o ganho e pagar imposto sobre ganhos de capital à taxa de 18% (usando o BADR). Isso pode ser vantajoso se:
- Você tem um limite vitalício de BADR disponível.
- Você deseja estabelecer um custo base mais alto para as ações (reduzindo o imposto sobre ganhos de capital futuro na alienação das ações).
- O ganho está dentro ou próximo do limite de £1 milhão do BADR.
Escolher a estratégia certa
| Estratégia | CGT Agora | Posição Futura | Ideal para |
|---|---|---|---|
| Alívio de incorporação (artigo 162) | £0 | Ações com baixo custo base — maior ganho futuro | Acionistas de longo prazo |
| Alívio de prorrogação (artigo 165) | £0 | Baixo custo base na empresa — a empresa paga mais no descarte. | Onde a empresa venderá ativos |
| BADR (ganho de cristalização) | 18% de ganho | Maior participação nos custos básicos — menor ganho futuro | Planejamos vender a empresa em breve. |
Dica: Se o seu ganho total na constituição da empresa estiver dentro do limite de isenção anual de £3.000, o ganho é isento de impostos, independentemente do benefício fiscal utilizado. Nesse caso, pode ser mais vantajoso consolidar o ganho e estabelecer um custo base mais elevado.
A Armadilha da Boa Vontade
Desde 3 de dezembro de 2014, o ágio foi transferido para uma empresa por uma parte relacionada (detentora de 5% ou mais das ações). não pode ser amortizado pela empresa para fins de Imposto de Renda Corporativo. Isso significa:[2]
- A empresa não obtém nenhum benefício fiscal contínuo com o ágio.
- O indivíduo adiou o pagamento do seu imposto sobre ganhos de capital (através do alívio fiscal para empresas constituídas), mas criou uma obrigação tributária futura.
- A empresa possui ágio em seu balanço patrimonial que não proporciona nenhum benefício fiscal.
Para muitas pequenas empresas, o impacto combinado do imposto sobre ganhos de capital diferido (que eventualmente será pago na alienação das ações) e da ausência de alívio fiscal na amortização do imposto corporativo torna o elemento de ágio na incorporação menos eficiente em termos fiscais do que já foi.
Imposto de selo sobre a propriedade
Se a empresa incluir terrenos ou imóveis, a transferência destes para a empresa desencadeia SDLT a valor de mercado (pois a transferência ocorre entre pessoas relacionadas). Este é um custo financeiro real que não pode ser adiado:[3]
- Aplicam-se taxas de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) para imóveis comerciais (até 5% sobre a parcela acima de £250.000).
- Podem aplicar-se taxas sobre imóveis residenciais se o imóvel tiver alguma componente residencial.
- A sobretaxa de 3% para unidades habitacionais adicionais aplica-se caso a empresa adquira imóveis residenciais.
Alternativa: Alguns empresários optam por manter a propriedade em seu nome e alugá-la para a empresa. Isso evita a cobrança do Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias (SDLT) na constituição da empresa, embora crie uma relação locador/locatário e a renda do aluguel seja tributada na pessoa física.
IVA: Transferência de uma empresa em funcionamento
Se a empresa estiver registada para efeitos de IVA, a transferência da empresa como um negócio em funcionamento (TOGC) é fora do âmbito do IVAIsso significa que não há cobrança de IVA na transferência. No entanto, a nova empresa deve ser (ou tornar-se) registada para efeitos de IVA e continuar a exercer o mesmo tipo de atividade.
Perguntas frequentes
Preciso pagar imposto sobre ganhos de capital (CGT) ao constituir minha empresa?
Não necessariamente. Se você transferir a empresa inteira como um negócio em funcionamento em troca de ações, o benefício fiscal de incorporação previsto na seção 162 pode adiar o ganho. Alternativamente, você pode solicitar o benefício de diferimento previsto na seção 165 para ativos individuais da empresa. Sem esses benefícios, a transferência acarretaria a incidência de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre o valor de mercado de todos os ativos tributáveis.
Devo usar o alívio fiscal para incorporação ou o alívio fiscal por prorrogação?
Depende das suas circunstâncias. O alívio fiscal por incorporação é automático e transfere o ganho para as ações (útil se você planeja manter as ações a longo prazo). O alívio fiscal por diferimento é aplicado a cada ativo e transfere o ganho para o custo base da empresa (útil se a empresa provavelmente venderá ativos). Você não pode usar ambos na mesma alienação.
Posso reivindicar o BADR (Business Administrative Rights) na constituição da empresa?
Sim, mas apenas se optar por não utilizar o alívio fiscal de incorporação ou o alívio fiscal de diferimento. Pode optar por cristalizar deliberadamente o ganho (desaplicando o artigo 162.º) e pagar o imposto sobre ganhos de capital à taxa de 18% através do BADR, especialmente se ainda tiver um limite vitalício do BADR e pretender estabelecer um custo base mais elevado para as ações.
Quais são os custos do imposto de selo para a constituição de uma empresa?
Se você transferir terrenos ou imóveis para a empresa, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) será cobrado com base no valor de mercado (pois você e a empresa são partes relacionadas). Isso pode representar um custo significativo. Transferências de fundo de comércio não estão sujeitas ao imposto de selo, mas transferências de ações de outras empresas estão sujeitas a uma alíquota de 0,5%.
Leitura complementar
- Alívio de Incorporação (artigo 162) — guia detalhado para a seção 162 da TCGA
- Alívio de saldo remanescente (alívio de doação) — o alívio alternativo de adiamento
- Ágio e ativos intangíveis — avaliação do ágio e restrição a partes relacionadas
- Alívio para alienação de ativos empresariais — reivindicando 18% na incorporação
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