Fatos principais
- O ajuste de indexação está disponível apenas para empresas — não indivíduos ou fundos fiduciários.
- Isso aumenta o custo permitido pelo aumento do Índice de Preços no Varejo (RPI) Da aquisição à alienação.
- A quantia era congelado em dezembro de 2017 — não haverá mais indexação após essa data.
- A correção monetária pode reduzir um ganho a zero mas não pode criar ou aumentar uma perda.
- Para ativos detidos antes de 31 de março de 1982, a indexação começa em Março de 1982 (usando o custo reajustado).
O que é o abatimento por indexação?
A dedução por indexação ajusta o custo permitido de um ativo para inflação, conforme medido pelo Índice de Preços no Varejo (RPI). Isso garante que as empresas não sejam tributadas sobre ganhos que refletem meramente o aumento dos preços, em vez de lucro econômico real.[1]
O subsídio aplica-se apenas a empresas Sujeito ao Imposto sobre Sociedades sobre ganhos tributáveis. Pessoas físicas, fundos fiduciários e representantes legais não recebem o benefício de indexação.
Congelado em dezembro de 2017: A dedução por indexação foi congelada pela Lei Financeira de 2018. Para alienações realizadas a partir de 1 de janeiro de 2018, o fator de indexação é calculado utilizando o Índice de Preços no Varejo (RPI) de dezembro de 2017 como o mês final, independentemente da data em que a alienação efetivamente ocorrer.[1]
Como calcular o abatimento de indexação
O cálculo envolve três etapas:[2]
- Identifique o RPI referente ao mês de aquisição (ou março de 1982, caso se aplique o reajuste de base).
- Identifique o Índice de Preços no Varejo (RPI) para dezembro de 2017 (que é 278,1)
- Calcule o fator de indexação: (RPI Dez 2017 − Aquisição da RPI) ÷ Aquisição da RPI, arredondado para três casas decimais
correção monetária = Custo permitido × Fator de indexação
Exemplo prático
A ABC Ltd comprou um imóvel comercial em abril de 2005 por £200.000. O Índice de Preços no Varejo (RPI) para abril de 2005 foi de 191,6. A empresa venderá o imóvel em setembro de 2025 por £450.000, com £10.000 em custos de alienação.
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| Receita da alienação | £450,000 | |
| Menos: custo de aquisição | −£200,000 | |
| Menos: custos de descarte | −£10,000 | |
| Ganho não indexado | £240,000 | |
| Fator de indexação | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| correção monetária | £200.000 × 0,451 | £90,200 |
| ganho indexado | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
O ganho indexado de £149.800 é então incluído no lucro tributável total da empresa para efeitos do Imposto sobre as Sociedades.
Indexação das despesas com melhorias
Se a empresa incorreu em despesas de melhoria no ativo, um cálculo de indexação separado É realizada uma análise para cada item de despesa, utilizando o Índice de Preços no Varejo (IPV) do mês em que a despesa foi incorrida:[2]
| Despesa | Data | RPI | Fator | Indexação |
|---|---|---|---|---|
| Compra: £200.000 | Abril de 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Extensão: £50.000 | Junho de 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| subsídio total de indexação | £97,700 |
Restrição: Não é possível criar ou aumentar uma perda.
O subsídio de indexação pode reduzir um ganho a zeromas não pode:[1]
- Transformar um ganho em perda
- Aumentar um prejuízo existente
Se o cálculo sem indexação resultar em um ganho de £5.000, mas o limite de indexação for de £8.000, o limite será limitado a £5.000 e o resultado será um ganho de nada (não uma perda de £3.000).
Se o cálculo sem indexação já resultar em prejuízo, nenhuma correção de indexação será aplicada.
Ativos anteriores a 1982
Para ativos detidos em 31 de março de 1982, o fator de indexação é calculado a partir de Março de 1982 (RPI 79,44), não a partir da data original de aquisição. Isso está de acordo com as regras de reavaliação — o valor de mercado de 31 de março de 1982 substitui o custo original, e a indexação começa a partir da mesma data.[2]
Principais valores do RPI
| Mês | RPI | Significado |
|---|---|---|
| Março de 1982 | 79.44 | Data de reavaliação para ativos anteriores a 1982 |
| Abril de 1998 | 162.6 | Início da era do alívio gradual (indivíduos) |
| Janeiro de 2010 | 217.9 | Ponto de referência |
| Janeiro de 2015 | 255.4 | Ponto de referência |
| Dezembro de 2017 | 278.1 | Data congelada para indexação |
Dica: HMRC publica uma tabela completa com os valores do RPI e os fatores de indexação já definidos. Você pode usar essas tabelas para consultar o fator de qualquer mês de aquisição sem precisar calculá-lo manualmente.[3]
Por que os indivíduos não recebem indexação?
Os indivíduos perderam o benefício da indexação a partir de 6 de abril de 2008, quando esta foi substituída por um sistema de imposto sobre ganhos de capital (CGT) de taxa fixa (inicialmente 18%, posteriormente dividido em 10%/20% e agora 18%/24%). A justificativa foi a simplificação — taxas nominais mais baixas visavam compensar a perda do alívio da indexação.
Perguntas frequentes
O que é o abatimento de indexação?
O abatimento por indexação aumenta o custo base de um ativo detido por uma empresa para compensar a inflação. Utiliza o Índice de Preços no Varejo (RPI) para ajustar o custo de aquisição para cima, reduzindo o ganho tributável. Está disponível desde 1982, mas foi congelado nos valores de dezembro de 2017.
Por que o abatimento por indexação foi congelado?
O governo do Reino Unido congelou o limite de correção monetária em dezembro de 2017 como parte das reformas no tratamento do Imposto sobre as Sociedades relativamente aos ganhos tributáveis. Isto significa que as empresas deixaram de receber alívio fiscal por aumentos de preços ocorridos após dezembro de 2017.
Podem os indivíduos solicitar o reembolso da correção monetária?
Não. O benefício de indexação só se aplica a empresas. Os indivíduos perderam o acesso a esse benefício em 2008, quando foi substituído por um sistema de imposto sobre ganhos de capital (CGT) de taxa fixa. Não existe um ajuste equivalente pela inflação para o cálculo do CGT de pessoas físicas.
A dedução por indexação pode gerar prejuízo?
Não. O abatimento por indexação pode reduzir um ganho a zero, mas não pode transformar um ganho em perda nem aumentar uma perda existente. Se o custo indexado exceder o valor da alienação, a indexação é limitada, de modo que o ganho seja simplesmente zero.
Leitura complementar
- Ativos adquiridos antes de 1982 — como o rebase interage com a indexação
- Como calcular um ganho de capital — a estrutura geral de computação CGT
- Imposto sobre ganhos de capital em ações — indexação no contexto da alienação de ações por empresas
- Custos e deduções permitidos — Quais custos entram no cálculo da indexação?
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