Fatos principais
- A PRR isenta os ganhos sobre o seu residência principal do CGT — mas apenas para períodos de ocupação real ou presumida.
- O últimos 9 meses Os direitos de propriedade são sempre considerados como ocupação presumida (independentemente de você morar lá ou não).
- Até 3 anos de ausência por qualquer motivo Pode ser considerada ocupação presumida, desde que você volte a morar no imóvel.
- Alívio para arrendamentos (até £40,000) agora só se aplica se você compartilhar ocupação com o inquilino.
- Se você possui duas casas, você pode nomear que será sua residência principal dentro de 2 anos.
Como funciona o PRR
O Alívio Fiscal para Residência Principal (PRR, na sigla em inglês) isenta total ou parcialmente o ganho de capital sobre um imóvel que tenha sido sua residência principal ou única. O cálculo do alívio fiscal leva em consideração a proporção do período de propriedade durante o qual o imóvel se qualifica como sua residência.[1]
A fórmula básica é:
Ganho isento = Ganho total × (meses qualificados ÷ total de meses de propriedade)
Se você residiu no imóvel como sua única residência durante todo o período de propriedade, o ganho é 100% isento e não há nada a relatar. Complicações surgem quando há períodos de ausência, uso comercial ou múltiplas residências.
Períodos de Ausência Qualificáveis
Certos períodos em que você estava não Morar no imóvel ainda pode ser considerado "ocupação presumida" para fins de PRR, desde que você tenha residido no imóvel como sua residência principal antes e depois da ausência (a regra de "enquadramento"):[2]
| Tipo de ausência | Período máximo | Condições |
|---|---|---|
| Qualquer motivo que seja | 3 anos (total, não por ausência) | Deverá retornar para residir no imóvel posteriormente. |
| Trabalhar em outro local no Reino Unido (requisito do empregador) | Ilimitado | Deve ser um emprego formal (não trabalho autônomo); o empregador deve exigir a mudança de residência. |
| Trabalhar no exterior | Ilimitado | Qualquer emprego no exterior é válido; pode ser por conta de outrem ou por conta própria. |
Essas ausências permitidas podem ser usadas em qualquer ordem e podem ser combinadas. Por exemplo, você poderia ficar ausente por 3 anos por qualquer motivo, depois trabalhar no exterior por 5 anos e, em seguida, retornar — todos os 8 anos seriam contabilizados como ocupação presumida.
Dica: A exigência de retorno ao local de trabalho ("período de afastamento") é flexibilizada se o motivo da sua ausência foi a necessidade de o seu empregador trabalhar em outro local. Nesse caso, os períodos de ausência ainda são válidos, mesmo que você não tenha retornado fisicamente ao local de trabalho.
Isenção do Período Final
O últimos 9 meses O tempo de posse é sempre considerado como ocupação presumida, independentemente de você ter morado no imóvel ou não. Basta ter morado lá em algum momento durante o período em que foi proprietário.[3]
O período final foi de 36 meses, até abril de 2014, depois de 18 meses, até abril de 2020, e agora é de 9 meses. Um período final estendido de 36 meses Ainda se aplica se:
- Você é desabilitado (conforme definido para benefícios relacionados à deficiência)
- Você é um residente de longa duração de um lar de idosos
A isenção do período final é particularmente útil quando você já se mudou para uma nova casa, mas ainda não vendeu a anterior.
Alívio para arrendamentos
O alívio fiscal para arrendamentos prevê uma isenção adicional de até £40,000 por pessoa (80.000 libras para um casal) quando um imóvel elegível for alugado como acomodação residencial. No entanto, desde 6 de abril de 2020, o benefício fiscal para aluguéis só se aplica quando você compartilhar ocupação com o inquilino.[4]
Isso significa que o benefício fiscal para arrendamento agora só se aplica a contratos de hospedagem em que o inquilino mora na sua casa junto com você. Alugar o imóvel inteiro enquanto você mora em outro lugar — que antes era o uso mais comum do benefício — não se qualifica mais.
Nos casos em que se aplica, o alívio é o mais baixo de:
- O montante de PRR já disponível
- O ganho atribuível ao período de arrendamento
- £40,000
Duas Residências e Nomeações
Se você possui duas ou mais propriedades que podem ser sua residência principal, você pode nomear Qual deles se qualifica para o PRR? A nomeação deve ser feita por escrito à HMRC .[1]
- Dentro de 2 anos da aquisição do segundo imóvel (ou 2 anos de qualquer alteração na sua combinação de residências)
- Uma nomeação pode ser alterado a qualquer momento — a nova nomeação entra em vigor a partir da data da alteração
- Caso não seja feita nenhuma indicação, HMRC determinará qual propriedade é a sua residência principal com base nos factos.
Dica: Uma estratégia comum de planejamento é designar um segundo imóvel (por exemplo, uma casa para alugar ou uma casa de férias) como sua residência principal por um curto período e, em seguida, voltar a utilizá-lo como residência principal. Isso garante a isenção de imposto sobre a residência principal (PRR) para esse período e os 9 meses finais de isenção. No entanto, HMRC pode contestar as designações que não refletem o uso genuíno do imóvel como residência.
Uso comercial da residência
Se parte da sua casa for usada exclusivamente Para fins comerciais, essa parte não se qualifica para a dedução de imposto sobre ganho de capital (PRR). O ganho deve ser dividido entre as porções de uso residencial e comercial.[2]
No entanto, se você usa um cômodo para fins comerciais durante o dia, mas ele volta a ter uso residencial à noite (por exemplo, um quarto de hóspedes usado como escritório), isso é não Uso exclusivo para fins comerciais e PRR não é restrito. A palavra-chave é "exclusivamente" — uma oficina ou sala de consultoria dedicada restringiria o PRR, mas uma sala multiuso não.
Jardim e terreno
A PRR estende-se ao jardim e terreno da propriedade, até uma área total (incluindo o local da casa) de 0,5 hectares (aproximadamente 1,24 acres).[3]
Terrenos maiores podem ser elegíveis se forem “necessários para o usufruto razoável da residência”, levando em consideração seu tamanho e características. A Receita HMRC interpreta isso de forma restritiva — uma casa modesta em um terreno extenso provavelmente não se qualificará para isenção sobre o excesso de terra.
Se você vender parte do jardim separadamente (por exemplo, para fins de desenvolvimento), a alienação dessa parte será tratada de forma independente e poderá não se beneficiar do benefício fiscal para proprietários de imóveis residenciais (PRR) se o jardim já tiver sido separado da residência no momento da venda.
Exemplo prático
Emma foi proprietária de um imóvel por 15 anos (180 meses). Ela morou nele durante os primeiros 5 anos (60 meses), depois mudou-se para o exterior a trabalho por 4 anos (48 meses) e, em seguida, alugou o imóvel pelos 6 anos restantes (72 meses).
| Período | Meses | Status PRR |
|---|---|---|
| Ocupação atual | 60 | Qualificação (real) |
| Trabalhar no exterior | 48 | Qualificação (considerada — emprego no exterior) |
| Aluguel (últimos 9 meses cobertos pelo período final) | 63 | Não qualificado |
| Últimos 9 meses | 9 | Qualificatória (período final) |
| Total de qualificados | 117 de 180 | 65% isentos |
Se o ganho total de Emma fosse de £300.000, a parcela isenta seria de £195.000 (65%), restando £105.000 tributáveis.
Perguntas frequentes
Tenho direito ao PRR (Imposto sobre a Propriedade Residencial) em uma propriedade na qual nunca morei?
Não. Você precisa ter residido no imóvel como sua residência principal em algum momento para se qualificar para qualquer benefício de Residência Permanente. A única exceção são certas regras de acomodação relacionadas ao trabalho, em que você precisa morar em outro lugar para trabalhar.
O que é a isenção do período final?
Os últimos 9 meses de propriedade são sempre elegíveis para a dedução de imposto sobre a propriedade (PRR), independentemente de você estar morando no imóvel nesse período. Esse período foi reduzido de 18 meses em abril de 2020. Para pessoas com deficiência e residentes em lares de idosos, o período final permanece em 36 meses.
Posso solicitar isenção fiscal para arrendamento se alugar o imóvel inteiro?
Não desde abril de 2020. O benefício fiscal para arrendamentos só se aplica agora se partilhar a habitação com o inquilino (por exemplo, um hóspede que viva na sua casa). Arrendar o imóvel inteiro enquanto vive noutro local já não se qualifica.
Como faço para indicar minha residência principal?
Você deve notificar HMRC por escrito dentro de 2 anos após a aquisição do segundo imóvel (ou dentro de 2 anos após qualquer alteração na combinação de residências). A nomeação pode ser alterada a qualquer momento e entra em vigor a partir da data da nova nomeação.
O jardim e o terreno são elegíveis para o PRR?
Sim, até 0,5 hectares (cerca de 1,24 acres), incluindo o terreno da casa. Terrenos maiores podem ser elegíveis se forem necessários para o usufruto razoável da propriedade, levando em consideração seu tamanho e características — mas isso costuma ser contestado pela Receita Federal Britânica ( HMRC .
Leitura complementar
- Alívio para Residências Privadas (Visão Geral) — o guia básico para PRR
- Alívio para arrendamentos — regras detalhadas para a isenção de alívio fiscal para arrendamentos
- Vender uma segunda casa — Implicações do Imposto sobre Ganhos de Capital na alienação de um segundo imóvel
- Relatório de Imóveis do CGT de 60 Dias — como declarar e pagar impostos sobre a alienação de imóveis no Reino Unido
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