Fatos principais
- Ativos mantidos em 31 de março de 1982 são “rebaseados” — o valor de mercado nessa data substitui o custo original.
- A rebase se aplica. automaticamente para alienações a partir de 6 de abril de 2008 (sem necessidade de eleição).
- Se a reavaliação gerar um ganho, mas o custo original gerar uma perda (ou vice-versa), o resultado é tratado como sem ganho nem perda.
- O "teste de torção"impede que o rebase crie ou aumente um ganho ou uma perda."
- As empresas também podem precisar se inscrever. abatimento de indexação a partir de março de 1982.
Por que existe o rebaseamento
O Imposto sobre Ganhos de Capital foi introduzido em 1965. Sem a reavaliação da base de cálculo, a alienação de um ativo detido por muito tempo pode resultar na tributação de ganhos acumulados décadas atrás, numa época em que o Imposto sobre Ganhos de Capital não existia ou funcionava de maneira muito diferente. A reavaliação da base de cálculo para 31 de março de 1982 Garante que apenas os ganhos acumulados a partir dessa data sejam tributados pelo Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).[1]
Como funciona o rebase
Para qualquer ativo que você possuísse em 31 de março de 1982, o ganho é calculado da seguinte forma:[2]
Ganho = Receita da alienação − Valor de mercado em 31 de março de 1982 − Despesas com melhorias após 31 de março de 1982 − Custos incidentais da alienação
O preço de compra original (custo anterior a 1982) é ignorado e substituído pelo valor de mercado de 31 de março de 1982.
Exemplo prático
Margaret comprou ações por £500 em 1970. O valor de mercado delas em 31 de março de 1982 era de £3.000. Ela as vende em 2025/26 por £25.000, mais £200 de taxas de corretagem.
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| Receita da alienação | £25,000 | |
| Menos: valor em 31 de março de 1982 | −£3,000 | |
| Menos: custos incidentais de descarte | −£200 | |
| Ganho | £21,800 |
Sem o reajuste da base de cálculo, o ganho teria sido de £24.300 (£25.000 − £500 − £200). O reajuste da base de cálculo exclui o ganho de £2.500 acumulado antes de março de 1982.
Rebase automático (a partir de 6 de abril de 2008)
Para descartes a partir de 6 de abril de 2008, o reajuste da base de custo é aplicado automaticamente. Você não precisa fazer nenhuma opção — o valor de mercado de 31 de março de 1982 é sempre usado como custo base.[2]
Antes de 6 de abril de 2008, o reajuste da base de custo era opcional e exigia uma eleição global (abrangendo todos os ativos). Isso agora é coisa do passado — todas as alienações hoje utilizam o reajuste automático da base de custo, sujeito ao teste de inflexão.
O Teste do Fetiche
A rebase automática está sujeita a teste de torção (também chamada de “regra do parágrafo 1(2)”). Isso impede que o reajuste produza um tipo diferente de resultado (ganho versus perda) do que o custo original produziria.[3]
Como funciona o teste de torção
| Resultado usando o valor de 1982 | Resultado usando o custo original | Resultado |
|---|---|---|
| Ganho | Ganho | Utilizar o valor de 1982 (ganho reajustado) |
| Perda | Perda | Utilizar o valor de 1982 (perda recalculada) |
| Ganho | Perda | Sem ganho nem perda |
| Perda | Ganho | Sem ganho nem perda |
Exemplo de teste de torção
John comprou um terreno em 1975 por £10.000. Seu valor em 31 de março de 1982 era de £8.000 (tinha se desvalorizado). Ele o vende em 2025 por £9.000.
| Base | Receitas | Custo | Resultado |
|---|---|---|---|
| Usando o valor de 1982 | £9,000 | £8,000 | Lucro de £1.000 |
| Utilizando o custo original | £9,000 | £10,000 | Perda de £1.000 |
| Resultado do teste de torção | Sem ganho nem perda | ||
Como uma das bases de cálculo resulta em ganho e a outra em perda, a alienação é tratada como não gerando ganho nem perda. John não tem imposto sobre ganhos de capital a pagar, mas também não pode deduzir uma perda.
Estabelecimento do valor de 31 de março de 1982
O método para determinar o valor de mercado em 31 de março de 1982 depende do tipo de ativo:
| Tipo de ativo | Como estabelecer valor |
|---|---|
| Ações e títulos cotados em bolsa | Método de ajuste de preço (quarter up) da Lista Oficial Diária da Bolsa de Valores (o menor valor entre: ¼ do preço de compra para o preço de venda, ou o ponto médio entre as maiores e menores ofertas registradas). |
| Propriedade | Avaliação profissional retrospectiva por um avaliador qualificado pela RICS. |
| Ações não cotadas | Avaliação profissional, possivelmente acordada com a equipe HMRC SAV. |
| Outros ativos | Qualquer evidência razoável do valor de mercado (vendas comparáveis, etc.) |
Dica: Você pode solicitar à equipe de Avaliação de Ações e Ativos (SAV) da HMRC que defina um valor antes de você enviar sua declaração. Isso proporciona segurança e evita disputas posteriores sobre o custo base.
Reestruturação para empresas
As empresas que alienam ativos detidos antes de 31 de março de 1982 também utilizam o valor reavaliado. Além disso, as empresas podem reivindicar abatimento de indexação com base no valor reajustado de março de 1982 até dezembro de 2017 (quando a dedução foi congelada). Isso compensa a inflação durante o período de detenção.
Perguntas frequentes
O que significa a redefinição para 31 de março de 1982?
Reavaliação significa usar o valor de mercado de um ativo em 31 de março de 1982 como custo de aquisição para fins de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT), em vez do preço de compra original. Isso garante que apenas os ganhos acumulados desde essa data sejam tributados. Aplica-se automaticamente às alienações a partir de 6 de abril de 2008.
Preciso fazer uma eleição para rebase?
Não. Desde 6 de abril de 2008, o reajuste da base de custo aplica-se automaticamente a todas as alienações de ativos detidos em 31 de março de 1982. Antes dessa data, era possível optar por essa modalidade. O "teste de inflexão" ainda se aplica para evitar que o reajuste da base de custo gere ganhos ou perdas artificiais.
O que é o teste de torção?
O teste de inflexão compara o resultado usando o valor de 31 de março de 1982 com o resultado usando o custo original. Se um gerar um ganho e o outro uma perda, a alienação é considerada como não tendo gerado nem ganho nem perda. Isso impede que a reavaliação crie resultados que distorçam a verdadeira situação econômica.
Como encontro o valor de 31 de março de 1982?
Para ações cotadas em bolsa, a Lista Oficial Diária da Bolsa de Valores fornece o valor. Para imóveis, pode ser necessária uma avaliação profissional retroativa. A equipe de Avaliação de Ações e Ativos da HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) pode aprovar avaliações. Guarde as evidências que comprovem qualquer valor que você utilizar.
Leitura complementar
- Como calcular um ganho de capital — o processo de computação completo
- Abatimento de Indexação (Empresas) — Alívio fiscal baseado no Índice de Preços no Varejo (RPI) para empresas com ganhos anteriores a 2017
- Custos e deduções permitidos — o que pode ser deduzido do produto da alienação
- Imposto sobre ganhos de capital em ações — como são calculadas as alienações de ações
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