Fatos principais
- Você deve reinvestir em um novo ativo qualificado dentro de 1 ano antes a 3 anos depois o descarte.
- O ganho é adiado pela redução do custo base do ativo de substituição.
- Tanto os ativos antigos quanto os novos devem estar dentro do mesmo classes de ativos elegíveis.
- Disponível para indivíduos, parcerias e empresas exercer uma atividade comercial.
- É possível obter alívio parcial se nem todos os rendimentos são reinvestidos.
O que é o alívio de capotamento?
O alívio fiscal para reinvestimento de ativos empresariais (às vezes chamado de "alívio para substituição de ativos empresariais") permite adiar o Imposto sobre Ganhos de Capital quando você se desfaz de um ativo empresarial qualificado e reinveste o valor obtido em um novo ativo empresarial qualificado.[1]
O ganho obtido com o ativo antigo é "reinvestido" no novo ativo, reduzindo seu custo base. Isso significa que não há imposto sobre ganhos de capital a pagar no momento da alienação, mas o ganho diferido será tributado quando o ativo substituto for finalmente vendido (a menos que seja solicitada uma isenção adicional por reinvestimento).
Prazos para Reinvestimento
Para se qualificar para o benefício de reinvestimento, o ativo de substituição deve ser adquirido dentro do seguinte prazo:[2]
- 1 ano antes a alienação do ativo antigo, ou
- 3 anos depois a alienação do ativo antigo
HMRC pode prorrogar esses prazos em circunstâncias excepcionais, mas isso é discricionário e não é concedido com frequência.
Dica: Você pode fazer um pedido provisório de isenção fiscal por reinvestimento se pretende reinvestir, mas ainda não o fez. Isso é útil ao declarar seu imposto de renda antes do término do prazo de reinvestimento de 3 anos. Se você não reinvestir dentro do prazo, o pedido provisório é cancelado e o ganho passa a ser tributável.
Classes de ativos elegíveis
Tanto o ativo antigo quanto o ativo de substituição devem se enquadrar nas classes de ativos qualificados estabelecidas na seção 155 da TCGA 1992. As principais classes são:[2]
| Aula | Descrição |
|---|---|
| 1 | Terrenos e edifícios (incluindo partes de edifícios) ocupados e utilizados para fins comerciais. |
| 2 | Instalações e equipamentos fixos que não fazem parte de um edifício. |
| 3 | Navios, aeronaves e aerobarcos |
| 4 | Satélites, estações espaciais e naves espaciais |
| 5 | Fundo de boa vontade (apenas para indivíduos e parcerias — não para empresas desde 2002) |
| 6 | Cotas de leite e cotas de batata (histórico) |
| 7 | Cotas premium para ovelhas e vacas de cria (histórico) |
| 8 | cotas de pesca |
| 9 | Capacidades do sindicato Lloyd's |
Os ativos antigos e novos não precisam ser da mesma classe. Você pode vender terrenos (classe 1) e reinvestir em instalações fixas (classe 2), por exemplo.
Como funciona o sistema de alívio de capotamento
O ganho sobre o ativo antigo é diferido pela redução do custo base do novo ativo. Aqui está um exemplo:
| Etapa | Quantia |
|---|---|
| Receita da venda do antigo imóvel | £600,000 |
| Custo original das instalações antigas | £200,000 |
| Ganho na alienação | £400,000 |
| Custo das novas instalações | £700,000 |
| O ganho foi transferido. | £400,000 |
| Custo base de novas instalações para fins de CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital). | £700,000 − £400,000 = £300,000 |
Não há imposto sobre ganhos de capital a pagar agora. Se as novas instalações forem posteriormente vendidas por £900.000, o ganho será de £600.000 (£900.000 − £300.000), incluindo os £400.000 diferidos.
Reinvestimento Parcial
Se você reinvestir um valor inferior ao total recebido com a venda, ainda poderá solicitar o benefício fiscal de reinvestimento parcial. O valor não reinvestido é imediatamente cobrado, e o restante do ganho é reinvestido:[1]
| Etapa | Quantia |
|---|---|
| Receita da venda | £600,000 |
| Ganho | £400,000 |
| Custo do ativo de substituição | £500,000 |
| Valor não reinvestido | £100,000 |
| Ganho tributável agora (o menor valor entre o ganho e o montante não reinvestido) | £100,000 |
| O ganho foi transferido. | £300,000 |
Importante: O valor tributável imediatamente é o menor entre (a) o ganho e (b) o valor dos rendimentos não reinvestidos. Se o valor não reinvestido for superior ao ganho, todo o ganho será tributável e não haverá direito ao benefício de reinvestimento.
Condições principais
- Tanto os ativos antigos quanto os novos devem ser utilizados para os fins de um troca realizado pelo requerente
- O ativo antigo deve ter sido usado na transação. durante todo o período de propriedade. (o uso parcial restringe o alívio)
- O novo ativo deve ser incorporado. uso imediato no comércio
- No caso de terrenos e edifícios, qualquer parte não utilizada para fins comerciais (por exemplo, arrendada a terceiros) está excluída do benefício fiscal.
Transferência para ativos depreciáveis
Se o ativo de substituição for um ativo depreciável (Um ativo depreciável ou um ativo com vida útil previsível de 60 anos ou menos, como um arrendamento), o ganho não é deduzido do custo base do ativo de substituição. Em vez disso, o ganho é "congelado" e passa a ser tributável no imposto de renda. mais cedo de:[2]
- O ativo depreciável que está sendo vendido
- O ativo depreciável deixa de ser usado na atividade comercial.
- 10 anos a partir da data de aquisição do ativo depreciável
O ganho congelado pode ser "descongelado" e incorporado a um ativo não depreciável, caso este seja adquirido antes da consolidação do ganho.
Perguntas frequentes
O que acontece se eu reinvestir um valor inferior ao total recebido com a venda?
Você ainda pode solicitar o benefício fiscal parcial de reinvestimento, mas o valor não reinvestido estará imediatamente sujeito ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Por exemplo, se você vender um ativo por £ 500.000 (com um ganho de £ 200.000) e reinvestir apenas £ 400.000, os £ 100.000 não reinvestidos serão tributados imediatamente, e os £ 100.000 restantes do ganho serão reinvestidos.
Posso transferir esse ativo para uma classe diferente?
Sim. Você não precisa reinvestir no mesmo tipo de ativo — você pode vender terrenos e comprar instalações e maquinário, por exemplo. No entanto, tanto os ativos antigos quanto os novos devem estar incluídos na lista de classes de ativos qualificados definida na seção 155 da TCGA 1992.
Existe algum benefício fiscal para reinvestimento de impostos em imóveis de investimento?
Não. Os ativos devem ser utilizados em uma atividade comercial exercida pela pessoa que faz a solicitação. Imóveis para investimento e para arrendamento não são considerados ativos elegíveis, pois o arrendamento não é considerado uma atividade comercial para fins de isenção fiscal por reinvestimento.
Uma empresa pode solicitar isenção fiscal por reinvestimento de prejuízos?
Sim. O benefício fiscal de reinvestimento está disponível tanto para empresas quanto para pessoas físicas e sociedades. A empresa deve utilizar os ativos antigos e os novos para fins comerciais.
Leitura complementar
- Alívio de saldo remanescente (alívio de doação) — adiamento do imposto sobre ganhos de capital na doação de ativos empresariais
- Alívio de Incorporação — adiamento do imposto sobre ganhos de capital na transferência de uma empresa para uma sociedade
- Alívio para alienação de ativos empresariais — a taxa de 18% sobre alienações de empresas qualificadas
- Como calcular um ganho de capital — as etapas básicas de cálculo do CGT
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