Wichtigste Fakten
- Die CIS-Abzüge werden auf der Grundlage der Arbeitselement einer Zahlung (Gesamtzahlung abzüglich anrechenbarer Materialien).
- Die Formel lautet: (Gesamtzahlung − Materialkosten) × Abzugssatz = CIS-Abzug.
- Berechnen Sie den Abzug immer auf den Betrag. ohne MwSt..
- Ausgabe a Zahlungs- und Abzugsabrechnung Dem Subunternehmer die vollständige Berechnung vorzulegen.
- Halten Sie Aufzeichnungen über die Berechnung bereit, einschließlich der Art und Weise, wie Sie die Materialmenge ermittelt haben.
Die CIS-Abzugsformel
Die Grundformel zur Berechnung des CIS-Abzugs lautet:[1]
CIS-Abzug = (Gesamtzahlung − Anrechenbare Materialien) × Abzugssatz
Wo:
- Gesamtzahlung = der an den Subunternehmer zu zahlende Bruttobetrag, ohne Mehrwertsteuer.
- Qualifizierende Materialien = die Kosten der vom Subunternehmer für die Arbeiten gekauften Baumaterialien
- Abzugssatz = 20 % (registriert), 30 % (nicht registriert) oder 0 % (Bruttozahlungsstatus)
Die Nettozahlung an den Subunternehmer ist die Gesamtzahlung abzüglich des CIS-Abzugs (gegebenenfalls zuzüglich Mehrwertsteuer).
Beispiel 1: Bezahlung nur für Arbeitsleistung (20 %)
Ein Bauunternehmer zahlt einem eingetragenen Stuckateur 2.000 Pfund für dessen Arbeitsleistung (Materialien werden vom Subunternehmer nicht gestellt):
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Gesamtbetrag (ohne MwSt.) | £2,000 |
| 2 | Weniger: Materialien | £0 |
| 3 | Arbeitselement | £2,000 |
| 4 | CIS-Abzug (20 %) | −£400 |
| 5 | Nettozahlung an Subunternehmer | £1,600 |
Der Bauunternehmer zahlt dem Stuckateur 1.600 Pfund und überweist 400 Pfund an HMRC .
Beispiel 2: Zahlung inklusive Materialkosten (20 %)
Ein Bauunternehmer zahlt einem eingetragenen Elektriker 4.500 £. Der Elektriker stellt eine Rechnung aus, die 1.500 £ für Material (Kabel, Schalter, Verteilerkästen) und 3.000 £ für Arbeitsleistung ausweist:
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Gesamtbetrag (ohne MwSt.) | £4,500 |
| 2 | Weniger: qualifizierende Materialien | −£1,500 |
| 3 | Arbeitselement | £3,000 |
| 4 | CIS-Abzug (20 %) | −£600 |
| 5 | Nettozahlung an Subunternehmer | £3,900 |
Ohne den Materialabzug hätte der CIS-Abzug 900 £ (20 % von 4.500 £) betragen. Die korrekte Verbuchung der Materialkosten spart dem Subunternehmer 300 £ an Liquidität.
Beispiel 3: Nicht registrierter Subunternehmer (30 %)
Ein Bauunternehmer zahlt einem nicht registrierten Maurer 3.000 Pfund (nur Arbeitsleistung):
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Gesamtbetrag (ohne MwSt.) | £3,000 |
| 2 | Weniger: Materialien | £0 |
| 3 | Arbeitselement | £3,000 |
| 4 | CIS-Abzug (30%) | −£900 |
| 5 | Nettozahlung an Subunternehmer | £2,100 |
Im Vergleich dazu würde bei gleicher Zahlung an einen registrierten Subunternehmer ein Abzug von 600 £ (20 % Satz) vorgenommen, sodass die Nettozahlung 2.400 £ betrüge. Der nicht registrierte Maurer erhält also 300 £ weniger.
Beispiel 4: Umsatzsteuerregistrierter Subunternehmer
Ein umsatzsteuerlich und im Bauabzugsverfahren registrierter Schreiner stellt einem Bauunternehmer 6.000 £ zuzüglich 1.200 £ Mehrwertsteuer in Rechnung (Gesamtrechnung: 7.200 £). Die Materialkosten betragen 2.000 £.
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Rechnungssumme | £7,200 |
| 2 | Mehrwertsteuer ausgenommen (CIS wird auf Basis des Nettobetrags berechnet) | £6,000 |
| 3 | Weniger: qualifizierende Materialien | −£2,000 |
| 4 | Arbeitselement | £4,000 |
| 5 | CIS-Abzug (20 %) | −£800 |
| 6 | Nettozahlung: 6.000 £ − 800 £ + 1.200 £ MwSt. | £6,400 |
Der Auftragnehmer zahlt dem Zimmermann 6.400 £ (Nettobetrag zuzüglich voller Mehrwertsteuer) und überweist 800 £ als CIS-Abzug an die HMRC .
Tipp: Berechnen Sie den CIS immer auf der MwSt.-frei Ein häufiger Fehler besteht darin, den Abzugssatz auf den Gesamtbetrag inklusive Mehrwertsteuer anzuwenden, was zu einem überhöhten Abzug führt.
Beispiel 5: Bruttozahlungsstatus (0 %)
Ein Bauunternehmer zahlt einem Subunternehmer mit Bruttozahlungsstatus 10.000 £ für Bauarbeiten:
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Gesamtbetrag (ohne MwSt.) | £10,000 |
| 2 | CIS-Abzug (0%) | £0 |
| 3 | Nettozahlung an Subunternehmer | £10,000 |
Es erfolgt kein Abzug. Die Zahlung muss dennoch in der monatlichen CIS-Meldung des Auftragnehmers angegeben werden.
Mehrere Zahlungen in einem Steuermonat
Wenn Sie innerhalb eines Steuermonats (vom 6. bis zum 5.) mehrere Zahlungen an denselben Subunternehmer leisten, berechnen Sie den CIS-Abzug für jede Zahlung separat. Geben Sie in der monatlichen CIS-Meldung die Summe aller Zahlungen und Abzüge für jeden Subunternehmer in diesem Steuermonat an.[2]
Häufige Rechenfehler
| Fehler | Auswirkungen | Wie man es vermeidet |
|---|---|---|
| Berechnung der CIS auf den Mehrwertsteuerbetrag | Übermäßiger Abzug; Subunternehmer unterbezahlt | Verwenden Sie immer den Nettobetrag (ohne MwSt.). |
| Materialien nicht vor Anwendung des Satzes abziehen | Übermäßiger Abzug beim Arbeitsanteil | Verlangen Sie detaillierte Rechnungen; prüfen Sie die Materialabrechnungen. |
| Verwendung des falschen Abzugssatzes | Unterabzug (Strafrisiko) oder Überabzug (Cashflow-Schaden) | Prüfen Sie die Angaben stets bei HMRC und verwenden Sie den von dieser angegebenen Steuersatz. |
| Einbeziehung nicht qualifizierter Artikel als Materialien | Untersteuerabzug; mögliche Anfechtung HMRC | Ausgenommen sind lediglich vom Subunternehmer gekaufte, tatsächlich vorhandene Baumaterialien. |
Häufig gestellte Fragen
Wie berechne ich den CIS-Abzug?
Nehmen Sie die Gesamtzahlung an den Subunternehmer (ohne Mehrwertsteuer), ziehen Sie etwaige anrechenbare Materialkosten ab und multiplizieren Sie den verbleibenden Lohnanteil mit dem entsprechenden Abzugssatz (20 % oder 30 %). Das Ergebnis ist der Betrag, der abgezogen und an HMRC abgeführt werden muss.
Berechne ich die CIS auf Basis des Betrags inklusive oder exklusive Mehrwertsteuer?
Die CIS-Abzüge werden stets auf den Nettobetrag ohne Mehrwertsteuer berechnet. Die Mehrwertsteuer unterliegt keinen CIS-Abzügen. Ist der Subunternehmer mehrwertsteuerpflichtig, wird die Mehrwertsteuer separat und vollständig entrichtet, und die CIS-Berechnung erfolgt nur auf den Nettobetrag.
Was passiert, wenn der Subunternehmer keine Materialaufstellung liefert?
Wenn der Subunternehmer die Materialkosten in seiner Rechnung nicht separat ausweist, müssen Sie den Abzugssatz auf den gesamten Zahlungsbetrag (ohne MwSt.) anwenden. Es liegt im Interesse des Subunternehmers, eine klare Aufschlüsselung der Arbeits- und Materialkosten vorzulegen.
Soll ich den CIS-Abzug auf- oder abrunden?
HMRC schreibt keine spezifischen Rundungsregeln für einzelne Abzüge vor. In der Praxis runden die meisten Selbstständigen auf den nächsten Penny. In Ihrer monatlichen CIS-Erklärung können die Gesamtabzüge auf das nächste Pfund gerundet werden.
Weiterführende Literatur
- CIS-Abzugssätze (20 %, 30 %, 0 %) — die drei Raten verstehen
- Materialabzüge nach CIS — was als Material gilt
- Zahlung von CIS-Abzügen an HMRC — Zahlungsmethoden und -fristen
- Monatliche CIS-Meldungen (CIS300) — Meldung der Abzüge in der monatlichen Steuererklärung
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