Wichtigste Fakten
- Versäumnis Subunternehmer überprüfen einer der häufigsten Fehler im Zusammenhang mit CIS ist, die erste Zahlung zu leisten.
- Anwenden der falscher Abzugssatz (z. B. 30 % statt 20 %) verursacht Probleme für beide Parteien.
- Nicht eingereicht Null-Rückgaben Wenn keine Zahlungen an Subunternehmer erfolgen, führt dies automatisch zu Strafzahlungen.
- Falsche Behandlung Mitarbeiter als Subunternehmer kann zu erheblichen Lohnsteuer-/Sozialversicherungsbeiträgen führen.
- Versäumnis, auszustellen Zahlungs- und Abzugsbelege verhindert, dass Subunternehmer ihre Abzüge zurückfordern können.
Überblick
CIS stellt zahlreiche Anforderungen an die Einhaltung der Vorschriften für Auftragnehmer, und Fehler können teuer werden. Dieser Leitfaden behandelt die häufigsten Fehler in der Praxis, erklärt deren Ursachen und gibt praktische Tipps, wie man sie vermeiden kann.[1]
Häufige Fehler von Bauunternehmern
1. Unterauftragnehmer nicht überprüfen
Auftragnehmer muss Überprüfen Sie jeden Subunternehmer beim HMRC bevor Sie die erste Zahlung im Rahmen eines Vertrags leisten. Eine unterlassene Überprüfung hat folgende Konsequenzen:[1]
- Sie kennen den korrekten Abzugssatz nicht.
- Sie müssen die 30 % nicht übereinstimmende Quote standardmäßig
- Wenn Sie 20 % ohne Überprüfung angewendet haben, haften Sie für die fehlenden 10 %.
Bewährte Vorgehensweise: Prüfen Sie jeden neuen Subunternehmer vor der ersten Zahlung. Wiederholen Sie die Prüfung zu Beginn jedes Steuerjahres. Führen Sie ein Prüfprotokoll mit Datum, UTR des Subunternehmers und dem bestätigten Abzugssatz.
2. Falscher Abzugssatz
Die Anwendung des falschen CIS-Abzugssatzes ist ein häufiger Fehler. Typische Szenarien sind:
| Fehler | Folge | Wie man es vermeidet |
|---|---|---|
| Es wurden 20 % angewendet, obwohl die Überprüfung 30 % ergab. | Der Auftragnehmer haftet gegenüber HMRC für die 10%ige Fehlsumme. | Dokumentieren und befolgen Sie das Verifizierungsergebnis genau. |
| Es wurden 30 % angewendet, obwohl der Satz 20 % betragen sollte. | Dem Subunternehmer wurde zu viel abgezogen; der Auftragnehmer muss den Differenzbetrag zurückerstatten und den Fehler korrigieren. | Bitte prüfen Sie dies immer vor der ersten Zahlung. |
| 20 % werden angewendet, wenn der Subunternehmer den Status „Bruttozahlung“ hat. | Der Subunternehmer hat unnötige Abzüge, die er zurückfordern kann. | Bitte überprüfen Sie jedes Steuerjahr – der Status kann sich ändern. |
3. Keine Abgabe einer Nullmeldung
Wenn Sie in einem Steuermonat keine Zahlungen von Subunternehmern erhalten haben, müssen Sie dennoch eine Nullmeldung abgeben oder HMRC über Ihre Inaktivität informieren. Andernfalls erfolgt automatisch eine Löschungsbewilligung. 100 £ Strafe pro verpasster Rückkehr.[1]
4. Versäumte Einreichungsfristen
CIS-Erklärungen müssen von der 19. des Monats Nach dem Steuermonat. Verspätete Abgabe führt zu automatischen Strafgebühren, und mehrere verspätete Abgaben summieren sich schnell. Richten Sie sich Kalendererinnerungen ein oder nutzen Sie eine Lohnbuchhaltungssoftware mit Erinnerungsfunktion.
5. Abzüge wegen fehlerhafter Materialien
Materialien, die der Subunternehmer gekauft hat, sind von den CIS-Abzügen ausgeschlossen. Häufige Fehler sind:[3]
- einschließlich der vom Auftragnehmer gelieferten Materialien — Nur Materialien, die der Subunternehmer gekauft und geliefert hat, qualifizieren sich.
- Akzeptanz überhöhter Materialforderungen ohne Belege – Quittungen oder Rechnungen anfordern
- Ausgenommen sind legitime Materialien und dadurch bedingte Überabzüge
6. Keine Ausstellung von Zahlungs- und Abzugsbescheinigungen
Auftragnehmer müssen jedem Subunternehmer innerhalb von [Frist] eine Zahlungs- und Abzugsabrechnung zukommen lassen. 14 Tage am Ende jedes Steuermonats. Ohne diese Bescheinigungen können Subunternehmer ihre Abzüge in ihren Steuererklärungen nicht korrekt geltend machen.
Häufige Fehler von Subunternehmern
7. Nichtregistrierung für CIS
Wenn sich ein Subunternehmer nicht bei HMRC für das Bauabzugsverfahren (CIS) registriert, wird er als „nicht zugeordnet“ behandelt, und der Auftragnehmer muss einen Abzug von … vornehmen. 30% statt 20 %. Die Registrierung ist unkompliziert und reduziert den Abzugssatz sofort.[2]
8. Ausweisung des Nettogewinns anstelle des Bruttogewinns
Subunternehmer müssen ihre Bruttoeinnahmen aus dem Baugewerbe (vor CIS-Abzügen) als Geschäftsumsatz in der Einkommensteuererklärung anzugeben. Ein häufiger Fehler ist die Angabe des Nettobetrags, wodurch das Einkommen zu niedrig ausgewiesen wird und falsche CIS-Abzugsansprüche geltend gemacht werden können.
9. Keine Aufbewahrung von Zahlungs- und Abzugsbelegen
Zahlungs- und Abzugsbelege sind die notwendigen Nachweise, um CIS-Abzüge zurückzufordern. Ohne diese Belege können Sie nicht nachweisen, wie viel abgezogen wurde, und HMRC könnte Ihren Antrag infrage stellen. Fordern Sie umgehend Duplikate an, falls welche fehlen.
10. Geltendmachung von CIS-Abzügen als Betriebsausgabe
CIS-Abzüge sind nicht Es handelt sich um Betriebsausgaben – also um Steuervorauszahlungen. Diese dürfen nicht von Ihrem Geschäftsgewinn abgezogen werden. Tragen Sie sie stattdessen im dafür vorgesehenen Feld für Betriebsausgaben in Ihrer Steuererklärung ein, damit sie mit Ihrer Steuerschuld verrechnet werden.
Tipp: Behandeln Sie CIS-Abzüge wie Lohnsteuerabzüge – sie mindern Ihre Steuerlast, nicht Ihren Unternehmensgewinn. Ihr Gewinn wird vor den CIS-Abzügen berechnet; die Abzüge werden dann mit der sich daraus ergebenden Steuer verrechnet.
Die Beschäftigungsfalle
Der schwerwiegendste Fehler im Bauwesen (CIS) ist die falsche Einstufung von Arbeitnehmern. Stellt HMRC fest, dass ein „Subunternehmer“ tatsächlich ein Angestellter ist, drohen dem Auftragnehmer folgende Konsequenzen:[3]
- Lohnsteuerrückstände (die Differenz zwischen den CIS-Abzügen und dem Lohnsteuerabzug, der hätte erfolgen müssen)
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (13,8%), die hätten gezahlt werden sollen
- Mitarbeiter-NICs (8%), die hätten abgezogen werden müssen
- Interesse auf alle unterbezahlten Beträge
- Strafen bis zu 100 % bei vorsätzlicher Fehlklassifizierung
Zu den wichtigsten Faktoren, die HMRC berücksichtigt, gehören: die Kontrolle darüber, wie, wann und wo die Arbeit erledigt wird; die Verpflichtung zur Erbringung einer persönlichen Dienstleistung; die Gegenseitigkeit der Verpflichtung; die Bereitstellung von Ausrüstung; und das finanzielle Risiko.
Checkliste zur Prävention
- Überprüfen Sie jeden Subunternehmer vor der ersten Zahlung beim HMRC
- Ergebnisse der Überprüfung protokollieren und jedes Steuerjahr erneut überprüfen.
- Die CIS-Erklärungen müssen bis zum 19. eines jeden Monats eingereicht werden (einschließlich Nullmeldungen).
- Zahlungs- und Abzugsbelege sind innerhalb von 14 Tagen auszustellen.
- Nachweise für Materialansprüche anfordern
- Bewahren Sie alle CIS-Unterlagen mindestens 6 Jahre lang auf.
- Prüfen Sie den Beschäftigungsstatus, bevor Sie Arbeitnehmer im Rahmen des CIS einstellen.
- Die Abzüge sind bis zum 22. eines jeden Monats an HMRC zu zahlen.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der kostspieligste Fehler im Bereich der GUS?
Die Behandlung von Arbeitnehmern als CIS-Subunternehmer ist in der Regel der kostspieligste Fehler. Wenn HMRC Arbeitnehmer als solche neu einstuft, haftet der Auftragnehmer für die Lohnsteuer (PAYE) und die Arbeitgeber-/Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge, die hätten abgezogen werden müssen, zuzüglich Zinsen und Strafen. Dies kann sich auf Zehntausende Pfund belaufen.
Wie kann ich die Anwendung des falschen Abzugssatzes vermeiden?
Prüfen Sie jeden Subunternehmer vor der ersten Zahlung beim HMRC . Dokumentieren Sie das Ergebnis der Prüfung (einschließlich Steuersatz und Prüfungsdatum). Wiederholen Sie die Prüfung zu Beginn jedes Steuerjahres und vergewissern Sie sich, dass seit der letzten Zahlung keine Zahlungslücke besteht. Gehen Sie niemals von einem Steuersatz aus – fragen Sie immer beim HMRC nach.
Was soll ich tun, wenn ich feststelle, dass mir ein CIS-Fehler unterlaufen ist?
Korrigieren Sie den Fehler so schnell wie möglich. Nutzen Sie bei Ihrer nächsten CIS-Meldung eine Korrektur für einen früheren Abrechnungszeitraum (EPA), um Berechnungsfehler zu beheben. Wenden Sie sich bei falschen Angaben zu Unterauftragnehmern oder Fehlern aus dem Vorjahr direkt an HMRC . Eine freiwillige Offenlegung, bevor HMRC den Fehler entdeckt, führt zu geringeren Strafen.
Können auch Subunternehmer CIS-Fehler machen?
Ja. Häufige Fehler von Subunternehmern sind unter anderem die fehlende Registrierung für das CIS (was zu Abzügen von 30 % statt 20 % führt), das Nichtaufbewahren von Zahlungs- und Abzugsbelegen, das Versäumnis, CIS-Einkommen in der Steuererklärung anzugeben, und der Versuch, CIS-Abzüge als Betriebsausgabe statt als Steuergutschrift geltend zu machen.
Weiterführende Literatur
- Korrektur von CIS-Fehlern und -Änderungen — wie man Fehler behebt, wenn sie auftreten
- HMRC CIS Compliance-Prüfungen — was Sie bei einer Inspektion erwarten können
- Der CIS-Verifizierungsprozess — die Verifizierung jedes Mal korrekt durchführen
- Strafen der CIS für verspätete Einreichung und Zahlung — die finanziellen Folgen verstehen
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