Wichtigste Fakten
- Die CIS-Abzüge werden auf der Grundlage der Arbeitselement eine Zahlung, nicht die vollständige Rechnung.
- Die Kosten von Materialien, die vom Subunternehmer gekauft wurden für die Bauarbeiten kann die CIS-Berechnung ausgeschlossen werden.
- Vermietung von Anlagen und Geräten Kosten nicht als Materialien im Sinne des CIS-Gesetzes gelten.
- Der Subunternehmer muss haben tatsächlich gekauft Die Materialien – ich habe sie nicht kostenlos vom Auftragnehmer erhalten.
- Auftragnehmer sollten danach fragen Nachweis der Materialkosten (Rechnungen, Quittungen) und führen Sie Aufzeichnungen.
Wie sich Materialien auf die CIS-Abzüge auswirken
Die CIS-Abzüge werden nicht auf den vollen Betrag angewendet, den ein Auftragnehmer an einen Subunternehmer zahlt. Stattdessen werden die Kosten für Materialien Der Betrag, den der Subunternehmer für die Arbeiten eingekauft hat, wird zuerst abgezogen, und der CIS-Prozentsatz wird nur auf den verbleibenden Betrag angewendet. Arbeitselement.[1]
Dies ist sinnvoll, da der Materialanteil einer Zahlung lediglich eine Kostenerstattung darstellt – es handelt sich nicht um Einkommen oder Gewinn für den Subunternehmer, daher sollte er nicht der Steuerabzugsfähigkeit unterliegen.
Was gilt als Material?
Für CIS-Zwecke bedeutet „Materialien“ Baumaterialien, die der Subunternehmer besitzt tatsächlich gekauft zur Verwendung im Rahmen der Bauarbeiten. Die Richtlinien der HMRC legen fest, dass es sich bei den förderfähigen Materialien um Gegenstände handelt, die bei den Bauarbeiten verwendet oder in diese integriert werden:[2]
| Qualifiziert als Werkstoff | Erfüllt die Voraussetzungen NICHT |
|---|---|
| Ziegelsteine, Blöcke und Zement | Maschinenverleih (Bagger, Kräne) |
| Holz, Gipskarton und Dämmung | Gerüstverleih |
| Ziegel, Schiefer und Dachmaterialien | Werkzeug- und Gerätekosten |
| Sanitärarmaturen und Rohre | Treibstoff- und Reisekosten |
| Elektrische Leitungen und Komponenten | Schutzkleidung und persönliche Schutzausrüstung |
| Farben, Klebstoffe und Dichtstoffe | Allgemeine Gemeinkosten (Versicherungen, Bürokosten) |
| Glas, Fenster und Türen | Verbrauchsmaterialien (Schleifpapier, Bohrer) |
| Küchen- und Badezimmereinheiten | Abfallentsorgungsgebühren |
Der entscheidende Test: Wird das Material Bestandteil des Gebäudes oder der Konstruktion oder wird es während des Bauprozesses verbraucht? Gegenstände, die in das fertige Bauwerk integriert werden, gelten im Allgemeinen als Baumaterialien. Gegenstände, die verbraucht, gemietet werden oder im Eigentum des Subunternehmers bleiben, gelten im Allgemeinen nicht als Baumaterialien.
Materialabzug: Rechenbeispiel
Nehmen wir an, ein Klempner stellt einem Bauunternehmer 3.000 Pfund in Rechnung, wovon 800 Pfund für Material (Kupferrohre, Armaturen, ein Heizkessel) und 2.200 Pfund für Arbeitskosten anfallen:
| Schritt | Beschreibung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Gesamtbetrag der Rechnung (ohne MwSt.) | £3,000 |
| 2 | Weniger: qualifizierende Materialien | −£800 |
| 3 | Arbeitsanteil unterliegt dem CIS | £2,200 |
| 4 | CIS-Abzug in Höhe von 20 % | −£440 |
| 5 | Nettozahlung an Subunternehmer | £2,560 |
Ohne den Materialabzug hätte der CIS-Betrag 600 £ (20 % von 3.000 £) betragen, sodass die korrekte Berücksichtigung der Materialkosten dem Subunternehmer 160 £ an Vorab-Cashflow spart.
Wichtige Regeln für Materialabzüge
Sowohl Auftragnehmer als auch Subunternehmer sollten diese Regeln kennen:[2]
1. Der Subunternehmer muss die Materialien gekauft haben.
Nur Materialien, die der Subunternehmer hat kauften sich selbst können abgezogen werden. Wenn der Auftragnehmer Material liefert (z. B. aus eigenem Lager oder über ein Handelskonto), können diese Kosten nicht von der CIS-Berechnung ausgeschlossen werden.
2. Die Materialien müssen sich auf den jeweiligen Vertrag beziehen.
Die beanspruchten Materialien müssen für die tatsächliche Bauarbeiten Die Rechnung wird ausgestellt. Ein Subunternehmer kann keine für einen anderen Auftrag gekauften Materialien verwenden, um den CIS-Abzug für diesen Auftrag zu reduzieren.
3. Die Kosten müssen angemessen sein.
HMRC kann Materialkosten beanstanden, die in keinem Verhältnis zur geleisteten Arbeit stehen. Wenn ein Subunternehmer beispielsweise 8.000 £ für Material bei einem Auftrag im Wert von 10.000 £ geltend macht, der hauptsächlich aus Arbeitsleistung besteht, kann HMRC dies hinterfragen.
4. Mehrwertsteuer auf Materialien
Die Materialkosten für CIS-Zwecke sind die Nettokosten (ohne MwSt.) Wenn der Subunternehmer umsatzsteuerpflichtig ist und die Umsatzsteuer zurückfordern kann. Wenn der Subunternehmer nicht umsatzsteuerpflichtig ist, können die Bruttokosten (einschließlich Umsatzsteuer) angesetzt werden.
Tipp: Subunternehmer sollten auf ihren Rechnungen stets eine detaillierte Aufschlüsselung von Material und Arbeitsleistung angeben. Dies vereinfacht die Kostenberechnung des Auftragnehmers und verringert das Risiko von Streitigkeiten oder Fehlern.
Aufzeichnungen über Materialien
Beide Parteien sollten Belege über die Materialkosten aufbewahren:[3]
- Subunternehmer: Bewahren Sie Kaufbelege und Quittungen für alle verwendeten Materialien auf, die dem jeweiligen Vertrag oder Auftrag zugeordnet sind.
- Auftragnehmer: Fordern Sie Kopien der Materialrechnungen oder einer unterzeichneten Materialerklärung des Subunternehmers an und bewahren Sie diese auf.
- Wenn HMRC eine KonformitätsprüfungSie werden Beweise dafür sehen wollen, dass die Materialabzüge berechtigt waren und korrekt berechnet wurden.
Subunternehmer, die ausschließlich Arbeitskräfte bereitstellen
Viele Subunternehmer liefern nur Arbeit — Der Auftragnehmer stellt sämtliche Materialien. In diesem Fall erfolgt kein Materialabzug, und der CIS-Prozentsatz wird auf die gesamte Zahlung (ohne Mehrwertsteuer) angewendet.
Dies ist typisch für:
- Hilfsarbeiter und Baustellenarbeiter
- Fachgewerbe, die auf reiner Arbeitsbasis arbeiten
- Subunternehmer, die an Großprojekten arbeiten, bei denen der Hauptauftragnehmer alle Materialien in großen Mengen einkauft.
Beilegung von Materialstreitigkeiten
Meinungsverschiedenheiten über Materialkosten können zwischen Auftragnehmern und Subunternehmern auftreten. Häufige Streitpunkte sind:
- Der Bauunternehmer ist der Ansicht, dass die Materialforderung zu hoch im Verhältnis zur geleisteten Arbeit
- Der Subunternehmer hat Folgendes einbezogen: nicht qualifizierende Artikel (z. B. Werkzeugverleih) als Materialien
- Es gibt kein Beweis um die Materialbehauptung zu untermauern
Wenn ein Auftragnehmer Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Materialabrechnung hat, sollte er dies mit dem Subunternehmer besprechen und gegebenenfalls nur den nachweisbaren Betrag abziehen. Vorsicht ist geboten – ein zu hoher Materialabzug birgt das Risiko einer Beanstandung durch HMRC .
Häufig gestellte Fragen
Was zählt im Sinne der GUS als Material?
Materialien im Sinne des CIS sind Baumaterialien, die der Subunternehmer für die Bauarbeiten beschafft hat. Dazu gehören beispielsweise Ziegel, Zement, Holz, Gipskartonplatten, Fliesen, Sanitärarmaturen und elektrische Bauteile. Nicht enthalten sind Mietkosten für Baumaschinen, Werkzeugkosten, Reisekosten und Kraftstoffkosten.
Kann ich die Kosten für die Werkzeugmiete von der CIS-Berechnung abziehen?
Nein. Mietkosten für Baumaschinen und -geräte, Gerüste, Werkzeuge und Verbrauchsmaterialien wie Kraftstoff gelten nicht als Baumaterialien im Sinne der Bauabzugsbemessungsgrundlage. Abzugsfähig sind lediglich die Kosten für Baumaterialien, die Bestandteil des fertigen Gebäudes oder Bauwerks werden.
Welche Nachweise über die Materialkosten benötige ich?
Auftragnehmer sollten von Subunternehmern Rechnungen oder Quittungen anfordern, aus denen hervorgeht, welche Materialien gekauft wurden, wie hoch die Kosten waren und dass sie dem jeweiligen Auftrag zugeordnet sind. Zwar gibt es keine gesetzliche Vorschrift für ein bestimmtes Format, doch eine sorgfältige Buchführung schützt beide Parteien im Falle einer Prüfung durch HMRC .
Was passiert, wenn der Auftragnehmer die Materialien liefert?
Stellt der Auftragnehmer dem Subunternehmer Material zur Verfügung (z. B. Holz aus eigenem Bestand), so können diese Materialien für Zwecke des Construction Industry Scheme (CIS) nicht von der Vergütung des Subunternehmers abgezogen werden. Nur Materialien, die der Subunternehmer selbst beschafft hat, sind abzugsfähig.
Weiterführende Literatur
- Berechnung der CIS-Abzüge — Schrittweise Berechnungsbeispiele einschließlich Material
- CIS-Abzugssätze (20 %, 30 %, 0 %) — die drei Abzugssätze
- Monatliche CIS-Meldungen (CIS300) — wie Materialien bei Rücksendungen gemeldet werden
- HMRC CIS Compliance-Prüfungen — worauf HMRC bei Inspektionen achtet
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