Wichtigste Fakten
- Gesellschaften mit beschränkter Haftung können sich als CIS-Subunternehmer registrieren lassen und unterliegen den folgenden Bestimmungen: gleiche Abzugssätze (20 %, 30 % oder 0 %) als Einzelpersonen.
- Die erlittenen CIS-Abzüge werden verrechnet mit Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge, Studentendarlehen und CIS-Verbindlichkeiten Das Unternehmen ist als Arbeitgeber schuldet.
- Das Unternehmen meldet Abzüge, die es erlitten hat Zusammenfassung der Arbeitgeberzahlungen (EPS) über RTI.
- Nicht erstattete CIS-Abzüge zum Jahresende werden verrechnet mit Körperschaftsteuer auf der CT600-Rückseite.
- Wenn die gesamten CIS-Abzüge alle Verbindlichkeiten übersteigen, stellt HMRC eine Mitteilung aus. Rückzahlung.
Überblick
Viele Bau-Subunternehmer arbeiten über Kapitalgesellschaften. Obwohl der CIS-Abzugsmechanismus nach dem gleichen Prinzip funktioniert (Auftragnehmer ziehen 20 % oder 30 % von den Zahlungen ab), ist das Verfahren für Rückforderung dieser Abzüge Sie unterscheidet sich grundlegend von Einzelunternehmern. Anstatt über die Einkommensteuererklärung geltend zu machen, gleichen Kapitalgesellschaften Abzüge über das Lohnabrechnungssystem und die Körperschaftsteuer aus.[1]
CIS-Registrierung für Unternehmen
Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung registriert sich als GUS-Subunternehmer mit folgendem Auftrag:[1]
- Es ist Körperschaftsteuer UTR (Eindeutige Steuerzahlerreferenz)
- Es ist Firmenregistrierungsnummer (aus dem britischen Handelsregister)
- eingetragener Name und Anschrift des Unternehmens
Nach der Registrierung und der Bestätigung des Unternehmens durch einen Auftragnehmer beim HMRC wird der entsprechende Abzugssatz festgelegt. Unternehmen können außerdem einen Antrag stellen für Bruttozahlungsstatus (0% Abzug), wenn sie die Voraussetzungen erfüllen.
Die Offset-Order
Die von einer Kapitalgesellschaft in Anspruch genommenen CIS-Abzüge werden in einer von HMRC festgelegten Reihenfolge verrechnet:[2]
- Lohnsteuer Das Unternehmen schuldet seinen Angestellten Löhne.
- Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge der Klasse 1
- Abzüge für Studentenkredite
- CIS-Abzüge das Unternehmen als CIS-Auftragnehmer schuldet (falls es auch ein Auftragnehmer ist).
- Körperschaftsteuer — ein etwaiger Restbetrag wird mit der jährlichen Körperschaftsteuerverbindlichkeit des Unternehmens verrechnet.
Wenn die CIS-Abzüge übersteigen alle Für diese Verbindlichkeiten wird HMRC eine Rückerstattung leisten.
Beispiel: Ihr Unternehmen hat in einem Steuermonat CIS-Abzüge in Höhe von 4.000 £. Ihre Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge für diesen Monat betragen 2.500 £. Sie reichen eine EPS-Meldung ein, die CIS-Abzüge in Höhe von 4.000 £ ausweist. Ihre Zahlung an HMRC für den Monat reduziert sich auf 0 £, und die verbleibenden 1.500 £ werden auf den Folgemonat übertragen und mit den Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträgen verrechnet.
Meldung über die Arbeitgeber-Zahlungsübersicht (EPS)
Die Arbeitgeber-Zahlungsübersicht wird monatlich eingereicht durch RTI-konforme LohnabrechnungssoftwareUm CIS-Abzüge geltend zu machen:[2]
- Versammelt alle Zahlungs- und Abzugsbelege von Auftragnehmern für den Steuermonat (6. bis 5.)
- Addieren Sie die CIS-Abzüge erlitten
- Geben Sie den Gesamtbetrag im Feld „CIS-Abzüge“ im EPS ein.
- Reichen Sie den EPS bis zum [Datum einfügen] bei der HMRC ein. 19. des folgenden Monats
- Reduzieren Sie Ihre Lohnsteuer-/Sozialversicherungsbeiträge an HMRC um den CIS-Betrag.
EPS-Frist
| Steuermonat | Zeitraum | EPS-Frist |
|---|---|---|
| Monat 1 | 6. April – 5. Mai | 19. Mai |
| Monat 2 | 6. Mai – 5. Juni | 19. Juni |
| Monat 3 | 6. Juni – 5. Juli | 19. Juli |
Tipp: Die meisten Lohnabrechnungsprogramme verfügen über ein separates Feld für die CIS-Abzüge, die auf der EPS-Erklärung anfallen. Falls Sie dieses Feld nicht finden, überprüfen Sie den CIS- oder den „Rückerstattungs“-Bereich Ihrer Software. Wenn Sie keine Lohnabrechnung durchführen (keine Angestellten haben), müssen Sie sich als Arbeitgeber bei HMRC registrieren, um eine EPS-Erklärung einreichen zu können.
Geltendmachung über die Körperschaftsteuererklärung (CT600)
Wenn das Unternehmen am Ende des Steuerjahres (5. April) noch nicht erstattete CIS-Abzüge hat (weil die Lohnsteuer-/Sozialversicherungsbeiträge geringer waren als die gesamten Abzüge für das Jahr), wird der Restbetrag geltend gemacht. Körperschaftsteuererklärung CT600:[3]
- Das Formular CT600 enthält ein Feld für CIS-Abzüge, die nicht über das EPS zurückerstattet wurden.
- Die britische Steuerbehörde HMRC verrechnet den Betrag mit der Körperschaftsteuerschuld des Unternehmens.
- Übersteigen die Abzüge die fällige Körperschaftsteuer, erstattet HMRC den Betrag zurück.
Unternehmen ohne Lohnsteuerabzugsverfahren
Manche Subunternehmer in Form einer GmbH haben keine Angestellten und kein Lohnsteuerabzugsverfahren (z. B. eine Ein-Geschäftsführer-Gesellschaft, bei der der Geschäftsführer ausschließlich Dividenden bezieht). In diesem Fall:
- Du solltest Als Arbeitgeber registrieren Sie können beim HMRC eine EPS-Meldung einreichen, auch wenn Sie keine Angestellten haben.
- Alternativ können Sie warten und alle CIS-Abzüge für Ihre CT600-Rückgabe
- Die CT600-Methode bedeutet, dass man wartet, bis die Körperschaftsteuererklärung eingereicht wird (in der Regel 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres).
Aufzeichnungspflichten
Subunternehmer von Kapitalgesellschaften müssen Folgendes aufbewahren:[1]
- Zahlungs- und Abzugsbelege von jedem Auftragnehmer – mindestens 6 Jahre lang behalten
- Rechnungen Ausgestellt an Auftragnehmer und Angabe der Bruttobeträge, Materialkosten und Arbeitskosten
- Kontoauszüge Bestätigung der erhaltenen Nettozahlungen
- EPS-Datensätze Aufstellung der monatlich gemeldeten CIS-Abzüge
- CT600-Aufzeichnungen Angabe aller geltend gemachten Jahresendausgleiche
Häufig gestellte Fragen
Kann sich eine GmbH für die CIS registrieren?
Ja. Kapitalgesellschaften können sich wie Einzelunternehmer als CIS-Subunternehmer registrieren. Die Registrierung erfolgt mit der Körperschaftsteuer-UTR und der Handelsregisternummer. Nach erfolgreicher Überprüfung wenden die Auftragnehmer den entsprechenden Abzugssatz an (standardmäßig 20 %, 0 % bei Bruttozahlung oder 30 % bei fehlender Überprüfung).
Wie kann eine Kapitalgesellschaft CIS-Abzüge zurückfordern?
Kapitalgesellschaften verrechnen die im Rahmen des Construction Industry Scheme (CIS) vorgenommenen Abzüge mit ihren monatlichen Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträgen (PAYE/NIC) mithilfe der Arbeitgeber-Zahlungsübersicht (EPS). Übersteigen die Abzüge die monatliche Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeitragszahlung, wird der Überschuss vorgetragen. Ein etwaiger Restbetrag zum Jahresende wird mit der Körperschaftsteuer auf der Körperschaftsteuererklärung (CT600) verrechnet. Sollten die Abzüge weiterhin alle Verbindlichkeiten übersteigen, erstattet HMRC den Differenzbetrag.
Was ist die Arbeitgeber-Zahlungsübersicht (EPS)?
Die EPS-Meldung ist eine monatliche Übermittlung an HMRC über die Lohnabrechnungssoftware RTI (Real Time Information). Sie enthält ein Feld zur Angabe der CIS-Abzüge (Construction Industry Scheme). Durch die Angabe dieses Betrags reduziert das Unternehmen seine monatliche Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge an HMRC um den CIS-Betrag.
Was passiert, wenn das Unternehmen keine Angestellten hat und keine Lohnsteuerpflicht besteht?
Wenn das Unternehmen keine Lohnsteuerverbindlichkeiten hat, die verrechnet werden könnten (z. B. wenn die Geschäftsführer nur Dividenden beziehen und keine weiteren Angestellten beschäftigt sind), werden die CIS-Abzüge vorgetragen und mit der Körperschaftsteuer verrechnet. Das Unternehmen macht die Abzüge in seiner CT600-Erklärung geltend.
Weiterführende Literatur
- Rückforderung von CIS-Abzügen — deckt sowohl Einzelunternehmer- als auch Unternehmensrückforderungswege ab
- CIS und Selbstbewertung — der Rückforderungsweg für Einzelunternehmer über SA100
- Bruttozahlungsstatus — wie man Zahlungen ohne Abzüge erhält
- CIS-Abzugssätze (20 %, 30 %, 0 %) — die angewandten Tarife verstehen
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