Wichtigste Fakten
- Bauvorgänge werden definiert in Abschnitt 74 des Finanzgesetzes 2004.
- Zum Leistungsumfang gehören Hochbau, Tiefbau, Umbauten, Reparaturen, Dekorationsarbeiten, Abrissarbeiten und die Installation von Systemen wie Heizung und Sanitär.
- Ausgeschlossene Operationen umfassen Architektur, Vermessung, Teppichverlegung (sofern nicht Teil eines umfassenderen Vertrags), und Fertigung außerhalb des Standorts.
- Wenn ein Vertrag sowohl eingeschlossene als auch ausgeschlossene Leistungen umfasst, müssen Sie möglicherweise aufteilen die Zahlung.
- Der Arbeitsort ist wichtig – CIS gilt nur für Bauarbeiten. im Vereinigten Königreich.
Die rechtliche Definition
Ob eine Zahlung unter das CIS fällt, hängt davon ab, ob die Arbeiten eine „Baumaßnahme“ im Sinne der Definition in darstellen. Abschnitt 74 des Finanzgesetzes 2004Dieser Abschnitt enthält eine detaillierte Liste der eingeschlossenen und ausgeschlossenen Operationen.[2]
Handelt es sich bei den Arbeiten um Bauleistungen und erfolgt die Zahlung von einem Auftragnehmer an einen Subunternehmer, findet die Bauabzugsregelung Anwendung. Fällt die Arbeit nicht unter diese Definition, ist kein Bauabzug erforderlich.
Operationen, die unter die GUS fallen
Folgende Arten von Arbeit sind Bauarbeiten für CIS-Zwecke:[2]
| Kategorie | Beispiele |
|---|---|
| Hochbau und Konstruktion | Errichtung neuer Gebäude, Erweiterungen und Bauwerke |
| Änderungen & Reparaturen | Renovierungen, Sanierungen, Umbauten und Instandhaltung von Gebäuden |
| Bauingenieurwesen | Straßen, Brücken, Eisenbahnen, Häfen, Entwässerungssysteme und Erdarbeiten |
| Abriss und Demontage | Abriss von Gebäuden, Bauwerken und Ausrüstung |
| Innenausbau und Fertigstellung | Tischlerarbeiten, Fliesenlegen, Verputzen, Bodenverlegen (außer Teppichböden), Verglasen sowie Einbau von Küchen und Badezimmern |
| Dekorieren | Innen- und Außenanstriche, Tapezierarbeiten und dekorative Oberflächenbehandlungen |
| Systeminstallation | Heizungs-, Beleuchtungs-, Klimaanlagen-, Lüftungs-, Stromversorgungs-, Entwässerungs-, Sanitär-, Wasserversorgungs- und Brandschutzsysteme |
| Reinigung (während der Bauarbeiten) | Reinigung des Gebäudeinneren im Rahmen von Bau-, Umbau- oder Reparaturarbeiten |
| Baustellenvorbereitung | Aushub, Rodung, Erdbewegung, Tunnelbau, Bohrungen und Fundamentlegung |
| Dachdeckerei | Installation, Reparatur oder Austausch von Dächern einschließlich Verkleidung und Wetterschutz |
| Außenanlagen | Zäune, Landschaftsgestaltung im Rahmen des Bauvorhabens und externe Rohrleitungen |
Weite Auslegung: HMRC legt den Begriff „Bauarbeiten“ weit aus. Im Zweifelsfall, ob bestimmte Arbeiten darunter fallen, konsultieren Sie die HMRC Richtlinien zum Bauinformationssystem (CIS) oder holen Sie professionellen Rat ein.
Operationen, die vom GUS ausgeschlossen sind
Bestimmte Aktivitäten sind speziell ausgeschlossen aus der Definition von Bauarbeiten, auch wenn sie mit der Bauindustrie in Zusammenhang stehen:[2]
| Ausgeschlossene Operation | Grund / Anmerkungen |
|---|---|
| Architektur & Design | Professionelle Dienstleistungen, keine physischen Bauarbeiten |
| Vermessung & Projektmanagement | Professionelle Dienstleistungen, keine physischen Bauarbeiten |
| Teppichverlegung | Ausgenommen ist es, es sei denn, es ist Teil eines größeren Bauvertrags. |
| Fertigung außerhalb des Standorts | Herstellung von Baumaterialien oder Bauteilen in einer Fabrik oder Werkstatt abseits der Baustelle |
| Materiallieferung | Lediglich der Transport der Materialien zur Baustelle (keine Montagearbeiten erforderlich). |
| Gerüstverleih (ohne Personal) | Vermietung von Gerüstausrüstung; Auf- und Abbau von Gerüsten Ist im Geltungsbereich |
| künstlerische Arbeiten | Skulpturen, Wandmalereien und andere künstlerische Installationen |
| Beschriftung und Aufstellung von Schildern | Anbringen von Schildern an oder in der Nähe von Gebäuden |
| Installation von Sicherheitssystemen | Einbruchmeldeanlagen, Videoüberwachung und Zutrittskontrolle (wobei es in diesem Bereich einige Grauzonen gibt). |
| Abdichtungs- und Prüfarbeiten an Gas-, Wasser- oder Elektrizitätsanlagen | Wenn die Arbeiten vom gesetzlichen Versorgungsunternehmen durchgeführt werden |
Gemischte Verträge: Aufteilung der Zahlungen
Manche Verträge enthalten eine Mischung aus eingeschlossenen und ausgeschlossenen Leistungen. Beispielsweise kann ein Vertrag sowohl Bauarbeiten (die Bauvorschriften gelten) als auch Architekturplanung (die Bauvorschriften nicht gelten) umfassen.[3]
In diesen Situationen:
- Wenn der Vertrag sein kann Teilt Die CIS-Abzüge sollten nur auf den einbezogenen Teil der Geschäftsvorfälle angewendet werden, wobei die Beträge für die einbezogenen und die ausgeschlossenen Geschäftsvorfälle separat zu ermitteln sind.
- Wenn die Arbeit kann nicht vernünftigerweise getrennt werdenHMRC kann die gesamte Zahlung als CIS-pflichtig behandeln, wenn der Bauaspekt der überwiegende Zweck ist.
- Der Auftragnehmer sollte die Aufteilung mit dem Subunternehmer vereinbaren und diese einhalten. saubere Akten wie die Aufteilung berechnet wurde
Tipp: Wenn ein Vertrag sowohl CIS- als auch Nicht-CIS-Arbeiten umfasst, ist es eine gute Praxis, separate Rechnungen oder übersichtlich aufgeschlüsselte Rechnungen, aus denen die Bestandteile des CIS (Construction Industry Scheme) und die nicht-CIS-Bestandteile klar hervorgehen. Dies vereinfacht sowohl die Berechnung des Abzugs als auch eine mögliche Prüfung HMRC erheblich.
Häufige Grauzonen
Manche Tätigkeiten bewegen sich nahe der Grenze zur Definition von CIS (Community-Industrial Service). Hier einige häufig gestellte Fragen:[4]
Reinigung
Die Reinigung der Gebäudeinnenräume gehört zum Leistungsumfang. nur wenn dies im Rahmen von Bau-, Umbau-, Reparatur-, Erweiterungs- oder Restaurierungsarbeiten erfolgt. Die routinemäßige Büroreinigung oder Fensterreinigung nach Abschluss der Bauarbeiten ist nicht ein Bauvorhaben.
Landschaftsgestaltung
Landschaftsgestaltung ist im Leistungsumfang enthalten, wenn sie Teil eines Bauprojekts ist (z. B. die Erschließung eines neuen Wohngebiets). Allgemeine Gartenpflege und gärtnerische Arbeiten auf bestehenden Grundstücken sind: nicht Bauarbeiten.
Sicherheitssysteme
Dies ist ein Graubereich. Die Installation von Einbruchmeldeanlagen und Videoüberwachungssystemen ist in der Regel nicht von der Bauleistungsversicherung (CIS) abgedeckt. Wenn die Arbeiten jedoch die Verlegung von Kabeln durch Wände im Rahmen einer umfassenderen Elektroinstallation beinhalten, können sie unter Umständen darunter fallen. Jeder Fall ist individuell zu betrachten.
Modulare und vorgefertigte Gebäude
Die Fertigung von Modulen außerhalb des Baugeländes ist von der CIS-Regelung ausgenommen. Die Montage, Installation und der Anschluss dieser Module an Fundamente und Versorgungsleitungen vor Ort sind jedoch davon ausgenommen. Ist ein Bauvorhaben.
Standort: Nur Großbritannien
CIS gilt nur für Bauarbeiten, die durchgeführt werden im Vereinigten Königreich (England, Wales, Schottland und Nordirland). Bauarbeiten, die im Ausland durchgeführt werden – selbst von in Großbritannien ansässigen Unternehmen – fallen nicht unter die GUS.[2]
Das bedeutet, dass ein britischer Auftragnehmer, der einen britischen Subunternehmer für Arbeiten an einem ausländischen Projekt bezahlt, nicht Bei diesen Zahlungen müssen CIS-Abzüge vorgenommen werden.
Häufig gestellte Fragen
Fällt die Dekoration unter die Bauarbeiten gemäß CIS?
Ja. Maler- und Dekorationsarbeiten sind im Finanzgesetz 2004 ausdrücklich als Bauleistungen aufgeführt. Wenn ein Auftragnehmer einen Subunternehmer für Dekorationsarbeiten bezahlt, müssen CIS-Abzüge vorgenommen werden.
Ist Gerüstbau durch das Bauversicherungssystem (CIS) abgedeckt?
Das Auf- und Abbauen von Gerüsten (d. h. die Bereitstellung von Arbeitskräften zum Auf- und Abbau von Gerüsten) ist eine Bauleistung. Die bloße Vermietung von Gerüstmaterial ohne Arbeitskräfte ist jedoch nicht durch das Baugewerbeversicherungssystem (CIS) abgedeckt.
Gilt CIS auch für Elektro- oder Sanitärarbeiten?
Ja. Die Installation von Systemen für Heizung, Beleuchtung, Klimaanlage, Lüftung, Stromversorgung, Entwässerung, Sanitäranlagen und Wasserversorgung fällt allesamt unter die Bauleistungen im Rahmen des CIS-Programms. Dies umfasst auch Elektro- und Sanitärarbeiten.
Wie sieht es mit Arbeiten aus, die außerhalb Großbritanniens ausgeführt werden?
Das CIS-Gesetz gilt nur für Bauvorhaben, die im Vereinigten Königreich durchgeführt werden. Arbeiten auf Baustellen im Ausland fallen nicht unter das CIS-Gesetz, selbst wenn beide Parteien britische Unternehmen sind.
Weiterführende Literatur
- Was ist das Bauindustrieprogramm? — Überblick über die Funktionsweise von CIS
- Auftragnehmer vs. Subunternehmer — wer welche Verpflichtungen hat
- Fiktive Auftragnehmer — wenn Nicht-Bauunternehmen CIS betreiben müssen
- Materialabzüge nach CIS — wie man Materialien von der Abzugsberechnung ausschließt
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Quellen
- Bauindustrieprogramm (CIS) — GOV.UK
- Finanzgesetz 2004, Abschnitt 74 – Bauarbeiten — legislation.gov.uk
- CIS: Bauarbeiten (CIS 340) — HMRC
- Detaillierte CIS-Richtlinien: Was gilt als Bauarbeit? — HMRC