Wichtigste Fakten
- A als Auftragnehmer eingestuft ist ein Unternehmen, dessen Haupttätigkeit nicht Bauwesen, aber das gibt über 3 Millionen Pfund bei Bauprojekten in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum.
- Beispiele hierfür sind: Einzelhändler, Hotelketten, NHS-Trusts, Und lokale Behörden die umfangreiche Bau- oder Sanierungsarbeiten in Auftrag geben.
- Sobald die Schwelle von 3 Millionen Pfund überschritten ist, muss das Unternehmen Anmeldung für CIS und das System für alle zukünftigen Zahlungen an Subunternehmer anwenden.
- Die als Auftragnehmer geltenden Personen bleiben weiterhin den CIS-Verpflichtungen unterworfen. unbegrenzt — Eine automatische Abmeldung erfolgt nicht bei sinkenden Ausgaben.
- Regierungsbehörden und lokale Behörden werden unabhängig von der Höhe der Ausgaben immer als Auftragnehmer betrachtet.
Was ist ein fiktiver Auftragnehmer?
Die meisten CIS-Auftragnehmer sind Bauunternehmen. CIS gilt jedoch auch für Organisationen, deren Die Haupttätigkeit ist nicht das Bauen. Die Unternehmen, die jedoch erhebliche Summen in Bauarbeiten investieren, werden als solche bezeichnet. als Auftragnehmer eingestufte.[1]
Die Begründung ist einfach: Wenn ein Unternehmen hohe Summen an Subunternehmer für Bauarbeiten zahlt, will HMRC sicherstellen, dass die Steuer direkt an der Quelle erhoben wird – unabhängig davon, was die Kerntätigkeit des Unternehmens ist.
Die 3-Millionen-Pfund-Schwelle
Ein Unternehmen gilt als Auftragnehmer, wenn seine kumulierten Ausgaben für Bauarbeiten übersteigt 3 Millionen Pfund über einen beliebigen rollierenden 12-Monats-Zeitraum.[3]
Wichtige Punkte zum Schwellenwert:
- es ist ein rollierender 12-Monats-Durchschnitt Test, nicht abgestimmt auf das Steuerjahr oder das Geschäftsjahr
- Dazu gehören Zahlungen an Subunternehmer für Bauarbeiten. inklusive MwSt.
- Es umfasst sämtliche Bauarbeiten an allen Standorten und Projekten.
- Der Schwellenwert gilt für die Unternehmen als Ganzesnicht einzelne Projekte
- Nach einem Verstoß gilt das Unternehmen als Auftragnehmer und muss sich beim CIS registrieren.
Beispiel: Eine landesweite Hotelkette investiert in den ersten neun Monaten des Jahres 2,5 Millionen Pfund in die Renovierung von Hotels und vergibt anschließend einen Auftrag über 600.000 Pfund für einen Hotelanbau. Da die Gesamtsumme (3,1 Millionen Pfund) den Schwellenwert überschreitet, gilt die Kette als fiktiver Auftragnehmer und muss sich beim Construction Industry Scheme (CIS) registrieren.
Automatische fiktive Auftragnehmer
Manche Organisationen gelten als Auftragnehmer. automatisch, ohne Ausgabenlimit:[3]
- Regierungsabteilungen (z. B. Verteidigungsministerium, HMRC selbst)
- Lokale Behörden (Kreisräte, Bezirksräte, Einheitsgemeinden)
- NHS-Trusts und Gesundheitsbehörden
- Wohnungsbauvereine (registrierte soziale Vermieter)
- Entwicklungsagenturen und Unternehmen
Diese Stellen müssen das CIS-System für alle Zahlungen an Subunternehmer im Baubereich anwenden, selbst bei kleinen Beträgen.
Beispiele für fiktive Auftragnehmer
| Art des Geschäfts | Szenario | CIS-Status |
|---|---|---|
| Supermarktkette | Gibt jährlich 4 Millionen Pfund für die Ausstattung und Renovierung von Filialen aus. | Fiktiver Auftragnehmer (über 3 Mio. £) |
| Universität | Er gibt einen neuen Lehrblock im Wert von 5 Millionen Pfund in Auftrag. | Fiktiver Auftragnehmer (über 3 Mio. £) |
| Produktionsunternehmen | Baut eine 3,5 Millionen Pfund teure Fabrikerweiterung | Fiktiver Auftragnehmer (über 3 Mio. £) |
| Kleiner Einzelhändler | Investiert 50.000 Pfund in die Renovierung eines Ladens | Kein fiktiver Auftragnehmer (unter 3 Mio. £) |
| Gemeinderat | Zahlt einem Bauunternehmer 10.000 Pfund für kleinere Reparaturen. | Fiktiver Auftragnehmer (automatisch – keine Schwellenwerte) |
Fiktive Auftragnehmerverpflichtungen
Sobald die Aktivierung ausgelöst wurde, haben die als Auftragnehmer eingestuften Personen die gleiche Verpflichtungen als reguläre CIS-Auftragnehmer:[2]
- Registrieren Sie sich bei HMRC als CIS-Auftragnehmer
- Überprüfen Sie jeden Subunternehmer vor der ersten Zahlung im Rahmen jedes Vertrags
- Nehmen Sie CIS-Abzüge vor zu dem von HMRC festgelegten Satz (0 %, 20 % oder 30 %)
- Bitte stellen Sie Zahlungs- und Abzugsbelege bereit. jedem Subunternehmer
- Monatliche CIS-Meldungen einreichen (Formular CIS300) bis zum 19. des Folgemonats
- Abzüge an HMRC zahlen. bis zum 19. (postalisch) bzw. 22. (elektronisch) des Folgemonats
- Führen Sie Aufzeichnungen für mindestens 3 Jahre nach Ende des Steuerjahres
Tipp: Wenn Ihr Unternehmen sich der Umsatzgrenze von 3 Millionen Pfund nähert, sollten Sie frühzeitig mit den Vorbereitungen für die CIS-Pflichten beginnen. Registrierung, Einrichtung von Verifizierungsverfahren und Aktualisierung Ihres Buchhaltungssystems sind zeitaufwändig – Sie wollen schließlich nicht unvorbereitet sein, wenn die Umsatzgrenze überschritten ist.
Überwachung und Abmeldung
Sobald ein Unternehmen als Auftragnehmer gilt, gibt es keine automatische Abmeldung Wenn die Ausgaben anschließend unter 3 Millionen Pfund sinken, muss das Unternehmen den CIS-Betrieb fortsetzen, es sei denn, HMRC stimmt der Aufhebung des Status als fiktiver Auftragnehmer zu.[3]
Um die Abmeldung zu beantragen, müssten Sie der HMRC Folgendes nachweisen:
- Ihre Bauausgaben liegen deutlich unter der Schwelle von 3 Millionen Pfund.
- Sie gehen nicht davon aus, dass dieses Niveau in absehbarer Zeit wieder erreicht wird.
- Die ursprünglichen Bauprojekte bzw. -programme wurden abgeschlossen.
In der Praxis finden es viele als Bauunternehmer geltende Personen einfacher, registriert zu bleiben, insbesondere wenn die Möglichkeit zukünftiger Bauausgaben besteht.
Häufige Fallstricke
- ohne zu bemerken, dass die Schwelle erreicht wurde. — Die Bauausgaben können sich über mehrere Abteilungen und Projekte hinweg summieren. Eine zentrale Nachverfolgung ist daher unerlässlich.
- Verwechslung der Ausgabenschwelle mit den jährlichen Ausgaben - es ist ein rollend 12-monatiger Zeitraum, nicht abgestimmt auf Ihr Geschäftsjahr.
- Mehrwertsteuer ignorieren — Die Grenze von 3 Millionen Pfund beinhaltet die Mehrwertsteuer. Ein Projekt im Wert von 2,6 Millionen Pfund zuzüglich 20 % Mehrwertsteuer ergibt 3,12 Millionen Pfund.
- Wartungsverträge vergessen — Die laufende Instandhaltung und Reparatur von Gebäuden zählt zu den Bauausgaben.
Häufig gestellte Fragen
Was ist ein fiktiver Auftragnehmer?
Ein als Bauunternehmer geltendes Unternehmen oder eine Organisation, deren Haupttätigkeit nicht im Bauwesen besteht, die aber dennoch das Bauinvestitionsmodell (CIS) anwenden muss, weil ihre Bauausgaben innerhalb eines rollierenden 12-Monats-Zeitraums 3 Millionen Pfund Sterling übersteigen, gilt als Bauunternehmer. Behörden und Kommunen gelten automatisch als Bauunternehmer, ohne dass eine Ausgabenschwelle erforderlich ist.
Wie wird die Schwelle von 3 Millionen Pfund berechnet?
Die Schwelle richtet sich nach Ihren kumulierten Ausgaben für Bauleistungen innerhalb eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums. Sie umfasst alle Zahlungen an Subunternehmer für Bauarbeiten, einschließlich Mehrwertsteuer. Sobald Sie zu einem beliebigen Zeitpunkt 3 Millionen Pfund erreichen, gelten Sie als fiktiver Bauunternehmer.
Was passiert, wenn meine Ausgaben unter 3 Millionen Pfund sinken?
Sobald Sie als fiktiver Auftragnehmer gelten, bleiben Sie es auch. Eine automatische Abmeldung erfolgt nicht, wenn Ihre Ausgaben in den Folgejahren unter den Schwellenwert fallen. Sie müssen weiterhin am CIS-Programm teilnehmen, es sei denn, Sie beantragen bei HMRC die Aufhebung des Status als fiktiver Auftragnehmer.
Haben als Auftragnehmer geltende Personen die gleichen Verpflichtungen wie reguläre CIS-Auftragnehmer?
Ja. Als Auftragnehmer geltende Personen müssen sich für das CIS registrieren, Subunternehmer überprüfen, Abzüge zum entsprechenden Satz vornehmen, monatliche CIS-Erklärungen einreichen und Abzüge an HMRC zahlen – genau die gleichen Verpflichtungen wie jeder andere CIS-Auftragnehmer.
Weiterführende Literatur
- Was ist das Bauindustrieprogramm? — Überblick über das GUS
- Auftragnehmer vs. Subunternehmer — die beiden CIS-Rollen verstehen
- Registrierung als CIS-Auftragnehmer — Wie man sich registriert, sobald der Status als Auftragnehmer ausgelöst wird
- Bauarbeiten: Was ist im Leistungsumfang enthalten? — welche Arbeit auf die Schwelle angerechnet wird
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar
Quellen
- Bauindustrieprogramm (CIS) — GOV.UK
- Was Sie als CIS-Auftragnehmer tun müssen — GOV.UK
- CIS: als Auftragnehmer geltende Personen (CISR12020) — HMRC
- Finanzgesetz 2004, Abschnitt 59 – Auftragnehmer — legislation.gov.uk