Wichtigste Fakten
- Bruttozahlungsstatus bedeutet ein 0% CIS-Abzugssatz — Der Subunternehmer erhält die volle Zahlung.
- Bewerber müssen drei Prüfungen bestehen: die Umsatztest, Die Konformitätsprüfungund die Geschäftstest.
- Für den Umsatztest ist ein Minimum erforderlich £30,000 Nettoumsatz im Baugewerbe (pro Einzelperson, Partner oder relevanter Person).
- Der Konformitätstest erfordert alle Steuererklärungen fristgerecht eingereicht und alle Steuern pünktlich bezahlt.
- HMRC überprüft jährlich den Bruttozahlungsstatus und kann die Zulassung zurückziehen, wenn die Kriterien nicht mehr erfüllt sind.
Was ist der Bruttozahlungsstatus?
Im Rahmen des Bauindustrieprogramms werden den meisten registrierten Subunternehmern 20 % ihrer Zahlungen abgezogen. Subunternehmer, die jedoch … Bruttozahlungsstatus (GPS) ihre Zahlungen vollständig erhalten — mit kein CIS-Abzug.[1]
GPS ist für etablierte, steuerkonforme Unternehmen konzipiert, die nachweisen können, dass sie ihren Steuerpflichten ohne Quellensteuerabzüge nachkommen werden. Es verbessert den Cashflow deutlich im Vergleich zu einem Steuerabzug von 20 % auf jede Zahlung.
Auswirkungen auf den Cashflow: Bei einem Subunternehmer mit einem Jahresumsatz von 200.000 £ würden 40.000 £ zu einem Steuersatz von 20 % einbehalten. Mit dem Status der Bruttozahlung verbleiben diese 40.000 £ das ganze Jahr über im Unternehmen, was das Betriebskapital deutlich verbessert.
Die drei Qualifikationstests
Um den Status „Bruttozahlung“ zu erhalten, müssen Sie alle drei der folgenden Tests bestehen:[3]
1. Der Turnover-Test
Sie müssen in den 12 Monaten vor Ihrer Bewerbung einen Mindestnettoumsatz im Baugewerbe (ohne Mehrwertsteuer und Materialkosten) erzielt haben:
| Geschäftsart | Mindestumsatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Einzelunternehmer (Einzelhändler) | £30,000 | Nettoumsatz aus Bautätigkeiten |
| Partnerschaft | 30.000 £ pro Partner | Oder 200.000 £ für die Partnerschaft als Ganzes (je nachdem, welcher Betrag niedriger ist). |
| Unternehmen | 30.000 £ pro relevanter Person | „Relevante Person“ bezeichnet jeden Geschäftsführer oder wirtschaftlich Berechtigten bzw. 200.000 £ für das Unternehmen als Ganzes. |
Der Umsatz muss von Bauarbeiten Im Einzelnen zählt jedes sonstige Geschäftseinkommen nicht zur Einkommensgrenze.
2. Der Konformitätstest
Ihre Steuerangelegenheiten müssen auf dem neuesten Stand sein. HMRC wird dies überprüfen.[3]
- Alle Steuererklärungen (Selbstveranlagung, Körperschaftsteuer, Lohnsteuer, CIS, Umsatzsteuer) wurden fristgerecht eingereicht.
- Alle Steuerzahlungen wurden pünktlich hergestellt
- Es gibt keine ausstehenden Steuerschulden (ausgenommen Beträge, die unter formelle Zahlungsaufschubvereinbarungen fallen)
- Alle CIS-Rückgaben wurden fristgerecht eingereicht (falls Sie auch ein Auftragnehmer sind).
Tipp: Schon eine einzige verspätete Steuererklärung oder eine verspätete Lohnsteuerzahlung kann dazu führen, dass Sie den Compliance-Test nicht bestehen. Wenn Sie den Status der Bruttozahlung beantragen möchten, stellen Sie sicher, dass Ihre Compliance-Historie in den letzten zwölf Monaten einwandfrei war.
3. Der Geschäftstest
Sie müssen nachweisen, dass Ihre Geschäftstätigkeit in Großbritannien über ein Bankkonto abgewickelt wird. Konkret:[3]
- Sie müssen einen haben Britisches Bankkonto (oder Bausparkassenkonto), über das Ihre Geschäfte abgewickelt werden
- Das Konto muss sich im Name des Unternehmens (oder der Geschäftsinhaber bei Einzelunternehmern)
- Geschäftstransaktionen müssen über dieses Konto abgewickelt werden.
Dieser Test soll sicherstellen, dass es sich um ein echtes Unternehmen handelt, das in Großbritannien tätig ist, und nicht um eine Briefkastenfirma.
Wie man den Bruttozahlungsstatus beantragt
Sie können GPS beantragen, wenn Sie sich erstmals als CIS-Subunternehmer registrieren, oder zu einem späteren Zeitpunkt, wenn Ihr Unternehmen so gewachsen ist, dass es die Voraussetzungen erfüllt:[1]
- Online — über Ihr HMRC Geschäftssteuerkonto im Rahmen des CIS-Abschnitts
- Telefon — durch Anruf bei der CIS-Hotline unter 0300 200 3210
HMRC prüft Ihren Antrag anhand der drei Kriterien. Bei Genehmigung wird Ihr CIS-Datensatz aktualisiert und Auftragnehmer, die Ihre Angaben bestätigen, werden aufgefordert, einen Antrag zu stellen. 0% Abzugssatz.
Jahresbericht der HMRC
HMRC überprüft jährlich (in der Regel im März/April) alle Inhaber des Bruttozahlungsstatus, um sicherzustellen, dass sie die Voraussetzungen weiterhin erfüllen.[2]
Im Rahmen der Überprüfung prüft HMRC :
- Ob alle Steuererklärungen in den letzten 12 Monaten fristgerecht eingereicht wurden
- Ob alle Steuerzahlungen fristgerecht geleistet wurden
- Ob der Umsatztest noch erfüllt ist
- Ob die Geschäftstestbedingungen noch gelten
Was passiert, wenn GPS abgeschaltet wird?
Wenn HMRC feststellt, dass Sie die Voraussetzungen nicht mehr erfüllen, können sie zurückziehen Ihr Bruttozahlungsstatus:[2]
- HMRC wird Ihnen eine schriftliche Mitteilung Begründung für den Rückzug
- Du hast 30 Tage ab dem Datum der Mitteilung über die Möglichkeit, eine Überprüfung oder einen Einspruch zu beantragen
- Wenn die Rücknahme bestehen bleibt, kehren Sie zum vorherigen Zustand zurück. 20% Abzugssatz (vorausgesetzt, Sie bleiben weiterhin beim CIS registriert)
- Auftragnehmer, die Ihre Angaben überprüfen, werden dann angewiesen, 20 % statt 0 % abzuziehen.
Häufige Gründe für den Entzug: Verspätete Abgabe der Einkommensteuererklärung, verspätete Zahlung der Körperschaftsteuer, ausstehende Umsatzsteuererklärungen oder verspätete CIS-Erklärungen (falls Sie auch als Auftragnehmer tätig sind). Schon ein einziger Verstoß gegen die Vorschriften kann bei der jährlichen Überprüfung zum Ausschluss führen.
Erneute Antragstellung nach der Rücknahme
Wenn Ihr Status als Steuerzahler mit Bruttozahlung entzogen wird, können Sie sich erneut bewerben, sobald Sie die zur Entziehung führenden Compliance-Probleme behoben haben. Es gibt keine formale Wartezeit, aber HMRC möchte Folgendes sehen:
- Alle ausstehenden Steuererklärungen wurden eingereicht.
- Alle ausstehenden Zahlungen wurden geleistet.
- Sie haben die Bestimmungen seit der Behebung der Probleme eingehalten.
In der Praxis ist es in der Regel ratsam, mit der erneuten Antragstellung zu warten, bis man mindestens 12 Monate lang keine Verstöße gegen die Vorschriften mehr begangen hat.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Bruttozahlungsstatus?
Der Bruttozahlungsstatus ist eine Registrierungsstufe im Construction Industry Scheme (CIS), die es Subunternehmern ermöglicht, Zahlungen von Auftraggebern ohne CIS-Abzüge zu erhalten. Anstatt dass 20 % einbehalten werden, erhält der Subunternehmer 100 % der Zahlung und ist für die Zahlung seiner eigenen Steuern im Rahmen der Einkommensteuererklärung oder der Körperschaftsteuer verantwortlich.
Welche Voraussetzungen müssen für den Bruttozahlungsstatus erfüllt sein?
Sie müssen drei Tests bestehen: (1) den Umsatztest – mindestens 30.000 £ Netto-Bauumsatz pro Jahr für Einzelpersonen oder 30.000 £ pro Partner/relevante Person; (2) den Compliance-Test – alle Steuererklärungen und -zahlungen müssen auf dem neuesten Stand sein; (3) den Geschäftstest – Ihre Geschäftstätigkeit muss über ein britisches Bankkonto abgewickelt werden.
Kann mir HMRC meinen Bruttogehaltsstatus entziehen?
Ja. HMRC überprüft Ihren Status als Steuerzahler mit vergünstigten Bruttozahlungen jährlich und kann ihn entziehen, wenn Sie die Voraussetzungen nicht mehr erfüllen. Häufige Gründe für den Entzug sind verspätete Steuererklärungen, verspätete Steuerzahlungen oder ein erheblicher Umsatzrückgang. Im Falle des Entzugs gilt wieder der reguläre Steuersatz von 20 % (sofern Sie weiterhin registriert sind).
Wie lange dauert es, bis der Bruttozahlungsstatus erreicht wird?
Wenn Sie den Antrag online stellen und alle Kriterien erfüllen, kann HMRC den Bruttozahlungsstatus unter Umständen innerhalb weniger Werktage genehmigen. In komplexeren Fällen oder wenn HMRC Ihre Einhaltung der Vorschriften überprüfen muss, kann es mehrere Wochen dauern.
Weiterführende Literatur
- Registrierung als CIS-Subunternehmer — der Registrierungsprozess
- CIS-Abzugssätze (20 %, 30 %, 0 %) — Vergleich der drei Abzugssätze
- Der CIS-Verifizierungsprozess — wie HMRC Ihren GPS-Status gegenüber Auftragnehmern bestätigt
- Strafen der CIS für verspätete Einreichung und Zahlung — wie sich Verstöße gegen Compliance-Vorschriften auf Ihr GPS auswirken können
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Quellen
- CIS: Bruttozahlungsstatus — GOV.UK
- Förderprogramm für die Bauindustrie: CIS 340 — HMRC
- CIS: Tests zum Bruttozahlungsstatus (CISR42020) — HMRC
- Finanzgesetz 2004, Anhang 11 – Bruttozahlung — legislation.gov.uk