Wichtigste Fakten
- CIS benötigt Auftragnehmer um Steuern von Zahlungen abzuziehen an Subunternehmer und senden Sie es an HMRC .
- Die Abzugssätze sind 20% (eingetragen), 30% (nicht registriert), oder 0% (Bruttozahlungsstatus).
- Auftragnehmer müssen verifizieren Jeder Subunternehmer muss sich vor der ersten Zahlung im Rahmen des jeweiligen Vertrags mit HMRC in Verbindung setzen.
- CIS deckt die meisten Bereiche ab Bauarbeiten in Großbritannien, einschließlich Bauwesen, Dekoration, Abriss und Tiefbau.
- Das Programm funktioniert nicht Subunternehmer zu Angestellten machen – das ist rein eine Steuerabzug Mechanismus.
So funktioniert das Förderprogramm für die Bauindustrie
Das Construction Industry Scheme (CIS) ist ein britisches Steuerabzugsprogramm, das seit den 1970er Jahren in verschiedenen Formen existiert. Im Rahmen des CIS Auftragnehmer in der Bauindustrie müssen Geld von den geleisteten Zahlungen abgezogen werden an Subunternehmer für Bauarbeiten und leiten Sie diese Abzüge an HMRC weiter.[1]
Die Abzüge gelten als Vorauszahlungen auf die Steuer- und Sozialversicherungsbeiträge des Subunternehmers. Der Subunternehmer erhält den Nettobetrag und kann etwaige zu viel gezahlte Steuern am Ende des Steuerjahres im Rahmen der Einkommensteuererklärung oder der Körperschaftsteuererklärung zurückfordern.[3]
Warum existiert das CIS? Die Baubranche zeichnet sich traditionell durch einen hohen Anteil an Selbstständigen und Schwarzarbeit aus. Das CIS (Construction Industry Scheme) stellt sicher, dass HMRC die Steuern von Subunternehmern das ganze Jahr über einzieht und sich nicht allein auf die Jahresendabrechnungen verlässt. Es handelt sich um einen Steuerabzug direkt an der Quelle – nicht um ein Arbeitsverhältnis.
Wie CIS in der Praxis funktioniert
Der CIS-Prozess folgt einem klaren Zyklus:[2]
- Anmeldung — Auftragnehmer müssen sich beim HMRC für das Bauleistungsabzugsverfahren (CIS) registrieren, bevor sie ihren ersten Subunternehmer einstellen. Auch Subunternehmer sollten sich registrieren (um höhere Abzüge zu vermeiden).
- Überprüfung — Bevor der Auftragnehmer die erste Zahlung an einen Subunternehmer im Rahmen eines jeden Vertrags leistet, muss er den Subunternehmer bei HMRC verifizieren. HMRC bestätigt den korrekten Steuersatz.
- Abzug — Der Auftragnehmer zieht den entsprechenden Prozentsatz von der Zahlung (ohne Materialkosten) ab und stellt dem Subunternehmer eine Zahlungs- und Abzugsabrechnung aus.
- Monatliche Rendite — Der Auftragnehmer reicht bis zum 19. eines jeden Monats eine monatliche CIS-Meldung (Formular CIS300) bei HMRC ein, in der alle Zahlungen und Abzüge an Subunternehmer detailliert aufgeführt sind.
- Zahlung an HMRC — Der Auftragnehmer zahlt die gesamten Abzüge bis zum 19. (per Post) bzw. 22. (elektronisch) eines jeden Monats an HMRC .
- Zurückfordern — Am Ende des Steuerjahres macht der Subunternehmer die ihm entstandenen CIS-Abzüge in seiner Einkommensteuererklärung oder Körperschaftsteuererklärung geltend.
Für wen gilt CIS?
CIS gilt für zwei Gruppen innerhalb der Bauindustrie:[1]
| Rolle | Wer ist berechtigt? | Wichtigste Verpflichtungen |
|---|---|---|
| Auftragnehmer | Jeder, der Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlt – einschließlich Bauunternehmen, Immobilienentwickler und bestimmter Nicht-Bauunternehmen („fiktive Auftragnehmer“) | Registrieren Sie sich für das CIS, überprüfen Sie Subunternehmer, nehmen Sie Abzüge vor, reichen Sie monatliche Steuererklärungen ein und zahlen Sie die Abzüge an HMRC |
| Subunternehmer | Einzelpersonen, Personengesellschaften oder Unternehmen, die von einem Bauunternehmer für Bauarbeiten bezahlt werden. | Registrieren Sie sich beim CIS (optional, aber dringend empfohlen), führen Sie Aufzeichnungen und fordern Sie Abzüge über die Einkommensteuererklärung oder die Körperschaftsteuererklärung zurück. |
Ein Unternehmen kann sein beide ein Auftragnehmer und gleichzeitig ein Subunternehmer – zum Beispiel ein Bauunternehmer, der Elektroarbeiten an einen Subunternehmer vergibt und gleichzeitig von einem Bauträger als Subunternehmer beauftragt wird.
CIS-Abzugssätze
Wenn HMRC einen Subunternehmer überprüft, teilt sie dem Auftragnehmer mit, welchen der drei Abzugssätze er anwenden soll:[1]
| Rate | Status | Wann es zutrifft |
|---|---|---|
| 0% | Bruttozahlungsstatus | Der Subunternehmer hat die Umsatz-, Compliance- und Geschäftsprüfungen der HMRC bestanden. |
| 20% | Eingetragen | Der Subunternehmer ist bei der britischen HMRC für das CIS registriert. |
| 30% | Nicht registriert | Der Subunternehmer ist nicht für das CIS registriert, oder HMRC kann ihn nicht zuordnen. |
Tipp: Nicht registrierte Subunternehmer müssen mit Abzügen von 30 % rechnen – deutlich mehr als die 20 % für registrierte Subunternehmer. Die Registrierung beim CIS ist kostenlos und unkompliziert, daher gibt es selten einen guten Grund, sich nicht zu registrieren.
Was die CIS abdeckt
CIS gilt für Zahlungen für Bauarbeiten Die Durchführung erfolgt im Vereinigten Königreich. Dies umfasst:[4]
- Bau- und Konstruktionsarbeiten
- Umbauten, Reparaturen, Erweiterungen und Sanierungen
- Abriss und Demontage
- Tiefbau (Straßen, Brücken, Entwässerung)
- Installation von Heizungs-, Beleuchtungs-, Strom-, Wasser- und Lüftungssystemen
- Innenausbau und Dekoration
- Reinigung der Gebäudeinnenräume während oder nach der Bauphase
Was die CIS nicht abdeckt
Bestimmte Aktivitäten sind vom CIS ausdrücklich ausgeschlossen:
- Architektur, Design und Vermessung
- Gerüstverleih (ohne Personal)
- Teppichverlegung (sofern nicht Teil eines größeren Bauauftrags)
- Materiallieferung
- Fertigung von Gebäudekomponenten außerhalb des Standorts
- Arbeiten Sie auf Ihrem eigenen Grundstück (keine Auftragnehmer-Subunternehmer-Beziehung)
CIS und Beschäftigungsstatus
Es ist wichtig zu verstehen, dass CIS das tut. nicht Die Feststellung, ob jemand angestellt oder selbstständig ist, ist ein wichtiger Aspekt. CIS dient ausschließlich der Steuerermäßigung. Die Frage des Beschäftigungsstatus ist davon unabhängig und hängt von Faktoren wie Weisungsbefugnis, persönlicher Leistung und Gegenseitigkeit der Verpflichtung ab.
Selbst wenn CIS-Abzüge vorgenommen werden, kann HMRC den Beschäftigungsstatus eines Arbeitnehmers in Frage stellen. Auftragnehmer sollten sicherstellen, dass ihre Arbeitsbedingungen tatsächlich einer Selbstständigkeit entsprechen und sich nicht auf die CIS-Registrierung als Nachweis ihres Status verlassen.
Wichtig: Wenn ein Arbeiter tatsächlich ein Angestellter ist, muss der Auftragnehmer die Lohnsteuer (PAYE) und nicht das CIS-System anwenden. Ein Fehler kann erhebliche Strafen sowie die Haftung für nicht gezahlte Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Zinsen nach sich ziehen.
Aufzeichnungspflichten
Sowohl Auftragnehmer als auch Subunternehmer müssen Aufzeichnungen im Zusammenhang mit CIS führen:[2]
| Party | Aufzubewahrende Aufzeichnungen | Aufbewahrungsfrist |
|---|---|---|
| Auftragnehmer | Verifizierungsdetails, Zahlungs- und Abzugsbelege, CIS-Meldungen, Nachweise über Materialkosten | 3 Jahre nach Ende des Steuerjahres |
| Subunternehmer | Erhaltene Zahlungs- und Abzugsbelege, Rechnungen, Geschäftsunterlagen, Kontoauszüge | 5 Jahre nach dem 31. Januar, dem Stichtag für die Einreichung der Selbstveranlagung |
Häufig gestellte Fragen
Was ist CIS in einfachen Worten?
Das CIS-System (Construction Industry Scheme) ermöglicht es Bauunternehmen, einen Prozentsatz der Zahlungen an Subunternehmer einzubehalten und diese Abzüge als Vorauszahlungen an die HMRC zur Deckung der Lohnsteuer des Subunternehmers abzuführen. Man kann es sich wie einen Lohnsteuerabzug vorstellen, ähnlich der Lohnsteuer für Angestellte.
Gilt CIS für alle Bauarbeiten?
Die Bauleistungsversicherung (CIS) gilt für die meisten Bauvorhaben, darunter Hochbau, Tiefbau, Innenausbau, Malerarbeiten, Abriss und Reparaturen. Sie deckt jedoch keine freiberuflichen Dienstleistungen wie Architektur, Vermessung oder Projektmanagement ab, ebenso wenig wie die Verlegung von Teppichböden, es sei denn, diese ist Teil eines umfassenderen Bauvertrags.
Werden CIS-Abzüge auf meine Steuerlast angerechnet?
Ja. CIS-Abzüge sind Steuervorauszahlungen. Einzelunternehmer, die als Subunternehmer tätig sind, können diese über ihre Einkommensteuererklärung geltend machen, während Subunternehmer von Kapitalgesellschaften sie mit ihren Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- oder Körperschaftsteuerverbindlichkeiten verrechnen.
Ist CIS dasselbe wie eine Anstellung?
Nein. CIS regelt nicht den Beschäftigungsstatus. Ein Subunternehmer, der unter CIS tätig ist, ist selbstständig (oder ein Unternehmen) und bleibt für seine eigenen Steuerangelegenheiten verantwortlich. CIS ist lediglich ein Mechanismus zum Steuerabzug an der Quelle, kein Beschäftigungsverhältnis.
Weiterführende Literatur
- Auftragnehmer vs. Subunternehmer — detaillierte Aufschlüsselung der Rollen und Verantwortlichkeiten
- Bauarbeiten: Was ist im Leistungsumfang enthalten? — die vollständige Liste der eingeschlossenen und ausgeschlossenen Operationen
- CIS-Abzugssätze (20 %, 30 %, 0 %) — die drei Abzugssätze verstehen
- Registrierung als CIS-Auftragnehmer — wie man sich bei HMRC registriert
- Registrierung als CIS-Subunternehmer — Reduzierung Ihres Abzugssatzes von 30 % auf 20 %
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Quellen
- Bauindustrieprogramm (CIS) — GOV.UK
- Was Sie als CIS-Auftragnehmer tun müssen — GOV.UK
- Was Sie als CIS-Subunternehmer tun müssen — GOV.UK
- CIS: detaillierte Informationen — GOV.UK