Wichtigste Fakten
- A Auftragnehmer Als Bauunternehmer gilt jeder, der Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlt – nicht nur Generalunternehmer oder Baufirmen.
- A Subunternehmer ist eine Einzelperson, eine Personengesellschaft oder ein Unternehmen, das Bauarbeiten für einen Bauunternehmer ausführt.
- Ein Unternehmen kann sein beide gleichzeitig ein Auftragnehmer und ein Subunternehmer.
- Auftragnehmer müssen Registrieren Sie sich für CIS, überprüfen Sie Subunternehmer, nehmen Sie Abzüge vor und reichen Sie monatliche Steuererklärungen ein..
- Subunternehmer sind nicht erforderlich sich zu registrieren ist erforderlich, aber nicht registrierte Subunternehmer stehen vor einer 30% Abzugssatz statt 20%.
Wer gilt im Rahmen des CIS als Auftragnehmer?
A Auftragnehmer Im Sinne des CIS (Contractor Investment Scheme) gilt jedes Unternehmen oder jede Organisation als Auftragnehmer, die Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlt. Der Begriff „Auftragnehmer“ hat im CIS eine weiter gefasste Bedeutung als im allgemeinen Sprachgebrauch – er beschränkt sich nicht auf Generalunternehmer auf Baustellen.[1]
Sie sind ein CIS-Auftragnehmer, wenn Sie:
- A Bauunternehmen die Arbeiten an andere Firmen oder Einzelpersonen weitervergibt
- A Immobilienentwickler der Bauarbeiter, Klempner, Elektriker oder andere Handwerker beauftragt
- A Arbeitsagentur Bereitstellung von Bauarbeitern
- A Regierungsabteilung oder lokale Behörde Bezahlung von Bauleistungen
- A Nicht-Baugeschäft Ausgaben von über 3 Millionen Pfund pro Jahr für Bauvorhaben („fiktiver Auftragnehmer“)
Wichtigster Punkt: Sie sind ein CIS-Auftragnehmer, der auf wofür Sie bezahlenEs geht nicht um Ihr Kerngeschäft. Eine Einzelhandelskette, die ihre Filialen modernisiert, oder eine Wohltätigkeitsorganisation, die neue Räumlichkeiten baut, kann ein CIS-Auftragnehmer sein, wenn die jährliche Bauausgabenschwelle erreicht wird.
Verpflichtungen des Auftragnehmers
Die Auftragnehmer des CIS tragen im Rahmen des Programms erhebliche Verantwortung:[1]
| Verpflichtung | Was es beinhaltet | Frist |
|---|---|---|
| Registrieren Sie sich bei HMRC | Registrieren Sie sich als CIS-Auftragnehmer, bevor Sie die erste Zahlung an einen Subunternehmer leisten. | Vor der ersten Zahlung an den Subunternehmer |
| Subunternehmer überprüfen | Prüfen Sie den CIS-Status jedes Subunternehmers bei HMRC , um den korrekten Abzugssatz zu ermitteln. | Vor der ersten Zahlung im Rahmen jedes Vertrags |
| Abzüge vornehmen | Ziehen Sie die Steuer zum korrekten Steuersatz (0 %, 20 % oder 30 %) vom Arbeitslohnanteil der Zahlungen ab. | Zum Zeitpunkt jeder Zahlung |
| Stellungnahmen | Jedem Subunternehmer ist eine schriftliche Zahlungs- und Abzugsabrechnung auszustellen. | Mit oder kurz nach jeder Zahlung |
| Monatliche Steuererklärungen einreichen | Reichen Sie die CIS300-Erklärung ein, in der alle Zahlungen und Abzüge detailliert aufgeführt sind. | 19. des folgenden Monats |
| Zahlen Sie HMRC | Senden Sie die gesamten Abzüge an HMRC | 19. (Postversand) bzw. 22. (elektronischer Versand) des Folgemonats |
| Führen Sie Aufzeichnungen | Bewahren Sie Aufzeichnungen über Bestätigungen, Zahlungen und Abzüge auf. | 3 Jahre nach Ende des Steuerjahres |
Wer gilt im Rahmen des CIS als Subunternehmer?
A Subunternehmer Ein Subunternehmer ist eine Einzelperson, eine Personengesellschaft oder eine Kapitalgesellschaft, die Bauarbeiten für einen Bauunternehmer ausführt. Subunternehmer können von Einzelunternehmern im Bereich Sanitär und Elektro bis hin zu großen Fachfirmen reichen.[2]
Sie sind ein CIS-Subunternehmer, wenn:
- Sie führen aus Bauarbeiten für einen CIS-Auftragnehmer
- Du bist nicht beschäftigt vom Auftragnehmer (d. h. Sie sind selbstständig oder ein Unternehmen).
- Sie stellen bereit Arbeitoder Arbeitskräfte und Material für Bauarbeiten
Verpflichtungen der Subunternehmer
Subunternehmer haben zwar weniger GUS-spezifische Verpflichtungen, sind aber dennoch wichtig:[2]
| Verpflichtung | Was es beinhaltet | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Bei CIS registrieren (optional, aber dringend empfohlen) | Registrieren Sie sich bei HMRC , um den Steuersatz von 20 % anstelle von 30 % zu erhalten. | Die Registrierung ist kostenlos; es gibt keinen Grund, sich nicht zu registrieren. |
| Bitte geben Sie Details zur Überprüfung an. | Geben Sie dem Auftragnehmer Ihren Namen, Ihre UTR-Nummer und Ihre NI-Nummer (oder Ihre Handelsregisternummer). | Muss exakt mit den Aufzeichnungen HMRC übereinstimmen. |
| Bewahren Sie Zahlungsbelege auf. | Bewahren Sie alle von Auftragnehmern erhaltenen Zahlungs- und Abzugsbelege auf. | Erforderlich, um CIS-Abzüge zurückzufordern |
| Datei Selbstbewertung (oder CT-Rückgabe) | Melden Sie Ihr CIS-Einkommen und beantragen Sie die Gutschrift für erlittene Abzüge. | 31. Januar nach Ende des Steuerjahres |
| Führen Sie Aufzeichnungen | Rechnungen, Kontoauszüge, Spesenabrechnungen und CIS-Abrechnungen | 5 Jahre nach dem SA-Einreichungstermin |
Tipp: Bewahren Sie Ihre Zahlungs- und Abzugsbelege stets sorgfältig auf. Ohne diese Belege lässt sich nur schwer nachweisen, wie viel CIS-Steuer von Ihrem Einkommen abgezogen wurde – und Sie können unter Umständen die Ihnen zustehende Steuer nicht zurückfordern.
Sowohl Auftragnehmer als auch Subunternehmer
Viele Bauunternehmen übernehmen beide Rollen gleichzeitig. Zum Beispiel:
- A Baufirma wird von einem Bauträger als Subunternehmer beauftragt und stellt dann einen spezialisierten Stuckateur ein (Auftragnehmerrolle).
- Ein Elektrounternehmen arbeitet im Auftrag eines Generalunternehmers an einem Wohnbauprojekt (Subunternehmerrolle) und vergibt die Verkabelung an eine andere Firma (Auftragnehmerrolle).
Wenn Sie eine Doppelfunktion ausüben, müssen Sie beide Pflichten erfüllen. Der übergeordnete Auftragnehmer wird Ihnen CIS-Abzüge von Ihren Zahlungen einbehalten, und Sie müssen ebenfalls Abzüge von den Zahlungen an Ihre eigenen Subunternehmer vornehmen.
Arbeitsagenturen im Rahmen der GUS
Arbeitsvermittlungsagenturen, die Arbeitskräfte für Bauvorhaben bereitstellen, werden im Rahmen des Bauleistungsversicherungssystems (CIS) als Auftragnehmer behandelt. Die Agentur muss:[3]
- Als CIS-Auftragnehmer registrieren
- Überprüfen Sie die von ihm bereitgestellten Arbeitskräfte.
- Von den Zahlungen an diese Arbeitnehmer sind CIS-Abzüge vorzunehmen (es sei denn, es handelt sich um Angestellte der Agentur; in diesem Fall gilt das PAYE-System).
Die Unterscheidung zwischen einem Leiharbeiter als Selbstständiger (CIS-Regelung gilt) und einem Angestellten (PAYE-Regelung gilt) ist von entscheidender Bedeutung. Leiharbeiter müssen den Beschäftigungsstatus sorgfältig prüfen.
Wenn CIS nicht anwendbar ist
CIS gilt nicht in allen Situationen im Zusammenhang mit Bauarbeiten:[3]
- Mitarbeiter — Wenn der Arbeitnehmer angestellt ist, verwenden Sie PAYE anstelle von CIS.
- Privathaushalte — Hausbesitzer, die einen Bauunternehmer für Arbeiten an ihrem persönlichen Eigentum beauftragen, sind keine CIS-Auftragnehmer.
- Nicht-Bauarbeiten — Professionelle Dienstleistungen wie Architektur, Vermessung oder Baustellensicherheit fallen nicht unter die Kategorie CIS.
- Lieferung ausschließlich Materialien — die Lieferung oder der Verkauf von Materialien ohne Bereitstellung von Arbeitskräften fällt nicht unter die GUS
Private Haushalte: Wenn Sie einen Bauunternehmer mit Arbeiten an Ihrem eigenen Haus beauftragen, gilt das CIS-Programm nicht. Der Bauunternehmer kann zwar als CIS-Subunternehmer für einen CIS-Auftragnehmer bei anderen Projekten tätig sein, Sie als Privatperson haben jedoch keine CIS-Verpflichtungen.
Häufig gestellte Fragen
Was macht jemanden im Rahmen des CIS zu einem Auftragnehmer?
Sie gelten als CIS-Auftragnehmer, wenn Sie Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlen. Dies umfasst Bauunternehmen, Bauträger, Zeitarbeitsfirmen, die Bauarbeiter vermitteln, und sogar Unternehmen außerhalb des Baugewerbes, die jährlich mehr als 3 Millionen Pfund für Bauvorhaben ausgeben (sogenannte fiktive Auftragnehmer).
Was macht jemanden im Rahmen des CIS zu einem Subunternehmer?
Sie gelten als CIS-Subunternehmer, wenn Sie Bauarbeiten für einen Generalunternehmer ausführen. Sie können Einzelunternehmer, Gesellschafter einer Personengesellschaft oder Inhaber einer GmbH sein. Entscheidend ist, dass Sie Bauleistungen (und gegebenenfalls Baumaterialien) für ein anderes Unternehmen erbringen und nicht direkt für einen privaten Hausbesitzer.
Kann ich sowohl Auftragnehmer als auch Subunternehmer sein?
Ja. Viele Bauunternehmen arbeiten als Subunternehmer für größere Firmen und vergeben gleichzeitig selbst spezialisierte Subunternehmerleistungen. In diesem Fall müssen Sie beide Arten von CIS-Verpflichtungen erfüllen – Sie müssen Abzüge von Ihren eigenen Subunternehmern vornehmen und gleichzeitig müssen Abzüge von Ihren Zahlungen durch den übergeordneten Auftragnehmer hinnehmen.
Muss ich mich als Auftragnehmer registrieren lassen, wenn ich nur einen Subunternehmer beauftrage?
Ja. Es gibt keine Mindestanzahl an Subunternehmern. Sobald Sie auch nur einen Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlen, müssen Sie sich vor der ersten Zahlung als CIS-Auftragnehmer bei der britischen Steuerbehörde HMRC registrieren.
Weiterführende Literatur
- Was ist das Bauindustrieprogramm? — ein umfassender Überblick über die Funktionsweise von CIS
- Registrierung als CIS-Auftragnehmer — Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Registrierung von Auftragnehmern
- Registrierung als CIS-Subunternehmer — wie Sie sich registrieren und Ihren Abzugssatz reduzieren können
- Fiktive Auftragnehmer — wenn Nicht-Bauunternehmen CIS betreiben müssen
- Der CIS-Verifizierungsprozess — wie die Verifizierung in der Praxis funktioniert
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