Datos clave
- Las deducciones del CIS se calculan sobre la base de elemento laboral de un pago (pago total menos materiales calificados).
- La fórmula es: (Pago total − Materiales) × Tasa de deducción = Deducción CIS.
- Calcule siempre la deducción sobre el importe IVA excluido.
- Emitir una declaración de pago y deducción al subcontratista mostrando el cálculo completo.
- Mantenga registros del cálculo, incluido cómo determinó la cifra de materiales.
La fórmula de deducción del CIS
La fórmula básica para calcular una deducción del CIS es:[1]
Deducción CIS = (Pago total − Materiales calificados) × Tasa de deducción
Dónde:
- Pago total = el importe bruto a pagar al subcontratista, excluido el IVA
- Materiales de calificación = el costo de los materiales de construcción comprados por el subcontratista para la obra
- Tasa de deducción = 20% (registrado), 30% (no registrado) o 0% (estado de pago bruto)
El pago neto al subcontratista es el pago total menos la deducción del CIS (más el IVA si corresponde).
Ejemplo 1: Pago solo por mano de obra (20%)
Un contratista paga a un yesero registrado £2000 por mano de obra (el subcontratista no suministra materiales):
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Pago total (sin IVA) | £2,000 |
| 2 | Menos: materiales | £0 |
| 3 | Elemento laboral | £2,000 |
| 4 | Deducción del CIS (20%) | −£400 |
| 5 | Pago neto al subcontratista | £1,600 |
El contratista paga al yesero £1.600 y envía £400 a HMRC .
Ejemplo 2: Pago con materiales incluidos (20%)
Un contratista paga a un electricista colegiado 4500 libras. El electricista presenta una factura que muestra 1500 libras en materiales (cable, interruptores, unidades de consumo) y 3000 libras en mano de obra.
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Pago total (sin IVA) | £4,500 |
| 2 | Menos: materiales de calificación | −£1,500 |
| 3 | Elemento laboral | £3,000 |
| 4 | Deducción del CIS (20%) | −£600 |
| 5 | Pago neto al subcontratista | £3,900 |
Sin la deducción por materiales, la deducción del CIS habría sido de 900 £ (el 20 % de 4500 £). La correcta contabilización de los materiales le ahorra al subcontratista 300 £ en flujo de caja.
Ejemplo 3: Subcontratista no registrado (30%)
Un contratista paga a un albañil no registrado £3.000 (solo mano de obra):
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Pago total (sin IVA) | £3,000 |
| 2 | Menos: materiales | £0 |
| 3 | Elemento laboral | £3,000 |
| 4 | Deducción del CIS (30%) | −£900 |
| 5 | Pago neto al subcontratista | £2,100 |
Compare esto con el mismo pago a un subcontratista registrado, donde la deducción sería de £600 (tasa del 20%) y el pago neto de £2400. El albañil no registrado recibe £300 menos.
Ejemplo 4: Subcontratista registrado en el IVA
Un carpintero, registrado en el IVA y en el CIS, factura a un contratista 6.000 libras más 1.200 libras de IVA (factura total: 7.200 libras). Los materiales cuestan 2.000 libras.
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Total de la factura | £7,200 |
| 2 | Excluir IVA (CIS calculado sobre el importe ex IVA) | £6,000 |
| 3 | Menos: materiales de calificación | −£2,000 |
| 4 | Elemento laboral | £4,000 |
| 5 | Deducción del CIS (20%) | −£800 |
| 6 | Pago neto: £6,000 − £800 + £1,200 IVA | £6,400 |
El contratista paga al carpintero £6.400 (el importe neto más el IVA completo) y envía £800 a HMRC como deducción del CIS.
Consejo: Calcule siempre el CIS en el IVA excluido Importe. Un error común es aplicar la tasa de deducción al total con IVA incluido, lo que resulta en una deducción excesiva.
Ejemplo 5: Estado de pago bruto (0%)
Un contratista paga a un subcontratista con estatus de pago bruto £10,000 por trabajos de construcción:
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Pago total (sin IVA) | £10,000 |
| 2 | Deducción del CIS (0%) | £0 |
| 3 | Pago neto al subcontratista | £10,000 |
No se realiza ninguna deducción. El pago debe incluirse en la declaración mensual del CIS del contratista.
Pagos múltiples en un mes fiscal
Si realiza varios pagos al mismo subcontratista dentro de un mismo mes fiscal (del 6.º al 5.º), calcule la deducción del CIS por separado para cada pago. En la declaración mensual del CIS, declare el total de todos los pagos y deducciones de cada subcontratista para ese mes fiscal.[2]
Errores comunes de cálculo
| Error | Impacto | Cómo evitarlo |
|---|---|---|
| Cálculo del CIS sobre el importe con IVA incluido | Deducción excesiva; subcontratista mal pagado | Utilice siempre la cifra ex IVA |
| No deducir materiales antes de aplicar la tasa | Deducción excesiva del componente laboral | Solicitar facturas detalladas; verificar reclamaciones de materiales |
| Utilizar una tasa de deducción incorrecta | Deducción insuficiente (riesgo de penalización) o deducción excesiva (daño al flujo de caja) | Verifique siempre con HMRC y utilice la tasa que le proporcionen. |
| Incluir artículos no calificados como materiales | Deducción insuficiente; posible desafío HMRC | Excluir únicamente los materiales de construcción genuinos adquiridos por el subcontratista |
Preguntas frecuentes
¿Cómo calculo la deducción del CIS?
Tome el pago total al subcontratista (sin IVA), reste los costes de materiales que cumplan los requisitos y multiplique el componente de mano de obra restante por la tasa de deducción correspondiente (20 % o 30 %). El resultado es el importe a deducir y enviar a HMRC .
¿Calculo el CIS sobre el importe con IVA incluido o sin IVA?
Calcule siempre las deducciones del CIS sobre el importe sin IVA. El IVA no está sujeto a las deducciones del CIS. Si el subcontratista está registrado a efectos del IVA, deberá pagar el IVA íntegramente por separado, y el cálculo del CIS solo se aplicará al importe neto.
¿Qué pasa si el subcontratista no proporciona ningún desglose de materiales?
Si el subcontratista no detalla por separado los costes de los materiales en su factura, deberá aplicar la tasa de deducción al pago total (sin IVA). Al subcontratista le conviene proporcionar un desglose claro de la mano de obra y los materiales.
¿Redondeo la deducción del CIS hacia arriba o hacia abajo?
HMRC no establece normas específicas de redondeo para deducciones individuales. En la práctica, la mayoría de los contratistas redondean al céntimo más cercano. En su declaración mensual del CIS, las deducciones totales se pueden redondear a la libra más cercana.
Lecturas adicionales
- Tasas de deducción del CIS (20%, 30%, 0%) — comprender las tres tasas
- Deducciones de materiales según el CIS — lo que se califica como materiales
- Pago de deducciones del CIS a HMRC — métodos y plazos de pago
- Devoluciones mensuales del CIS (CIS300) — informar de las deducciones en la declaración mensual
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