Datos clave
- 20% — la tarifa estándar para los subcontratistas registrados en el CIS.
- 30% — la tasa más alta aplicada a los subcontratistas que no están registrados en el CIS.
- 0% — para subcontratistas con estatus de pago bruto, es decir, no se realiza ninguna deducción.
- Las deducciones se aplican a la elemento laboral de pagos — se excluyen los costes de materiales genuinos.
- La tasa la determina HMRC durante el proceso de verificación, no elegido por el contratista.
Las tres tasas de deducción del CIS
Con el CIS, los contratistas deducen un porcentaje de los pagos a los subcontratistas y envían dichas deducciones a HMRC . La tasa aplicada depende del estado de registro del subcontratista, según lo confirme HMRC durante el proceso de verificación.[1]
| Tasa | Estado de subcontratista | Escenario típico |
|---|---|---|
| 0% | Estado de pago bruto (GPS) | Subcontratista establecido que ha pasado las pruebas de facturación, cumplimiento y negocios de HMRC |
| 20% | Registrado para CIS | Subcontratista que se ha registrado en HMRC para CIS |
| 30% | No registrado (o no coincidente) | Subcontratista que no se ha registrado o cuyos datos no pueden ser cotejados por HMRC |
Cómo funcionan las deducciones del CIS
Las deducciones del CIS se calculan sobre la base de elemento laboral del pago, no del importe total de la factura. El proceso es el siguiente:[1]
- Empezar con el pago total al subcontratista (sin IVA)
- Restar cualquier calificación costos de materiales
- Aplicar lo apropiado tasa de deducción al importe restante (el elemento laboral)
- Pagar al subcontratista el importe neto (después de la deducción)
- Envíe la deducción a HMRC
Ejemplo práctico: Deducción del 20%
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Pago total al subcontratista (sin IVA) | £5,000 |
| Menos: materiales suministrados por el subcontratista | −£1,200 |
| Elemento laboral (sujeto al CIS) | £3,800 |
| Deducción del CIS del 20% | −£760 |
| Pago neto al subcontratista | £4,240 |
La deducción de 760 £ se envía a HMRC . El subcontratista recibe 4240 £ más IVA (si está registrado a efectos del IVA). Estas 760 £ se consideran un anticipo de la obligación tributaria del subcontratista.
Ejemplo práctico: Deducción del 30 % (no registrada)
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Pago total al subcontratista (sin IVA) | £5,000 |
| Menos: materiales suministrados por el subcontratista | −£1,200 |
| Elemento laboral (sujeto al CIS) | £3,800 |
| Deducción del CIS del 30% | −£1,140 |
| Pago neto al subcontratista | £3,860 |
El subcontratista no registrado recibe £380 menos que el subcontratista registrado por el mismo trabajo: una diferencia significativa en el flujo de caja.
Consejo: La diferencia entre el 20% y el 30% en un pago de mano de obra de 3800 £ es de 380 £. A lo largo de un año, para un subcontratista que gana 50 000 £ en mano de obra, la diferencia suma 5000 £ en efectivo extra que se retiene durante todo el año. El registro es gratuito; no hay razón para no registrarse.
Tasa 0%: Estado de pago bruto
Los subcontratistas con pago bruto reciben sus pagos íntegros sin deducción del CIS. Para cumplir con los requisitos, deben superar las tres pruebas de HMRC :[2]
- Prueba de rotación: Facturación neta mínima de construcción de £30 000 (individual) en los 12 meses anteriores
- Prueba de cumplimiento: Todas las declaraciones de impuestos presentadas a tiempo, todos los impuestos pagados a tiempo
- Prueba de negocios: Negocios realizados a través de una cuenta bancaria del Reino Unido
Vea nuestro artículo detallado sobre Estado de pago bruto Para obtener detalles completos sobre la calificación y la aplicación.
Deducciones del IVA y del CIS
Las deducciones del CIS se calculan sobre el importe del pago. IVA excluidoEl IVA no está sujeto al CIS y se gestiona por separado a través del sistema normal de IVA:[3]
- Si el subcontratista es Registrado en el IVA, cobran el IVA en su factura de la forma habitual
- La deducción del CIS se calcula sobre la importe neto (sin IVA) después de deducir los materiales
- El contratista paga el elemento de IVA íntegramente al subcontratista (sin deducción CIS sobre el IVA)
- El contratista recupera el IVA soportado a través de su propia declaración de IVA (si está registrado a efectos del IVA)
Nota sobre la inversión del sujeto pasivo nacional: Desde marzo de 2021, la inversión del sujeto pasivo del IVA para servicios de construcción se aplica a numerosos pagos regulados por el CIS entre empresas registradas a efectos del IVA. Con esta inversión, el cliente (contratista) contabiliza el IVA en lugar del proveedor (subcontratista). Esto afecta al tratamiento del IVA, pero no altera el cálculo de las deducciones del CIS.
Declaraciones de pago y deducción
Cada vez que un contratista realiza un pago con una deducción del CIS, debe proporcionar al subcontratista una declaración de pago y deducciónEsto debe incluir:[1]
- El nombre del contratista y la referencia del empleador HMRC
- El nombre del subcontratista y el UTR
- El mes fiscal al que se refiere el pago
- El importe bruto del pago
- El costo de los materiales (si aplica)
- El importe de la deducción del CIS
- El pago neto realizado al subcontratista
Los subcontratistas necesitan estas declaraciones para reclamar las deducciones del CIS en sus declaraciones de impuestos.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de deducción estándar del CIS?
El tipo impositivo estándar es del 20% y se aplica a los subcontratistas registrados en HMRC para el CIS. La deducción se realiza sobre el componente de mano de obra del pago (tras deducir los costes de materiales que cumplan los requisitos).
¿Por qué la tasa para los no registrados es mayor al 30%?
La tasa del 30% es deliberadamente más alta para incentivar a los subcontratistas a registrarse en el CIS. El registro es gratuito y sencillo, y la tasa más alta actúa como incentivo financiero para registrarse. Los subcontratistas no registrados sufren una desventaja significativa en su flujo de caja.
¿Se aplican las deducciones del CIS a los materiales?
No. Las deducciones del CIS solo se aplican al componente de mano de obra de un pago. El coste de los materiales que el subcontratista haya adquirido para la obra debe deducirse antes de calcular la deducción del CIS. Sin embargo, los materiales deben ser auténticos y el subcontratista debe haberlos adquirido.
¿Puedo elegir qué tasa de deducción aplicar?
No. La tasa de deducción la determina HMRC cuando el contratista verifica al subcontratista. El contratista debe aplicar la tasa que especifique HMRC . Usar una tasa diferente constituye un incumplimiento.
Lecturas adicionales
- Deducciones de materiales según el CIS — lo que se califica como materiales
- Cálculo de las deducciones del CIS — ejemplos trabajados más detallados
- El proceso de verificación del CIS — cómo se determina la tasa de deducción
- Pago de deducciones del CIS a HMRC — plazos y formas de pago
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras