Datos clave
- El estado de pago bruto significa un Tasa de deducción del CIS del 0% — el subcontratista recibe el pago completo.
- Los solicitantes deben aprobar tres pruebas: la prueba de rotación, el prueba de cumplimiento, y el prueba de negocios.
- La prueba de rotación requiere un mínimo de £30,000 Volumen de negocio neto de la construcción (por individuo, socio o persona relevante).
- La prueba de cumplimiento requiere que todos declaraciones de impuestos presentadas a tiempo y todo impuesto pagado a tiempo.
- HMRC Revisa anualmente el estado de pago bruto y podrá retirarlo si ya no se cumplen las pruebas.
¿Qué es el estado de pago bruto?
Bajo el Régimen de la Industria de la Construcción, la mayoría de los subcontratistas registrados tienen una deducción del 20% de sus pagos. Sin embargo, los subcontratistas que tienen estado de pago bruto (GPS) recibir sus pagos en su totalidad — con sin deducción del CIS.[1]
GPS está diseñado para empresas consolidadas y que cumplen con sus obligaciones tributarias, demostrando que cumplirán con ellas sin necesidad de deducciones en origen. Mejora significativamente el flujo de caja en comparación con la retención del 20% en cada pago.
Impacto en el flujo de caja: A un subcontratista con una facturación anual de 200.000 libras esterlinas se le retendrán 40.000 libras esterlinas al 20 %. Con el estado de pago bruto, esas 40.000 libras esterlinas permanecen en la empresa durante todo el año, lo que mejora significativamente el capital de explotación.
Las tres pruebas de clasificación
Para obtener el estatus de pago bruto, debe aprobar las tres pruebas siguientes:[3]
1. La prueba de rotación
Debe tener un nivel mínimo de facturación neta en construcción (excluyendo IVA y materiales) en los 12 meses anteriores a su solicitud:
| Tipo de negocio | Rotación mínima | Notas |
|---|---|---|
| Particular (comerciante individual) | £30,000 | Facturación neta de las operaciones de construcción |
| Asociación | £30.000 por socio | O £200.000 para la sociedad en su conjunto (lo que sea menor) |
| Compañía | £30.000 por persona relevante | “Persona relevante” significa cada director o propietario beneficiario, o £200,000 para la empresa en su conjunto |
La facturación debe ser de operaciones de construcción En concreto, otros ingresos comerciales no se contabilizan para el umbral.
2. La prueba de cumplimiento
Sus asuntos fiscales deben estar al día. HMRC comprobará que:[3]
- Todo declaraciones de impuestos (Autoevaluación, Impuesto de Sociedades, PAYE, CIS, IVA) se han presentado a tiempo
- Todo pagos de impuestos se han realizado a tiempo
- No hay nada pendiente deudas tributarias (excepto los importes estipulados en acuerdos formales de pago a plazos)
- Todo Devoluciones del CIS se han presentado a tiempo (si también es contratista)
Consejo: Incluso una sola declaración de autoevaluación o un pago de PAYE tardío pueden hacer que no cumpla con la prueba de cumplimiento. Si planea solicitar el estado de pago bruto, asegúrese de que su historial de cumplimiento sea impecable durante al menos los 12 meses anteriores.
3. La prueba empresarial
Debe demostrar que su negocio opera en el Reino Unido a través de una cuenta bancaria. En concreto:[3]
- Debes tener una Cuenta bancaria en el Reino Unido (o cuenta de sociedad de construcción) a través de la cual se lleva a cabo su negocio
- La cuenta debe estar en la nombre de la empresa (o el propietario del negocio para comerciantes individuales)
- Las transacciones comerciales deben fluir a través de esta cuenta.
Esta prueba está diseñada para garantizar que la empresa sea genuina y opere en el Reino Unido, no una entidad fantasma.
Cómo solicitar el estado de pago bruto
Puede solicitar el GPS cuando se registre por primera vez como subcontratista del CIS, o en cualquier fecha posterior si su negocio ha crecido hasta cumplir con las condiciones de calificación:[1]
- En línea — a través de su cuenta de impuestos comerciales HMRC en la sección CIS
- Teléfono — llamando a la línea de ayuda del CIS al 0300 200 3210
HMRC revisará su solicitud según las tres pruebas. Si se aprueba, se actualizará su registro CIS y se les indicará a los contratistas que lo verifiquen que soliciten una Tasa de deducción del 0%.
Revisión anual de HMRC
HMRC revisa todos los titulares del estado de pago bruto anualmente (generalmente alrededor de marzo/abril) para verificar que aún cumplen con las condiciones de calificación.[2]
Durante la revisión, HMRC verifica:
- Si todas las declaraciones de impuestos se han presentado a tiempo durante los últimos 12 meses
- Si todos los pagos de impuestos se han realizado a tiempo
- Si todavía se cumple la prueba de rotación
- Si las condiciones de prueba comerciales aún se mantienen
¿Qué pasa si se retira el GPS?
Si HMRC determina que ya no cumple con las condiciones de calificación, pueden retirar Su estado de pago bruto:[2]
- HMRC le enviará un aviso escrito explicando el motivo del retiro
- Tienes 30 días a partir de la fecha de la notificación para solicitar una revisión o apelación
- Si la retirada se mantiene, se vuelve a la tasa de deducción del 20% (suponiendo que siga registrado en el CIS)
- A los contratistas que lo verifiquen se les indicará que deduzcan el 20% en lugar del 0%.
Causas comunes de abstinencia: Presentación tardía de la autoliquidación, pago tardío del impuesto de sociedades, declaraciones de IVA pendientes o declaraciones del CIS fuera de plazo (si también es contratista). Incluso un solo incumplimiento puede dar lugar a una baja en la revisión anual.
Volver a presentar la solicitud después de la baja
Si se le retira el estado de pago bruto, puede volver a solicitarlo una vez que haya resuelto los problemas de cumplimiento que provocaron la retirada. No hay un período de espera formal, pero HMRC querrá comprobar que:
- Se han presentado todas las declaraciones pendientes
- Se han realizado todos los pagos pendientes.
- Ha mantenido el cumplimiento desde que se resolvieron los problemas.
En la práctica, suele ser aconsejable esperar hasta tener un historial de cumplimiento limpio durante al menos 12 meses antes de volver a presentar la solicitud.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el estado de pago bruto?
El estado de pago bruto es un nivel de registro en el CIS que permite a los subcontratistas recibir pagos de los contratistas sin deducciones del CIS. En lugar de una retención del 20%, el subcontratista recibe el 100% del pago y es responsable de pagar sus propios impuestos mediante la autoliquidación o el impuesto de sociedades.
¿Cuáles son los requisitos para el estado de pago bruto?
Debe aprobar tres pruebas: (1) la prueba de facturación: al menos £30 000 de facturación neta en construcción por año para personas físicas, o £30 000 por socio/persona relevante; (2) la prueba de cumplimiento: todas las declaraciones de impuestos y pagos al día; (3) la prueba empresarial: su negocio se lleva a cabo a través de una cuenta bancaria en el Reino Unido.
¿Puede HMRC quitarme el estatus de pago bruto?
Sí. HMRC revisa anualmente el estado de sus pagos brutos y puede retirarlo si ya no cumple con los requisitos. Las razones más comunes para retirarlo incluyen declaraciones de impuestos atrasadas, pagos de impuestos atrasados o una caída significativa en la facturación. Si lo retira, volverá a la tasa de deducción del 20 % (si aún está registrado).
¿Cuánto tiempo se tarda en obtener el estado de pago bruto?
Si solicita en línea y cumple con todos los criterios, HMRC puede, en ocasiones, aprobar el estado de pago bruto en cuestión de días hábiles. En casos más complejos, o si HMRC necesita verificar su historial de cumplimiento, el proceso puede tardar varias semanas.
Lecturas adicionales
- Registrarse como subcontratista del CIS — el proceso de registro
- Tasas de deducción del CIS (20%, 30%, 0%) — comparando las tres tasas de deducción
- El proceso de verificación del CIS — cómo HMRC confirma su estado de GPS a los contratistas
- Sanciones del CIS por presentación y pago tardíos — cómo las fallas de cumplimiento pueden afectar su GPS
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Fuentes
- CIS: estado de pago bruto — GOV.UK
- Plan de la industria de la construcción: CIS 340 — HMRC
- CIS: Pruebas de estado de pago bruto (CISR42020) — HMRC
- Ley de Finanzas de 2004, Anexo 11 – Pago bruto — legislación.gov.uk