Datos clave
- Las sociedades de responsabilidad limitada pueden registrarse como subcontratistas del CIS y están sujetas a las mismas tasas de deducción (20%, 30% o 0%) como individuos.
- Las deducciones del CIS sufridas se compensan con PAYE, NICs, préstamos estudiantiles y pasivos CIS La empresa tiene una obligación como empleador.
- La empresa reporta deducciones sufridas en sus Resumen de pagos del empleador (EPS) a través de RTI.
- Cualquier deducción de CIS no recuperada al final del año se compensa con Impuesto de Sociedades en el retorno del CT600.
- Si las deducciones totales del CIS exceden todos los pasivos, HMRC emite una reembolso.
Descripción general
Muchos subcontratistas de la construcción operan a través de sociedades de responsabilidad limitada. Si bien el mecanismo de deducción del CIS funciona de la misma manera (los contratistas deducen el 20% o el 30% de los pagos), el proceso para reclamando esas deducciones Es fundamentalmente diferente de los autónomos. En lugar de solicitar la autoliquidación, las sociedades limitadas compensan las deducciones mediante el sistema de nóminas y el impuesto de sociedades.[1]
Registro CIS para empresas
Una sociedad limitada se registra como subcontratista del CIS utilizando:[1]
- Es Impuesto de Sociedades UTR (Referencia Única del Contribuyente)
- Es número de registro de la empresa (de Companies House)
- El nombre y la dirección registrados de la empresa
Una vez registrada, cuando un contratista verifica la empresa con HMRC , se confirma la tasa de deducción correspondiente. Las empresas también pueden solicitar estado de pago bruto (0% de deducción) si cumplen las condiciones de calificación.
La orden de compensación
Las deducciones del CIS sufridas por una sociedad limitada se compensan en un orden específico prescrito por HMRC :[2]
- Impuesto PAYE La empresa debe los salarios de sus empleados
- NIC de clase 1 de empleadores y empleados
- Deducciones por préstamos estudiantiles
- Deducciones del CIS La empresa debe como contratista del CIS (si también es contratista)
- Impuesto de Sociedades — cualquier saldo restante se compensa con el pasivo anual de CT de la empresa
Si las deducciones del CIS exceden todo De estos pasivos, HMRC emitirá un reembolso.
Ejemplo: Su empresa recibe 4.000 £ en deducciones del CIS en un mes fiscal. Su obligación tributaria de PAYE/NIC para ese mes es de 2.500 £. Presenta un EPS que muestra 4.000 £ en deducciones del CIS. Su pago a HMRC del mes se reduce a 0 £, y las 1.500 £ restantes se trasladan para compensar la obligación tributaria de PAYE/NIC del mes siguiente.
Informes a través del Resumen de pagos del empleador (EPS)
El Resumen de Pago del Empleador se envía mensualmente a través de Software de nómina compatible con RTIPara reclamar las deducciones del CIS:[2]
- Reúnanse todos declaraciones de pago y deducción de los contratistas para el mes fiscal (del 6 al 5)
- Totaliza el Deducciones del CIS sufridas
- Ingrese el total en el campo de deducciones del CIS en el EPS
- Presentar el EPS a HMRC antes del 19 del mes siguiente
- Reduzca su pago PAYE/NIC a HMRC por el monto CIS
Fecha límite de EPS
| Mes de impuestos | Período | Fecha límite de EPS |
|---|---|---|
| Mes 1 | 6 de abril – 5 de mayo | 19 de mayo |
| Mes 2 | 6 de mayo – 5 de junio | 19 de junio |
| Mes 3 | 6 de junio – 5 de julio | 19 de julio |
Consejo: La mayoría de los programas de nóminas tienen un campo específico para las deducciones del CIS sufridas en el EPS. Si no lo encuentra, consulte la sección CIS o "Recuperaciones" del programa. Si no gestiona la nómina (no tiene empleados), deberá registrarse como empleador en HMRC para presentar un EPS.
Reclamación a través de la Declaración de Impuesto de Sociedades (CT600)
Si al final del año fiscal (5 de abril), la empresa aún tiene deducciones CIS no recuperadas (porque los pasivos PAYE/NIC fueron menores que las deducciones totales del año), el resto se reclama en el Declaración del impuesto de sociedades CT600:[3]
- El CT600 incluye una casilla para las deducciones CIS sufridas que no se han recuperado a través del EPS
- HMRC compensa el importe con la obligación tributaria del impuesto de sociedades de la empresa.
- Si las deducciones exceden el Impuesto de Sociedades adeudado, HMRC emite un reembolso
Empresas sin plan PAYE
Algunos subcontratistas de sociedades de responsabilidad limitada no tienen empleados ni sistema de remuneración por desempleo (por ejemplo, una sociedad con un solo director donde este solo recibe dividendos). En este caso:
- Debería registrarse como empleador con HMRC incluso si no tiene empleados, por lo que puede enviar un EPS
- Alternativamente, puede esperar y reclamar todas las deducciones del CIS en su Retorno del CT600
- La ruta CT600 implica esperar hasta que se presente la declaración del impuesto de sociedades (normalmente 12 meses después del final del período contable)
Requisitos de mantenimiento de registros
Los subcontratistas de sociedades limitadas deberán conservar:[1]
- Declaraciones de pago y deducción De cada contratista: conservar durante al menos 6 años
- Facturas emitido a los contratistas que muestra los montos brutos, los materiales y la mano de obra
- Extractos bancarios Confirmando los pagos netos recibidos
- Registros EPS mostrando las deducciones del CIS reportadas cada mes
- Registros CT600 mostrando cualquier compensación de fin de año reclamada
Preguntas frecuentes
¿Puede una sociedad limitada registrarse en el CIS?
Sí. Las sociedades de responsabilidad limitada pueden registrarse como subcontratistas del CIS de la misma manera que los autónomos. La empresa se registra utilizando su UTR del Impuesto sobre Sociedades y su número de registro mercantil. Una vez verificados, los contratistas aplican la tasa de deducción correspondiente (20 % estándar, 0 % para pagos brutos o 30 % si no se verifican).
¿Cómo puede una sociedad limitada recuperar las deducciones del CIS?
Las sociedades de responsabilidad limitada compensan las deducciones del CIS sufridas con sus obligaciones mensuales de PAYE/NIC mediante el Resumen de Pagos del Empleador (EPS). Si las deducciones superan la factura mensual de PAYE/NIC, el exceso se traslada al ejercicio siguiente. Cualquier remanente al cierre del ejercicio se compensa con el Impuesto de Sociedades en el CT600. Si las deducciones siguen superando todas las obligaciones, HMRC emite un reembolso.
¿Qué es el Resumen de Pago del Empleador (EPS)?
El EPS se presenta mensualmente a HMRC mediante el software de nóminas de Información en Tiempo Real (RTI). Incluye un campo para informar las deducciones del CIS sufridas. Al incluir esta cifra, la empresa reduce su pago mensual de PAYE/NIC a HMRC en el importe del CIS.
¿Qué pasa si la empresa no tiene empleados y no tiene obligación de pagar PAYE?
Si la empresa no tiene obligaciones de PAYE que compensar (por ejemplo, los directores solo perciben dividendos y no hay otros empleados), las deducciones del CIS se trasladan y compensan con el Impuesto de Sociedades. La empresa declara las deducciones en su declaración CT600.
Lecturas adicionales
- Recuperación de deducciones del CIS — cubre tanto las rutas de reclamación de comerciantes individuales como las de empresas
- CIS y autoevaluación — la ruta de recuperación de los comerciantes individuales a través de la SA100
- Estado de pago bruto — cómo recibir pagos sin deducciones
- Tasas de deducción del CIS (20%, 30%, 0%) — comprender las tarifas aplicadas
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