Datos clave
- El CIS requiere contratistas para deducir impuestos de los pagos a subcontratistas y envíelo a HMRC .
- Las tasas de deducción son 20% (registrado), 30% (no registrado), o 0% (estado de pago bruto).
- Los contratistas deben verificar cada subcontratista con HMRC antes de realizar el primer pago de cada contrato.
- El CIS cubre la mayor parte trabajos de construcción en el Reino Unido, incluida la construcción, decoración, demolición e ingeniería civil.
- El plan lo hace no convertir a los subcontratistas en empleados: es puramente una deducción fiscal mecanismo.
Cómo funciona el programa para la industria de la construcción
El Plan de la Industria de la Construcción (CIS) es un plan de deducción fiscal del Reino Unido que ha funcionado en diversas formas desde la década de 1970. Bajo el CIS, contratistas En la industria de la construcción deben deducir dinero de los pagos realizados a subcontratistas para trabajos de construcción y pasar esas deducciones a HMRC .[1]
Las deducciones se consideran pagos anticipados a cuenta de las obligaciones fiscales y de la Seguridad Social del subcontratista. El subcontratista recibe el pago neto y puede reclamar cualquier impuesto pagado en exceso al final del ejercicio fiscal mediante la autoliquidación o el impuesto de sociedades.[3]
¿Por qué existe el CIS? El sector de la construcción registra históricamente altos niveles de trabajo por cuenta propia y trabajo en efectivo. El CIS garantiza que HMRC recaude los impuestos de los subcontratistas durante todo el año, en lugar de depender únicamente de las declaraciones de autoevaluación de fin de año. Se trata de un mecanismo de deducción en origen, no de un contrato de trabajo.
Cómo funciona el CIS en la práctica
El proceso CIS sigue un ciclo claro:[2]
- Registro Los contratistas deben registrarse en HMRC para el CIS antes de contratar a su primer subcontratista. Los subcontratistas también deben registrarse (para evitar deducciones más altas).
- Verificación — Antes de realizar el primer pago a un subcontratista en virtud de cada contrato, el contratista debe verificarlo con HMRC . HMRC confirma la tasa de deducción correcta.
- Deducción — El contratista deduce el porcentaje correspondiente del pago (excluidos los materiales) y emite una declaración de pago y deducción al subcontratista.
- Rentabilidad mensual — El contratista presenta una declaración CIS mensual (formulario CIS300) ante HMRC antes del día 19 de cada mes, detallando todos los pagos y deducciones del subcontratista.
- Pago a HMRC — El contratista paga las deducciones totales a HMRC antes del día 19 (por correo postal) o el día 22 (por correo electrónico) de cada mes.
- Reclamar — Al final del año fiscal, el subcontratista reclama el crédito por las deducciones del CIS sufridas en su declaración de autoevaluación o declaración de impuestos de sociedades.
¿A quién se aplica el CIS?
El CIS se aplica a dos grupos dentro de la industria de la construcción:[1]
| Role | ¿Quién califica? | Obligaciones clave |
|---|---|---|
| Contratistas | Cualquier persona que pague a subcontratistas por trabajos de construcción, incluidos constructores, promotores inmobiliarios y ciertas empresas no relacionadas con la construcción (“contratistas considerados”) | Registrarse en CIS, verificar subcontratistas, realizar deducciones, presentar declaraciones mensuales, pagar deducciones a HMRC |
| Subcontratistas | Personas físicas, sociedades o empresas pagadas por un contratista por trabajos de construcción | Regístrese en el CIS (opcional pero muy recomendable), mantenga registros, reclame deducciones a través de la autoevaluación o la declaración del CT |
Un negocio puede ser ambos un contratista y un subcontratista al mismo tiempo: por ejemplo, un constructor que subcontrata trabajos eléctricos y al mismo tiempo es subcontratado por un desarrollador.
Tasas de deducción del CIS
Cuando HMRC verifica a un subcontratista, le informa al contratista cuál de las tres tasas de deducción aplicar:[1]
| Tasa | Estado | Cuando se aplica |
|---|---|---|
| 0% | Estado de pago bruto | El subcontratista ha pasado las pruebas de facturación, cumplimiento y negocios de HMRC |
| 20% | Registrado | El subcontratista está registrado en HMRC para CIS |
| 30% | No registrado | El subcontratista no está registrado en el CIS o HMRC no puede vincularlos |
Consejo: Los subcontratistas no registrados se benefician de deducciones del 30%, significativamente superiores a la tasa del 20% para los subcontratistas registrados. Registrarse en el CIS es gratuito y sencillo, por lo que rara vez hay una buena razón para no hacerlo.
Qué cubre el CIS
El CIS se aplica a los pagos por operaciones de construcción Se lleva a cabo en el Reino Unido. Esto incluye:[4]
- Obras de construcción y edificación
- Reformas, reparaciones, ampliaciones y reformas
- Demolición y desmantelamiento
- Ingeniería civil (carreteras, puentes, drenaje)
- Instalación de sistemas de calefacción, iluminación, electricidad, agua y ventilación.
- Acondicionamiento interior y decoración
- Limpieza del interior de los edificios durante o después de la construcción
Lo que no cubre el CIS
Ciertas actividades están específicamente excluidas del CIS:
- Arquitectura, diseño y topografía
- Alquiler de andamios (sin mano de obra)
- Instalación de alfombras (a menos que sea parte de un contrato de construcción más grande)
- Entrega de materiales
- Fabricación de componentes de construcción fuera de las instalaciones
- Trabaje en su propia propiedad (sin relación contratista-subcontratista)
CIS y situación laboral
Es importante entender que el CIS no no Determinar si una persona trabaja por cuenta ajena o por cuenta propia. El CIS es puramente un mecanismo de deducción fiscal. La situación laboral es independiente y depende de factores como el control, el servicio personal y la reciprocidad de obligaciones.
Incluso si se realizan deducciones del CIS, HMRC puede impugnar la situación laboral de un trabajador. Los contratistas deben asegurarse de que sus condiciones laborales reflejen realmente el trabajo por cuenta propia, en lugar de basarse en el registro del CIS como prueba de su situación.
Importante: Si un trabajador es en realidad un empleado, el contratista debe gestionar el PAYE, no el CIS. Un mal manejo de este sistema puede resultar en sanciones significativas, además de responsabilidad por impagos de PAYE, contribuciones a la Seguridad Social e intereses.
Requisitos de mantenimiento de registros
Tanto los contratistas como los subcontratistas deben mantener registros relacionados con el CIS:[2]
| Fiesta | Registros a mantener | Período de retención |
|---|---|---|
| Contratistas | Detalles de verificación, declaraciones de pago y deducción, devoluciones CIS, comprobante de costos de materiales | 3 años después del final del año fiscal |
| Subcontratistas | Declaraciones de pago y deducción recibidas, facturas, registros comerciales, extractos bancarios | 5 años después de la fecha límite de presentación de la autoevaluación del 31 de enero |
Preguntas frecuentes
¿Qué es CIS en términos simples?
El CIS es un sistema en el que los contratistas del sector de la construcción retienen un porcentaje de los pagos a los subcontratistas y envían esas deducciones a HMRC como anticipos para la factura fiscal del subcontratista. Considérelo como una deducción de impuestos en origen, similar al PAYE para empleados.
¿El CIS se aplica a todas las obras de construcción?
El CIS se aplica a la mayoría de las operaciones de construcción, incluyendo edificación, ingeniería civil, acondicionamiento, decoración, demolición y reparaciones. Sin embargo, no cubre servicios profesionales como arquitectura, topografía o gestión de proyectos, ni la instalación de alfombras, a menos que forme parte de un contrato de construcción más amplio.
¿Las deducciones del CIS cuentan en mi factura de impuestos?
Sí. Las deducciones del CIS son pagos anticipados de impuestos. Los subcontratistas autónomos las reclaman en su declaración de autoevaluación, mientras que las sociedades de responsabilidad limitada las deducen de sus obligaciones tributarias (PAYE), contribuciones a la Seguridad Social (NIC) o del Impuesto de Sociedades.
¿CIS es lo mismo que estar empleado?
No. El CIS no determina la situación laboral. Un subcontratista que opera bajo el CIS es un trabajador autónomo (o una empresa) y sigue siendo responsable de sus propios asuntos fiscales. El CIS es simplemente un mecanismo de deducción en origen, no una relación laboral.
Lecturas adicionales
- Contratistas vs. subcontratistas — desglose detallado de funciones y responsabilidades
- Operaciones de construcción: ¿Qué está dentro del alcance? — la lista completa de operaciones incluidas y excluidas
- Tasas de deducción del CIS (20%, 30%, 0%) — comprender las tres tasas de deducción
- Registrarse como contratista del CIS — cómo registrarse en HMRC
- Registrarse como subcontratista del CIS — reducir su tasa de deducción del 30% al 20%
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