Datos clave
- A contratista es cualquiera que paga a los subcontratistas por trabajos de construcción, no sólo a los contratistas principales o constructores.
- A subcontratista es un individuo, sociedad o empresa que realiza trabajos de construcción para un contratista.
- Un negocio puede ser ambos un contratista y un subcontratista al mismo tiempo.
- Los contratistas deben Registrarse en el CIS, verificar subcontratistas, realizar deducciones y presentar declaraciones mensuales.
- Los subcontratistas son no requerido registrarse, pero los subcontratistas no registrados se enfrentan a un tasa de deducción del 30% en lugar del 20%.
¿Quién es un contratista bajo el CIS?
A contratista En el CIS, se entiende por «contratista» cualquier empresa u organización que pague a subcontratistas por obras de construcción. El término «contratista» en el CIS tiene un significado más amplio que en el lenguaje cotidiano; no se limita a los contratistas principales en las obras de construcción.[1]
Usted es un contratista del CIS si:
- A empresa constructora que subcontrata trabajo a otras empresas o individuos
- A promotor inmobiliario ¿Quién contrata a constructores, fontaneros, electricistas u otros comerciantes?
- A agencia laboral suministro de trabajadores de la construcción
- A departamento gubernamental o autoridad local pagar por servicios de construcción
- A negocio no relacionado con la construcción Gastar más de 3 millones de libras al año en construcción (“contratista considerado”)
Punto clave: Usted es un contratista del CIS basado en Lo que pagasNo se refiere a la actividad principal de su negocio. Una cadena minorista que renueva sus tiendas o una organización benéfica que construye nuevas instalaciones pueden ser contratistas del CIS si se alcanza el umbral de gasto anual en construcción.
Obligaciones del contratista
Los contratistas del CIS tienen importantes responsabilidades en virtud del plan:[1]
| Obligación | En qué consiste | Fecha límite |
|---|---|---|
| Regístrese en HMRC | Regístrese como contratista CIS antes del primer pago a cualquier subcontratista | Antes del primer pago al subcontratista |
| Verificar subcontratistas | Verifique el estado CIS de cada subcontratista con HMRC para determinar la tasa de deducción correcta | Antes del primer pago de cada contrato |
| Hacer deducciones | Deducir el impuesto a la tasa correcta (0%, 20% o 30%) del elemento laboral de los pagos | En el momento de cada pago |
| Declaraciones de emisión | Proporcionar una declaración escrita de pago y deducción a cada subcontratista | Con o poco después de cada pago |
| Presentar declaraciones mensuales | Presentar la declaración CIS300 detallando todos los pagos y deducciones | 19 del mes siguiente |
| Pagar HMRC | Enviar deducciones totales a HMRC | 19 (postal) o 22 (electrónico) del mes siguiente |
| Mantener registros | Conservar registros de verificaciones, pagos y deducciones | 3 años después del final del año fiscal |
¿Quién es un subcontratista según el CIS?
A subcontratista Es una persona física, sociedad o sociedad de responsabilidad limitada que realiza trabajos de construcción para un contratista. Los subcontratistas pueden ser desde fontaneros y electricistas autónomos hasta grandes empresas especializadas.[2]
Usted es un subcontratista del CIS si:
- Usted lleva a cabo operaciones de construcción para un contratista del CIS
- Eres no empleado por el contratista (es decir, si es autónomo o una empresa)
- Usted proporciona mano de obra, o mano de obra y materiales, para obras de construcción
Obligaciones del subcontratista
Los subcontratistas tienen menos obligaciones específicas del CIS, pero siguen siendo importantes:[2]
| Obligación | En qué consiste | Notas |
|---|---|---|
| Registrarse en el CIS (opcional pero muy recomendable) | Regístrese en HMRC para recibir la tasa del 20% en lugar del 30% | El registro es gratuito; no hay motivo para no registrarse |
| Proporcionar detalles para la verificación | Proporcione al contratista su nombre, UTR y número NI (o número de registro de la empresa) | Debe coincidir exactamente con los registros HMRC |
| Conservar los extractos de pago | Conserve todos los estados de cuenta de pago y deducción recibidos de los contratistas | Necesario para reclamar las deducciones del CIS |
| Autoevaluación de archivos (o retorno CT) | Reportar ingresos CIS y reclamar crédito por deducciones sufridas | 31 de enero siguiente al final del año fiscal |
| Mantener registros | Facturas, extractos bancarios, recibos de gastos y extractos CIS | 5 años después de la fecha límite de presentación de la SA |
Consejo: Conserve siempre sus comprobantes de pago y deducción en un lugar seguro. Sin ellos, puede ser difícil comprobar cuánto impuesto del CIS se ha deducido de sus ingresos, y es posible que no pueda reclamar lo que se le debe.
Ser a la vez contratista y subcontratista
Muchas empresas constructoras desempeñan ambas funciones simultáneamente. Por ejemplo:
- A empresa constructora es subcontratado por un desarrollador (rol de subcontratista) y luego contrata a un yesero especialista (rol de contratista)
- Un compañía eléctrica trabaja bajo la supervisión de un contratista principal en un complejo de viviendas (función de subcontratista) y subcontrata el cableado a otra empresa (función de contratista)
Si tiene dos funciones, debe cumplir con ambas obligaciones. El contratista superior le aplicará deducciones del CIS de sus pagos, y usted deberá aplicar deducciones a sus propios subcontratistas.
Agencias de empleo bajo el CIS
Las agencias de empleo que suministran trabajadores para las operaciones de construcción se consideran contratistas según el CIS. La agencia debe:[3]
- Registrarse como contratista del CIS
- Verificar los trabajadores que suministra
- Realizar deducciones CIS de los pagos a esos trabajadores (a menos que sean empleados de la agencia, en cuyo caso se aplica PAYE)
La distinción entre un trabajador de agencia que trabaja por cuenta propia (aplica el CIS) o que trabaja para la agencia (aplica el PAYE) es crucial. Las agencias deben evaluar cuidadosamente su situación laboral.
Cuándo no se aplica el CIS
El CIS no se aplica en todas las situaciones que involucran obras de construcción:[3]
- Empleados — si el trabajador está empleado, utilice PAYE en lugar de CIS
- propietarios particulares — los propietarios que contratan a un constructor para realizar trabajos en su propiedad personal no son contratistas del CIS
- Trabajos que no sean de construcción — los servicios profesionales como arquitectura, topografía o seguridad del sitio están fuera del CIS
- Suministro de solo materiales — Entregar o vender materiales sin proporcionar mano de obra está fuera del ámbito de aplicación del CEI.
Propietarios de viviendas particulares: Si contrata a un constructor para que trabaje en su propia vivienda, no se aplica el CIS. El constructor puede seguir siendo subcontratista del CIS al trabajar para un contratista del CIS en otros proyectos, pero usted, como particular, no tiene obligaciones con el CIS.
Preguntas frecuentes
¿Qué hace que alguien sea un contratista bajo el CIS?
Se le considera contratista del CIS si paga a subcontratistas por obras de construcción. Esto incluye empresas constructoras, promotoras inmobiliarias, agencias de empleo que suministran trabajadores de la construcción e incluso empresas no constructoras que invierten más de 3 millones de libras al año en construcción (contratistas considerados).
¿Qué hace que alguien sea un subcontratista según el CIS?
Se le considera subcontratista del CIS si realiza obras de construcción para un contratista. Puede ser un empresario individual, socio de una sociedad colectiva o una sociedad de responsabilidad limitada. El factor clave es que proporciona mano de obra de construcción (y posiblemente materiales) a otra empresa, en lugar de directamente a un propietario particular.
¿Puedo ser contratista y subcontratista al mismo tiempo?
Sí. Muchas empresas de construcción trabajan como subcontratistas de una empresa más grande, a la vez que subcontratan trabajos especializados. En este caso, debe cumplir con ambas obligaciones del CIS: realizar deducciones de sus propios subcontratistas y que el contratista superior le deduzca las deducciones de sus pagos.
¿Necesito registrarme como contratista si solo utilizo un subcontratista?
Sí. No hay un número mínimo de subcontratistas. Si paga a un solo subcontratista por una obra de construcción, debe registrarse como contratista del CIS ante HMRC antes de realizar el primer pago.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el Régimen de la Industria de la Construcción? — una visión general de cómo funciona el CIS
- Registrarse como contratista del CIS — guía paso a paso para el registro de contratistas
- Registrarse como subcontratista del CIS — cómo registrarse y reducir su tasa de deducción
- Contratistas considerados — cuando las empresas no constructoras deben operar CIS
- El proceso de verificación del CIS — cómo funciona la verificación en la práctica
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