Datos clave
- Las operaciones de construcción se definen en artículo 74 de la Ley de Finanzas de 2004.
- Los trabajos incluidos en el alcance incluyen construcción, ingeniería civil, modificaciones, reparaciones, decoración, demolición e instalación de sistemas como calefacción y plomería.
- Las operaciones excluidas incluyen: arquitectura, topografía, instalación de alfombras (a menos que sea parte de un contrato más amplio), y fabricación fuera del sitio.
- Si un contrato cubre tanto operaciones incluidas como excluidas, es posible que deba prorratear el pago.
- La ubicación de la obra importa: el CIS solo se aplica a las operaciones de construcción en el Reino Unido.
La definición legal
Si un pago se incluye en el CIS depende de si el trabajo constituye una “operación de construcción” según se define en artículo 74 de la Ley de Finanzas de 2004En esta sección se proporciona una lista detallada de las operaciones que están incluidas y excluidas.[2]
Si la obra es una operación de construcción y el pago lo realiza un contratista a un subcontratista, se aplica el CIS. Si la obra no se ajusta a la definición, no se requiere la deducción del CIS.
Operaciones incluidas en el CIS
Los siguientes tipos de trabajos son: operaciones de construcción para fines del CEI:[2]
| Categoría | Ejemplos |
|---|---|
| Construcción y edificación | Construcción de nuevos edificios, ampliaciones y estructuras. |
| Alteraciones y reparaciones | Renovaciones, reformas, conversiones y mantenimiento de edificios |
| Ingeniería civil | Carreteras, puentes, ferrocarriles, puertos, sistemas de drenaje y movimientos de tierra |
| Demolición y desmantelamiento | Demolición de edificios, estructuras y equipos |
| Equipamiento y acabado | Carpintería, alicatado, enlucido, suelos (no alfombras), acristalamiento e instalación de cocinas y baños. |
| Decorando | Pintura interior y exterior, empapelado y acabados decorativos. |
| Instalación de sistemas | Sistemas de calefacción, iluminación, aire acondicionado, ventilación, suministro de energía, drenaje, saneamiento, suministro de agua y protección contra incendios. |
| Limpieza (durante la construcción) | Limpieza del interior de edificios como parte de trabajos de construcción, alteración o reparación. |
| Preparación del sitio | Excavación, desmonte, movimiento de tierras, construcción de túneles, perforaciones y cimentaciones. |
| Techumbre | Instalación, reparación o reemplazo de techos, incluidos revestimientos e impermeabilización. |
| Obras externas | Cercas, paisajismo que forma parte de la construcción y tuberías externas. |
Interpretación amplia: HMRC tiene una visión amplia de lo que constituye "operaciones de construcción". Si tiene dudas sobre si una obra específica está dentro del alcance, consulte la guía CIS HMRC o busque asesoramiento profesional.
Operaciones excluidas del CIS
Ciertas actividades son específicas excluidos de la definición de operaciones de construcción, aunque puedan estar relacionadas con la industria de la construcción:[2]
| Operación excluida | Razón / Notas |
|---|---|
| Arquitectura y diseño | Servicios profesionales, no trabajos de construcción física. |
| Topografía y gestión de proyectos | Servicios profesionales, no trabajos de construcción física. |
| Instalación de alfombras | Excluido a menos que forme parte de un contrato de construcción más amplio |
| Fabricación fuera de sitio | Fabricación de materiales o componentes de construcción en una fábrica o taller fuera del sitio de construcción |
| Entrega de materiales | Simplemente transportar los materiales al sitio (sin mano de obra de instalación) |
| Alquiler de andamios (sin mano de obra) | Alquiler únicamente de equipos de andamios; montaje y desmontaje de andamios. es dentro del alcance |
| Realización de obras artísticas | Esculturas, murales y otras instalaciones artísticas |
| Rotulación y montaje de letreros | Instalación de señales en los edificios o cerca de ellos |
| Instalación de sistemas de seguridad | Alarmas antirrobo, CCTV y control de acceso (aunque esta área tiene algunas zonas grises) |
| Trabajos de sellado y prueba de gas, agua o electricidad. | Cuando el trabajo lo realiza la empresa de servicios públicos autorizada por ley |
Contratos mixtos: distribución de pagos
Algunos contratos incluyen una combinación de operaciones incluidas y excluidas. Por ejemplo, un contrato podría abarcar tanto la obra de construcción (se aplica el CIS) como el diseño arquitectónico (no se aplica el CIS).[3]
En estas situaciones:
- Si el contrato puede ser dividir en importes separados para operaciones incluidas y excluidas, las deducciones del CIS solo deben aplicarse a la parte incluida
- Si el trabajo no pueden separarse razonablementeHMRC puede tratar todo el pago como sujeto al CIS si el elemento de construcción es el propósito dominante
- El contratista debe acordar la división con el subcontratista y mantener borrar registros de cómo se calculó el reparto
Consejo: Cuando un contrato incluye tanto trabajo CIS como no CIS, es una buena práctica utilizar facturas separadas o facturas claramente desglosadas para que los elementos CIS y no CIS sean evidentes. Esto simplifica considerablemente tanto el cálculo de la deducción como cualquier revisión por parte HMRC .
Áreas grises comunes
Algunos tipos de trabajo se encuentran cerca del límite de la definición del CIS. A continuación, se presentan algunos escenarios consultados con frecuencia:[4]
Limpieza
La limpieza del interior de los edificios está dentro del alcance solo Cuando se realiza como parte de trabajos de construcción, alteración, reparación, ampliación o restauración. La limpieza rutinaria de oficinas o ventanas una vez finalizada la construcción es no una operación de construcción.
Paisajismo
El paisajismo está incluido si forma parte de un proyecto de construcción (por ejemplo, obras de suelo para una nueva urbanización). El mantenimiento general de jardines y los trabajos de horticultura en propiedades existentes están incluidos. no operaciones de construcción.
Sistemas de seguridad
Esta es una zona gris. La instalación de alarmas antirrobo y CCTV generalmente está excluida del CIS. Sin embargo, si el trabajo implica el tendido de cableado a través de paredes como parte de una instalación eléctrica más amplia, puede considerarse dentro del alcance. Cada caso depende de las circunstancias específicas.
Edificios modulares y prefabricados
La fabricación de unidades modulares fuera de obra está excluida del CIS. Sin embargo, el montaje, la instalación y la conexión de dichas unidades a cimentaciones y servicios en obra sí lo están. es una operación de construcción.
Ubicación: solo en el Reino Unido
El CIS sólo se aplica a las operaciones de construcción realizadas en el Reino Unido (Inglaterra, Gales, Escocia e Irlanda del Norte). Las obras de construcción realizadas en el extranjero, incluso por empresas con sede en el Reino Unido, quedan fuera de la CEI.[2]
Esto significa que un contratista del Reino Unido que paga a un subcontratista del Reino Unido por trabajar en un proyecto en el extranjero no no es necesario realizar deducciones CIS sobre dichos pagos.
Preguntas frecuentes
¿La decoración es una operación de construcción bajo el CIS?
Sí. La pintura y la decoración están específicamente enumeradas como operaciones de construcción en la Ley de Finanzas de 2004. Si un contratista paga a un subcontratista por trabajos de decoración, se deben realizar deducciones del CIS.
¿Los andamios están cubiertos por el CIS?
El montaje y desmontaje de andamios (es decir, la provisión de mano de obra para su montaje o desmontaje) es una operación de construcción. Sin embargo, el simple alquiler de equipos de andamios sin mano de obra no está cubierto por el CIS.
¿El CIS se aplica a trabajos de electricidad o plomería?
Sí. La instalación de sistemas de calefacción, iluminación, aire acondicionado, ventilación, suministro eléctrico, drenaje, saneamiento y suministro de agua se considera una operación de construcción bajo el CIS. Esto incluye trabajos de electricidad y plomería.
¿Qué pasa con el trabajo realizado fuera del Reino Unido?
El CIS solo se aplica a las operaciones de construcción realizadas en el Reino Unido. Los trabajos realizados en el extranjero quedan fuera del ámbito de aplicación del CIS, incluso si ambas partes son empresas del Reino Unido.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el Régimen de la Industria de la Construcción? — descripción general de cómo funciona el CIS
- Contratistas vs. subcontratistas — quién tiene qué obligaciones
- Contratistas considerados — cuando las empresas no constructoras deben operar CIS
- Deducciones de materiales según el CIS — cómo excluir materiales del cálculo de la deducción
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