Datos clave
- Las deducciones del CIS se calculan sobre la base de elemento laboral de un pago, no de la factura completa.
- El costo de materiales comprados por el subcontratista Los trabajos de construcción pueden excluirse del cálculo del CIS.
- Alquiler de plantas y equipos los costos hacen no califican como materiales para fines del CIS.
- El subcontratista deberá tener realmente comprado los materiales — no los recibí gratuitamente del contratista.
- Los contratistas deben solicitar evidencia de costos de materiales (facturas, recibos) y mantener registros.
Cómo afectan los materiales a las deducciones del CIS
Las deducciones del CIS no se aplican al importe total que un contratista paga a un subcontratista. En cambio, el costo de materiales que el subcontratista ha comprado para la obra se deduce primero, y el porcentaje del CIS se aplica solo al resto elemento laboral.[1]
Esto tiene sentido porque el elemento de materiales de un pago es simplemente un reembolso de costos: no es ingreso ni ganancia para el subcontratista, por lo que no debería estar sujeto a una deducción fiscal.
¿Qué se considera material?
Para efectos del CIS, “materiales” significa materiales de construcción que el subcontratista ha realmente comprado Para su uso en la obra. La guía de HMRC especifica que los materiales que cumplen los requisitos son aquellos que se utilizan o incorporan en la obra de construcción:[2]
| Califica como materiales | NO califica |
|---|---|
| Ladrillos, bloques y cemento | Alquiler de maquinaria (excavadoras, grúas) |
| Madera, placas de yeso y aislamiento | Alquiler de andamios |
| Tejas, pizarras y materiales para tejados | Costos de herramientas y equipos |
| Accesorios y tuberías de fontanería | Gastos de combustible y viaje |
| Cableado y componentes eléctricos | Ropa de protección y EPI |
| Pinturas, adhesivos y selladores | Gastos generales (seguros, gastos de oficina) |
| Vidrios, ventanas y puertas | Consumibles (papel de lija, brocas) |
| Muebles de cocina y baño | Cargos por eliminación de residuos |
La prueba clave: ¿El material se integra al edificio o estructura, o se consume o agota durante el proceso de construcción? Los elementos que se incorporan a la obra terminada generalmente se consideran materiales. Los elementos que se consumen, se alquilan o permanecen en propiedad del subcontratista generalmente no se consideran materiales.
Deducción de materiales: ejemplo práctico
Consideremos a un fontanero que factura a un contratista 3.000 libras, de las cuales 800 libras son para materiales (tuberías de cobre, accesorios, una caldera) y 2.200 libras son para mano de obra:
| Paso | Descripción | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Importe total de la factura (sin IVA) | £3,000 |
| 2 | Menos: materiales de calificación | −£800 |
| 3 | Elemento laboral sujeto al CIS | £2,200 |
| 4 | Deducción del CIS del 20% | −£440 |
| 5 | Pago neto al subcontratista | £2,560 |
Sin la deducción de materiales, el importe del CIS habría sido £600 (20% de £3000), por lo que contabilizar correctamente los materiales le ahorra al subcontratista £160 en flujo de caja inicial.
Reglas clave para las deducciones de materiales
Tanto los contratistas como los subcontratistas deben conocer estas reglas:[2]
1. El subcontratista debe haber comprado los materiales
Solamente materiales que el subcontratista tenga se compraron ellos mismos Se pueden deducir. Si el contratista suministra materiales (por ejemplo, de sus propias existencias o a través de una cuenta comercial), dichos costes no pueden excluirse del cálculo del CIS.
2. Los materiales deben estar relacionados con el contrato específico
Los materiales reclamados deben ser para el obra de construcción real Se factura. Un subcontratista no puede utilizar materiales adquiridos para un trabajo diferente para reducir la deducción del CIS correspondiente.
3. El costo debe ser razonable
HMRC puede impugnar los costes de materiales que parezcan desproporcionados con respecto al trabajo realizado. Si un subcontratista reclama 8.000 libras esterlinas en materiales para un trabajo de 10.000 libras esterlinas que consiste principalmente en mano de obra, HMRC puede interponer una demanda.
4. IVA sobre materiales
El costo de los materiales para fines del CIS es el coste neto (sin IVA) Si el subcontratista está registrado a efectos del IVA y puede reclamar el IVA. Si no está registrado a efectos del IVA, se puede utilizar el coste bruto (IVA incluido).
Consejo: Los subcontratistas siempre deben incluir un desglose claro de los materiales y la mano de obra en sus facturas. Esto simplifica el cálculo del CIS del contratista y reduce el riesgo de disputas o errores.
Mantenimiento de registros de materiales
Ambas partes deben conservar evidencia de los costos de los materiales:[3]
- Subcontratistas: Conserve las facturas de compra y los recibos de todos los materiales reclamados, vinculados al contrato o trabajo específico.
- Contratistas: Solicitar y conservar copias de las facturas de materiales o una declaración de materiales firmada del subcontratista
- Si HMRC lleva a cabo una verificación de cumplimientoQuerrán ver evidencia de que las deducciones de materiales fueron genuinas y calculadas correctamente.
Subcontratistas que solo contratan mano de obra
Muchos subcontratistas proporcionan sólo mano de obra — El contratista suministra todos los materiales. En este caso, no se aplica la deducción por materiales y el porcentaje del CIS se aplica al pago total (sin IVA).
Esto es común con:
- Peones generales y trabajadores de obra
- Oficios especializados que trabajan sobre la base de “solo mano de obra”
- Subcontratistas que trabajan en proyectos grandes donde el contratista principal compra al por mayor todos los materiales
Resolución de disputas sobre materiales
Pueden surgir desacuerdos sobre los costos de los materiales entre contratistas y subcontratistas. Algunos problemas comunes incluyen:
- El contratista cree que el reclamo de materiales es demasiado alto relativo al trabajo realizado
- El subcontratista ha incluido artículos no calificados (por ejemplo, alquiler de herramientas) como materiales
- No hay evidencia Para respaldar la afirmación de los materiales
Si un contratista no está convencido de la autenticidad de la reclamación de materiales, debe consultarlo con el subcontratista y, de ser necesario, excluir únicamente la cantidad que pueda verificar. Es mejor ser precavido, ya que deducir materiales en exceso puede suponer un problema de cumplimiento por parte de HMRC .
Preguntas frecuentes
¿Qué se considera material según el CIS?
Los materiales bajo el CIS se refieren a los materiales de construcción que el subcontratista ha adquirido para su uso en la obra. Esto incluye artículos como ladrillos, cemento, madera, placas de yeso, azulejos, accesorios de plomería y componentes eléctricos. No incluye el alquiler de maquinaria, los costos de herramientas, los viajes ni el combustible.
¿Puedo deducir el coste del alquiler de herramientas del cálculo del CIS?
No. El alquiler de maquinaria y equipo, el alquiler de andamios, los costos de herramientas y los consumibles como el combustible no se consideran materiales a efectos del CIS. Solo se puede deducir el costo de los materiales de construcción que forman parte del edificio o estructura terminados.
¿Qué evidencia de costos de materiales necesito?
Los contratistas deben solicitar a los subcontratistas facturas o recibos que muestren los materiales adquiridos, su coste y su relación con el contrato específico. Si bien no existe un requisito legal para un formato específico, un buen registro protege a ambas partes en caso de una comprobación de cumplimiento por HMRC .
¿Qué pasa si el contratista suministra los materiales?
Si el contratista suministra materiales al subcontratista (por ejemplo, madera de su propio stock), dichos materiales no pueden deducirse del pago del subcontratista a efectos del CIS. Solo se consideran materiales adquiridos por el propio subcontratista.
Lecturas adicionales
- Cálculo de las deducciones del CIS — ejemplos de cálculo paso a paso, incluidos los materiales
- Tasas de deducción del CIS (20%, 30%, 0%) — las tres tasas de deducción
- Devoluciones mensuales del CIS (CIS300) — cómo se informan los materiales en las devoluciones
- Comprobaciones de cumplimiento del CIS HMRC — lo que HMRC busca durante las inspecciones
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