Datos clave
- HMRC puede llevar a cabo anunciado o no anunciado Visitas de cumplimiento a contratistas del CIS.
- Los cheques generalmente revisan Devoluciones del CIS, registros de pagos, procedimientos de verificación, y cálculos de deducción.
- Los contratistas deben mantener Registros del CIS durante al menos 3 años después del final del año fiscal (se recomienda 6 años).
- HMRC puede emitir sanciones por inexactitudes, falta de deducción o falta de verificación de subcontratistas.
- La divulgación voluntaria de errores antes de una verificación HMRC generalmente da como resultado penas más bajas.
¿Qué es una verificación de cumplimiento del CIS?
Una verificación de cumplimiento del CIS es una revisión por HMRC de las operaciones del CIS de un contratista para garantizar el cumplimiento de los requisitos del programa. El objetivo de HMRC es verificar que los contratistas deduzcan y paguen correctamente el impuesto del CIS, verifiquen a los subcontratistas, presenten declaraciones precisas y mantengan registros adecuados.[1]
Los controles de cumplimiento van desde revisiones de escritorio (donde HMRC solicita información específica por correo postal o en línea) hasta visitas in situ donde un funcionario de HMRC asiste a las instalaciones del contratista.
Tipos de verificación de cumplimiento
| Tipo | Descripción | Cómo funciona |
|---|---|---|
| Revisión de escritorio | HMRC revisa los datos y solicita registros específicos | Carta o llamada telefónica solicitando documentos; sin visita al sitio |
| Visita anunciada | HMRC escribe con antelación para organizar una inspección in situ | Generalmente se avisa con 2 a 4 semanas de anticipación; puedes solicitar una fecha diferente. |
| Visita sin previo aviso | HMRC asiste sin previo aviso | Generalmente reservado para sospechas de fraude o incumplimiento grave. |
Qué comprueba HMRC
Durante una verificación de cumplimiento, HMRC normalmente revisará:[2]
- Registros de verificación: ¿Verificó a cada subcontratista con HMRC antes de realizar el primer pago?
- Cálculos de deducción: ¿Se aplicaron las tasas correctas (20%, 30% o 0%)? ¿Se excluyeron correctamente los materiales?
- CIS devuelve: ¿Se presentaron las declaraciones mensuales (CIS300) a tiempo y con precisión?
- Declaraciones de pago y deducción: ¿Se emitieron estados de cuenta a los subcontratistas dentro de los 14 días siguientes al final de cada mes fiscal?
- Pagos HMRC : ¿Las deducciones del CIS se pagaron a HMRC antes del día 22 de cada mes?
- Situación laboral: ¿Se clasifican correctamente a los trabajadores como subcontratistas y no como empleados?
Situación laboral
Una de las áreas más importantes que examina HMRC es si los trabajadores considerados subcontratistas del CIS son realmente autónomos. Si HMRC determina que un trabajador debería haber sido empleado, el contratista podría ser responsable de:
- Impuesto sobre la renta PAYE Eso debería haber sido deducido
- NIC de empleadores y empleados
- Intereses y sanciones sobre las cantidades impagadas
Importante: La cuestión de la situación laboral es independiente del CIS. Incluso si un trabajador está registrado como subcontratista del CIS, HMRC puede reclasificarlo como empleado si la relación laboral presenta características de empleo (por ejemplo, control, obligación de prestar servicios personales, reciprocidad de obligaciones).
Requisitos de mantenimiento de registros
Los contratistas deben mantener los registros del CIS durante al menos 3 años Después del cierre del ejercicio fiscal al que se refieren ( HMRC recomienda 6 años). Los registros requeridos incluyen:[3]
- Declaraciones mensuales del CIS presentadas a HMRC
- Declaraciones de pago y deducción emitidas a cada subcontratista
- Registros de verificación (fechas verificadas, UTR, tasas de deducción confirmadas)
- Facturas de subcontratistas que detallan mano de obra, materiales e IVA
- Extractos bancarios que muestran los pagos realizados
- Contratos, órdenes de compra o acuerdos escritos con subcontratistas
Qué esperar durante una visita
Si HMRC asiste a sus instalaciones, el funcionario visitante:[2]
- Presentarse y explicar el alcance y el propósito de la visita
- Solicitar acceso a sus registros CIS y registros contables generales
- Revisar una muestra de pagos a subcontratistas, verificación de comprobación, deducciones y declaraciones
- Hacer las cuestiones sobre sus procesos CIS, cómo verifica a los subcontratistas y cómo determina el estado del empleo
- Proporcionar retroalimentación Al final de la visita, indicando cualquier problema encontrado
- Dar seguimiento por escrito con un resultado formal, incluidos los ajustes o penalizaciones
Consejo: Tiene derecho a que un contable o asesor fiscal esté presente durante una visita HMRC . Si recibe una notificación de una comprobación de cumplimiento, póngase en contacto con su asesor inmediatamente para que pueda prepararse y asistir con usted.
Sanciones por errores encontrados
Si HMRC identifica errores o incumplimientos, las sanciones dependen de la naturaleza del incumplimiento:[1]
| Comportamiento | Divulgación espontánea | Se le solicita ( HMRC lo encuentra) |
|---|---|---|
| Se tomó un cuidado razonable (error genuino) | 0% | 0% |
| Descuidado (falta de cuidado razonable) | 0% – 15% | 15% – 30% |
| Deliberado pero no oculto | 20% – 35% | 35% – 70% |
| Deliberado y oculto | 30% – 50% | 50% – 100% |
La divulgación voluntaria (informar HMRC sobre los errores antes de que los detecten) siempre da como resultado sanciones menores que si HMRC descubre los errores durante una verificación.
Preguntas frecuentes
¿Cómo selecciona HMRC a los contratistas para los controles de cumplimiento?
HMRC utiliza criterios basados en el riesgo, como la comparación de datos, patrones irregulares de presentación, quejas de subcontratistas e información del sector. Los contratistas que presentan sus declaraciones fuera de plazo, presentan cifras incoherentes o tienen un historial de errores tienen más probabilidades de ser seleccionados. También se realizan controles aleatorios.
¿Qué registros necesito mostrar durante una verificación de cumplimiento?
Debe poder producir: declaraciones mensuales del CIS (CIS300), declaraciones de pago y deducción emitidas a subcontratistas, registros de verificación (confirmación del UTR del subcontratista y tasa de deducción), extractos bancarios que muestren los pagos realizados, facturas de subcontratistas y contratos o acuerdos.
¿Puede HMRC visitarnos sin previo aviso?
Sí, aunque la mayoría de las inspecciones de cumplimiento del CIS se anuncian con antelación ( HMRC le escribe indicando la fecha). Sin embargo, HMRC tiene la facultad de realizar visitas sin previo aviso, especialmente si sospecha fraude o incumplimiento deliberado. Tiene derecho a solicitar el aplazamiento de una visita anunciada durante un período razonable.
¿Qué sucede si HMRC encuentra errores?
Si se detectan errores, HMRC calculará las deducciones adicionales del CIS que debieron haberse realizado y cualquier impuesto pagado de menos. Podría tener que pagar el déficit más intereses. También se le podrían imponer sanciones, que van desde el 0 % (por errores genuinos cometidos con la debida diligencia) hasta el 100 % del importe pagado de menos (por errores deliberados y ocultos).
Lecturas adicionales
- Sanciones del CIS por presentación y pago tardíos — el marco penal completo
- El proceso de verificación del CIS — cómo verificar correctamente a los subcontratistas
- Corrección de errores y enmiendas del CIS — cómo corregir errores antes de que HMRC los detecte
- Errores comunes del CIS que se deben evitar — evitar errores que activen comprobaciones de cumplimiento
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