Datos clave
- A contratista considerado es una empresa cuya actividad principal es no construcción pero que gasta más de 3 millones de libras sobre operaciones de construcción en cualquier período de 12 meses.
- Los ejemplos incluyen Minoristas, cadenas hoteleras, fideicomisos del NHS, y autoridades locales que encarguen obras importantes de construcción o remodelación.
- Una vez superado el umbral de £3 millones, la empresa debe registrarse para el CIS y operar el plan para todos los pagos futuros a subcontratistas.
- Los contratistas considerados siguen sujetos a las obligaciones del CIS indefinidamente — No existe una cancelación automática del registro si el gasto disminuye.
- Departamentos gubernamentales y autoridades locales Siempre se consideran contratistas, independientemente de los niveles de gasto.
¿Qué es un contratista considerado?
La mayoría de los contratistas del CIS son empresas de construcción de profesión. Sin embargo, el CIS también se aplica a organizaciones cuyas La actividad principal no es la construcción pero que gastan cantidades significativas en obras de construcción. Estos se conocen como contratistas considerados.[1]
La lógica es sencilla: si una empresa paga grandes sumas a subcontratistas para operaciones de construcción, HMRC quiere asegurarse de que el impuesto se recaude en la fuente, independientemente de cuál sea la actividad principal de la empresa.
El umbral de los 3 millones de libras
Una empresa se convierte en contratista cuando su gasto acumulado en operaciones de construcción excede 3 millones de libras durante cualquier período consecutivo de 12 meses.[3]
Puntos clave sobre el umbral:
- Es un período móvil de 12 meses prueba, no alineada con el año fiscal o el año financiero
- Incluye pagos a subcontratistas por trabajos de construcción, incluido el IVA
- Cubre todas las operaciones de construcción en todos los sitios y proyectos.
- El umbral se aplica a la negocio en su conjunto, no proyectos individuales
- Una vez infringido, la empresa se convierte en un contratista considerado y debe registrarse en el CIS.
Ejemplo: Una cadena hotelera nacional invierte 2,5 millones de libras en la remodelación de hoteles durante los primeros nueve meses del año y, posteriormente, adjudica un contrato de 600.000 libras para la ampliación de un nuevo hotel. El total (3,1 millones de libras) supera el umbral, por lo que la cadena se convierte en contratista considerado y debe registrarse en el CIS.
Contratistas considerados automáticos
Algunas organizaciones se consideran contratistas automáticamente, sin umbral de gasto:[3]
- Departamentos gubernamentales (por ejemplo, el Ministerio de Defensa, el propio HMRC )
- Autoridades locales (consejos de condado, consejos de distrito, autoridades unitarias)
- Fideicomisos del NHS y autoridades sanitarias
- Asociaciones de vivienda (propietarios sociales registrados)
- Agencias y corporaciones de desarrollo
Estos organismos deben aplicar el CIS a cualquier pago de construcción a subcontratistas, incluso por montos pequeños.
Ejemplos de contratistas considerados
| Tipo de asunto | Guión | Estado CIS |
|---|---|---|
| cadena de supermercados | Gasta 4 millones de libras al año equipando y renovando tiendas | Contratista considerado (más de £3 millones) |
| Universidad | Encarga un nuevo bloque docente por 5 millones de libras | Contratista considerado (más de £3 millones) |
| Empresa de fabricación | Construye una ampliación de fábrica de 3,5 millones de libras | Contratista considerado (más de £3 millones) |
| Pequeño minorista | Gasta 50.000 libras en la remodelación de una tienda | No se considera contratista (menos de 3 millones de libras) |
| Consejo local | Paga £10.000 a un constructor por reparaciones menores | Contratista considerado (automático, sin umbral) |
Obligaciones del contratista presunto
Una vez activados, los contratistas considerados tienen la mismas obligaciones como contratistas habituales del CIS:[2]
- Regístrese en HMRC como contratista del CIS
- Verificar a cada subcontratista antes del primer pago de cada contrato
- Realizar deducciones del CIS a la tasa especificada por HMRC (0%, 20% o 30%)
- Proporcionar estados de cuenta de pagos y deducciones a cada subcontratista
- Presentar declaraciones mensuales del CIS (formulario CIS300) antes del día 19 del mes siguiente
- Pagar deducciones a HMRC antes del día 19 (postal) o 22 (electrónico) del mes siguiente
- Mantener registros durante al menos 3 años después del final del año fiscal
Consejo: Si su empresa se acerca al umbral de £3 millones, comience a prepararse con antelación para las obligaciones del CIS. Registrarse, establecer procesos de verificación y actualizar su sistema contable lleva tiempo; no querrá verse sorprendido al sobrepasar el umbral.
Monitoreo y desregistro
Una vez que una empresa se convierte en contratista considerado, existe sin baja automática Si el gasto cae posteriormente por debajo de los 3 millones de libras, la empresa debe continuar operando con el CIS a menos que HMRC acepte eliminar la condición de contratista considerado.[3]
Para solicitar la baja, deberá demostrar a HMRC que:
- Su gasto en construcción ha caído muy por debajo del umbral de £3 millones
- No se espera que vuelva a alcanzar ese nivel en el futuro previsible.
- Los proyectos o programas de construcción originales se han completado
En la práctica, a muchos contratistas considerados les resulta más sencillo permanecer registrados, especialmente si existe alguna posibilidad de futuros gastos de construcción.
Errores comunes
- Sin darse cuenta de que se ha alcanzado el umbral — El gasto en construcción puede acumularse en varios departamentos y proyectos. El seguimiento centralizado es esencial.
- Confundir el umbral con el gasto anual — es un laminación Periodo de 12 meses, no alineado con su ejercicio económico.
- Ignorando el IVA El umbral de £3 millones incluye el IVA. Un proyecto de £2,6 millones más el 20% de IVA equivale a £3,12 millones.
- Olvidarse de los contratos de mantenimiento — el mantenimiento y la reparación continuos de los edificios se consideran gastos de construcción.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un contratista considerado?
Un contratista considerado es una empresa u organización cuya actividad principal no es la construcción, pero que debe operar en el CIS porque su gasto en construcción supera los 3 millones de libras esterlinas en un período consecutivo de 12 meses. Los organismos gubernamentales y las autoridades locales se consideran contratistas automáticamente, sin límite de gasto.
¿Cómo se calcula el umbral de 3 millones de libras esterlinas?
El umbral se basa en su gasto acumulado en operaciones de construcción durante un período consecutivo de 12 meses. Incluye todos los pagos a subcontratistas por obras de construcción, incluido el IVA. Si alcanza los 3 millones de libras esterlinas en cualquier momento, se le considera contratista presunto.
¿Qué ocurre si mis gastos caen por debajo de los 3 millones de libras?
Una vez que se convierte en contratista considerado, lo seguirá siendo. No se dará de baja automáticamente si sus gastos descienden por debajo del umbral en años posteriores. Debe continuar operando con el CIS a menos que solicite a HMRC que le retiren la condición de contratista considerado.
¿Los contratistas considerados tienen las mismas obligaciones que los contratistas regulares del CIS?
Sí. Los contratistas considerados deben registrarse en el CIS, verificar a los subcontratistas, realizar deducciones a la tasa correspondiente, presentar declaraciones mensuales del CIS y pagar deducciones a HMRC : exactamente las mismas obligaciones que cualquier otro contratista del CIS.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el Régimen de la Industria de la Construcción? — visión general del CIS
- Contratistas vs. subcontratistas — comprender los dos roles del CIS
- Registrarse como contratista del CIS — cómo registrarse una vez que se activa el estado de contratista considerado
- Operaciones de construcción: ¿Qué está dentro del alcance? — qué trabajo cuenta para el umbral
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Fuentes
- Plan de la Industria de la Construcción (CIS) — GOV.UK
- Lo que debe hacer como contratista del CIS — GOV.UK
- CIS: contratistas considerados (CISR12020) — HMRC
- Ley de Finanzas de 2004, artículo 59 – Contratistas — legislación.gov.uk