Faits clés
- Un directeur unique prenant tout salaire doit s'inscrire et utiliser le système PAYE.
- La plupart des réalisateurs célibataires perçoivent un salaire égal ou proche de celui-ci. Seuil primaire NI (12 570 £/an pour 2026/27) pour préserver les années d'admissibilité à l'NI sans payer d'NI.
- Les revenus supplémentaires sont généralement considérés comme dividendes, qui ne sont pas soumis au système PAYE.
- Les cotisations sociales des administrateurs sont normalement calculées à l'aide de la méthode suivante : période de gains annuels méthode.
- Les déclarations RTI doivent toujours être effectuées, même pour un seul paiement mensuel.
Pourquoi les administrateurs indépendants ont besoin du système PAYE
Si vous avez créé une société à responsabilité limitée et que vous percevez un salaire, même modeste, vous êtes légalement tenu de vous enregistrer comme employeur et de mettre en place le système de retenue à la source (PAYE). Votre société est l'employeur et vous, en tant que dirigeant, êtes le salarié. Cette obligation s'applique même si vous êtes la seule personne concernée.[1]
La seule situation où vous n'avez pas besoin de la retenue à la source (PAYE) est si vous prenez aucun salaire du tout et sont intégralement versés sous forme de dividendes.
Configuration typique du salaire et des dividendes
La plupart des sociétés à directeur unique utilisent une combinaison de salaire et de dividendes pour extraire les bénéfices de manière fiscalement avantageuse :
| Composant | Montant (2026/27) | Traitement fiscal |
|---|---|---|
| Salaire | 12 570 £/an (1 047,50 £/mois) | Impôt sur les sociétés déductible ; pas de cotisations sociales salariales à ce niveau ; cotisations sociales patronales de 1 135,50 £/an |
| Dividendes | Variable (à partir des bénéfices après impôt) | Pas de cotisations sociales ; abattement de 500 £ sur les dividendes ; imposition à 10,75 % / 35,75 % / 39,35 % |
Pourquoi 12 570 £ ? Voici le seuil de revenu primaire pour l'Irlande du Nord pour 2026/27. Revenus à ce niveau :
- Sont couverts par l'abattement personnel d'impôt sur le revenu — donc pas d'impôt sur le revenu
- Sont au seuil primaire — donc aucun employé NI
- Se qualifier pour un année de qualification NI (au-dessus du seuil inférieur de revenus)
- Sont entièrement déductibles pour Impôt sur les sociétés
Calcul des cotisations sociales des administrateurs
Les cotisations sociales des administrateurs sont calculées différemment de celles des employés ordinaires. Par défaut, période de gains annuels La méthode utilisée signifie que les cotisations sociales sont calculées sur le total des revenus annuels plutôt que sur chaque période de paie individuellement :[2]
| Seuil (annuel) | Taux de cotisation sociale des employés | Taux de cotisation patronale à la sécurité sociale |
|---|---|---|
| Jusqu'à 5 000 £ (seuil secondaire) | — | 0% |
| 5 001 £ à 12 570 £ (seuil primaire) | 0% | 15% |
| 12 571 £ à 50 270 £ (UEL) | 8% | 15% |
| Plus de 50 270 £ | 2% | 15% |
Pour un réalisateur qui perçoit 12 570 £ :
- Cotisations sociales des employés : 0 £ (revenus au seuil primaire)
- NI de l'employeur : 15 % × (12 570 £ − 5 000 £) = £1,135.50
Conseil: Les cotisations patronales de sécurité sociale (NI) de 1 135,50 £ sont déductibles des impôts de l'entreprise, ce qui réduit le coût net. Si votre entreprise remplit les conditions requises pour bénéficier de l'abattement pour l'emploi (10 500 £), les cotisations patronales de sécurité sociale peuvent être ramenées à zéro. Toutefois, les entreprises unipersonnelles sans autre employé sont généralement exemptées de ces cotisations. non admissible pour l'allocation d'emploi.
Mise en place de la paie
Gérer PAYE en tant que directeur unique :[3]
- Inscrivez-vous comme employeur avec HMRC en ligne
- Installer le logiciel de paie — L’outil gratuit Basic PAYE Tools du HMRC convient à un seul directeur
- Saisissez vos informations en tant qu'employé, y compris votre numéro d'assurance nationale et votre code fiscal
- Définir la méthode de calcul NI au « Directeur » (période de rémunération annuelle)
- Effectuer un traitement de paie chaque mois (ou à la fréquence que vous avez choisie)
- Soumettez le FPS à HMRC au plus tard le jour de paie
- Payer HMRC la retenue à la source (PAYE) au plus tard le 22 du mois suivant
Le processus mensuel
Pour un directeur percevant 1 047,50 £ par mois :
- Traitez la paie dans votre logiciel à la date de paie choisie.
- Le logiciel calcule l'impôt sur le revenu (0 £ avec le code 1257L) et les cotisations sociales (0 £ pour l'employé, cotisations sociales patronales variables).
- Générez et enregistrez le bulletin de paie
- Déposez la déclaration FPS auprès HMRC
- Transférez 1 047,50 £ du compte bancaire de l’entreprise vers votre compte personnel.
- Versez les cotisations patronales de sécurité sociale à HMRC (elles peuvent être déduites de l'allocation de chômage si vous y avez droit).
Clôture de l'année pour les administrateurs célibataires
À la fin de l'année fiscale (5 avril), vous devez :
- Soumettez votre FPS final avant le 19 avril, en indiquant qu'il s'agit de la dernière soumission.
- Émettez-vous un formulaire P60 avant le 31 mai.
- Déclarez tout avantage en nature sur un formulaire P11D avant le 6 juillet (le cas échéant).
- Mettez à jour votre logiciel de paie pour la nouvelle année fiscale.
Foire aux questions
Quel salaire devrais-je me verser en tant qu'administrateur unique ?
De nombreux experts-comptables recommandent un salaire annuel de 12 570 £ (1 047,50 £/mois) pour l'année 2026/27. Ce montant correspond au seuil de cotisations sociales (NI), vous permettant ainsi de cotiser à la pension d'État sans payer de cotisations sociales salariales. Toutefois, votre employeur (l'entreprise) versera 15 % de cotisations sociales patronales sur les revenus supérieurs à 5 000 £, soit 1 135,50 £ par an. Certains dirigeants fixent leur salaire à 5 000 £ afin d'éviter toute cotisation sociale, mais cette année ne sera alors pas prise en compte pour le calcul des cotisations sociales.
Ai-je besoin d'un logiciel de paie pour une seule personne ?
Oui. Un logiciel de paie est nécessaire pour calculer les retenues, générer les bulletins de paie et soumettre les déclarations FPS à HMRC . L'outil gratuit Basic PAYE Tools de HMRC convient parfaitement aux entreprises unipersonnelles. Sinon, un logiciel commercial ou votre expert-comptable peuvent s'en charger.
À quelle fréquence dois-je effectuer le traitement de la paie ?
La plupart des dirigeants indépendants gèrent la paie mensuellement. Vous soumettez une déclaration de paie (FPS) au plus tard à chaque date de versement. Si vous vous versez le même montant chaque mois, le processus est simple : il vous suffit de répéter la même procédure de paie 12 fois par an.
Qu’en est-il des dividendes ? Sont-ils soumis au prélèvement à la source ?
Non. Les dividendes sont versés sur les bénéfices de l'entreprise après impôt sur les sociétés et ne sont pas soumis à la retenue à la source. Ils ne sont pas soumis aux cotisations sociales. Toutefois, vous devez déclarer les dividendes sur votre déclaration de revenus si leur montant dépasse l'abattement de 500 £ (2026/27).
Pour en savoir plus
- S'inscrire en tant qu'employeur — Comment enregistrer votre entreprise pour le système PAYE ?
- Comment fonctionnent les codes fiscaux — comprendre le code 1257L sur votre bulletin de paie
- NI pour les administrateurs — Guide détaillé de la méthode des revenus annuels
- Liste de vérification de fin d'année pour la paie — clôturer l'année correctement
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Sources
- Gestion de la paie — GOV.UK
- Assurance nationale pour les administrateurs de sociétés — GOV.UK
- PAYE et gestion de la paie pour les employeurs — GOV.UK
- Impôt sur les dividendes — GOV.UK