Faits clés
- Les réalisateurs utilisent le méthode des revenus annuels Par défaut : le RN est calculé sur le revenu annuel total.
- L'alternative est la méthode cumulativeLes cotisations sociales sont recalculées à chaque période de paie sur la base des revenus cumulés depuis le début de l'année.
- La méthode annuelle empêche les administrateurs de réduire les cotisations sociales en modulant le versement des primes ou en différant le versement des salaires.
- Les directeurs paient les mêmes taux d'employés que les autres travailleurs : 8 % (PT–UEL) et 2 % au-dessus de l'UEL.
- Ce sont les seuils annuels (et non hebdomadaires/mensuels) qui sont utilisés : PT 12 570 £ et UEL 50 270 £.
Pourquoi les réalisateurs sont différents
Les cotisations de sécurité sociale des dirigeants d'entreprise sont calculées différemment de celles des employés. Alors que les employés voient leurs cotisations calculées individuellement à chaque période de paie (hebdomadaire ou mensuelle), celles des dirigeants sont calculées selon un barème dégressif. méthode des revenus annuels par défaut.[1]
Cette méthode particulière existe car les administrateurs ont généralement plus de contrôle sur le moment et les modalités de leur rémunération. Sans elle, un administrateur pourrait manipuler les cotisations sociales en synchronisant le versement de son salaire afin d'exploiter les seuils périodiques.
Le problème que résout la méthode annuelle
Pour un salarié régulier payé mensuellement, le seuil principal est de 1 048 £ par mois. Si un salarié perçoit un salaire mensuel de 1 048 £ ou moins, aucune cotisation sociale n'est prélevée ce mois-là.
Un réalisateur pourrait exploiter cela en :
- Ne pas percevoir de salaire pendant 11 mois
- En prenant la totalité du salaire annuel au cours du 12e mois
- Obtention de 11 mois d'allocations de seuil « gratuites »
La méthode annuelle évite ce problème en utilisant des seuils annuels, indépendamment de la date de paiement effective du directeur.[1]
Méthode des revenus annuels (par défaut)
Selon la méthode des revenus annuels :[3]
- NI est calculé sur revenus annuels totaux à la fin de l'année
- Le seuil primaire annuel (12 570 £) et l’UEL annuel (50 270 £) sont utilisés
- Les cotisations sociales peuvent être déduites provisoirement au cours de l'année, mais le calcul final est annuel.
- Tout excédent ou insuffisance de déduction est corrigé lors du dernier versement de la paie de l'année fiscale.
Exemple — un directeur a perçu 50 000 £ au cours du 12e mois seulement :
- Seuil annuel d'admission au primaire : 12 570 £
- UEL annuel : 50 270 £
- NI : 8 % sur 37 430 £ (12 570 £ à 50 000 £) = £2,994.40
- Cela correspond aux mêmes cotisations sociales qu'un directeur rémunéré 4 167 £/mois pendant 12 mois.
L'alternative : la méthode cumulative
Les employeurs peuvent opter pour la méthode cumulative. Dans ce cas :[3]
- Les cotisations sociales sont recalculées à chaque période de paie en fonction de résultats depuis le début de l'année
- Les seuils sont cumulés (par exemple, après 6 mois, le PT cumulé est de 6 285 £).
- Les cotisations sociales dues pour chaque période correspondent au montant cumulé moins les déductions déjà effectuées.
La méthode cumulative produit le même total de NI que la méthode annuelle à la fin de l'année, mais elle répartit les déductions plus uniformément sur l'année.
Quelle méthode devez-vous utiliser ?
| Situation | Méthode recommandée | Pourquoi |
|---|---|---|
| salaire mensuel régulier | Cumulatif | Répartit les charges sociales de manière uniforme ; facilite la trésorerie. |
| Paiements/primes irréguliers | Annuel | Le plus simple ; le NI correct est calculé en fin d’année. |
| Salaire bas + dividendes | L'un ou l'autre (les deux produisent le même résultat) | Les cotisations sociales sur salaire sont minimes dans les deux cas. |
| Plusieurs mandats d'administrateur | Annuel (dans chaque entreprise) | Chaque entreprise effectue ses calculs indépendamment. |
La stratégie des bas salaires et des dividendes
De nombreux dirigeants d'entreprises familiales se versent un salaire proche du seuil de base (12 570 £/an) et perçoivent le reste de leurs revenus sous forme de dividendes. Ceci s'explique par le fait que :[2]
- Le salaire au niveau PT signifie NI zéro employé
- Les revenus supérieurs au seuil de revenu minimum (6 500 £) mais inférieurs au seuil de pension de base donnent droit à une année de retraite.
- Les dividendes ne sont absolument pas soumis aux cotisations sociales.
- Les cotisations patronales à la sécurité sociale sont également minimisées (ou éliminées si le salaire est inférieur au seuil secondaire de 5 000 £).
Niveau de salaire optimal : Pour 2025/26, de nombreux experts-comptables recommandent un salaire de directeur de 6 500 £ (au niveau le plus bas de l'emploi, afin de bénéficier d'une année admissible sans employé). et Le montant le plus élevé (cotisations patronales NI) est de 12 570 £ (au PT, pour bénéficier de l’abattement personnel maximal sur l’impôt sur le revenu sans cotisations salariales NI). Le choix optimal dépend de la possibilité pour l’entreprise de déduire l’impôt sur les sociétés du salaire le plus élevé.
Cotisations patronales pour les administrateurs
Les cotisations patronales de sécurité sociale sur les revenus des dirigeants sont soumises aux mêmes règles que pour les autres salariés :[2]
- 15 % sur les revenus supérieurs au seuil secondaire (5 000 £/an à partir d’avril 2025)
- La méthode annuelle s'applique également aux cotisations patronales de sécurité sociale des administrateurs
- L’allocation pour l’emploi (10 500 £) peut compenser les cotisations patronales à la sécurité sociale, mais pas si vous êtes le seul directeur sans aucun autre employé
Nommé ou démissionnaire en cours d'année
Si un administrateur est nommé en cours d'année fiscale :[1]
- Ils sont traités comme un directeur pour le entier année fiscale aux fins de la sécurité sociale
- Les seuils annuels complets s'appliquent (et non un montant au prorata).
- Les cotisations sociales sont calculées sur l'ensemble des revenus tirés de cet emploi au cours de l'année, y compris ceux perçus avant la nomination au poste d'administrateur.
Si un administrateur démissionne en cours d'année, la méthode annuelle s'applique toujours à la totalité de ses revenus jusqu'à la date de sa démission.
Foire aux questions
Pourquoi les administrateurs ont-ils un calcul de cotisations sociales différent ?
Comme les cotisations sociales des salariés sont calculées par période de paie, un dirigeant pourrait les réduire en percevant un salaire important en un seul mois (atteignant ainsi le seuil requis) et rien le reste de l'année. La méthode du revenu annuel supprime cette faille en calculant les cotisations sociales sur le total des revenus annuels.
Quelle est la différence entre la méthode annuelle et la méthode cumulative ?
La méthode annuelle calcule les cotisations sociales une seule fois, en fin d'année (ou lors du versement du dernier salaire), sur la base du total des gains. La méthode cumulative recalcule les cotisations sociales à chaque période de paie, en fonction des gains cumulés depuis le début de l'année et des seuils cumulés. Les deux méthodes aboutissent au même total de cotisations sociales en fin d'année, mais le calendrier des prélèvements diffère.
Puis-je choisir la méthode à utiliser ?
Votre employeur (ou vous-même, si vous gérez la paie) peut choisir entre la méthode annuelle et la méthode cumulative. La méthode annuelle est celle par défaut. La méthode cumulative peut être préférable pour les salaires mensuels réguliers, car elle répartit les cotisations sociales de manière uniforme.
Dois-je payer des cotisations sociales sur les dividendes ?
Non. Les cotisations sociales ne sont prélevées que sur les revenus d'activité (salaires, primes, etc.). Les dividendes n'y sont pas soumis ; c'est pourquoi de nombreux dirigeants de PME se versent un faible salaire complété par des dividendes.
Pour en savoir plus
- Cotisations sociales des employés de classe 1 : taux et tranches — taux de cotisations sociales standard des employés
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — le taux d'employeur de 15 % à compter d'avril 2025
- L'allocation d'emploi — réduction des cotisations patronales de sécurité sociale (restrictions pour les dirigeants uniques)
- Comprendre les cotisations sociales sur votre bulletin de paie — lire votre bulletin de paie et vos déclarations NI
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