Faits clés
- Une société en nom collectif ne paie pas elle-même les cotisations sociales ; chaque associé paie individuellement.
- Chaque associé paie les cotisations de classe 2 NI (taux forfaitaire) et de classe 4 NI (pourcentage des bénéfices) par le biais de l'auto-évaluation.
- La part des bénéfices attribuée à chaque associé constitue la base du calcul de ses cotisations sociales.
- Les associés sont considérés comme des travailleurs indépendants, et non comme des employés de la société.
Comment fonctionne NI dans le cadre d'un partenariat
Une société en nom collectif est une structure commerciale où deux personnes ou plus exercent une activité commerciale ensemble. Pour le calcul des cotisations sociales, chaque associé est considéré comme un salarié. personne indépendanteLa société en nom collectif elle-même n'est soumise à aucune obligation de cotisation sociale.[2]
Cela signifie:
- Chaque associé s'enregistre individuellement auprès HMRC en tant que travailleur indépendant.
- Chaque associé remplit sa propre déclaration de revenus.
- Chaque associé paie ses propres cotisations de sécurité sociale de classe 2 et de classe 4.
- La société en nom collectif dépose également une déclaration de revenus distincte (SA800) indiquant le revenu total et la part de chaque associé.
Distinction clé : Les partenaires sont pas Les associés sont des salariés de la société. Ils ne peuvent être soumis au régime de la retenue à la source et ne paient pas de cotisations sociales de classe 1. Même si un associé perçoit un « salaire » régulier, celui-ci est considéré comme un prélèvement sur sa part de bénéfices et non comme un revenu d'emploi.[4]
Cours NI pour les partenaires
Chaque associé paie deux catégories de cotisations sociales sur sa part des bénéfices de la société :[1]
| Classe | Taux (2026/27) | Base |
|---|---|---|
| Classe 2 | 3,65 £ par semaine (tarif forfaitaire) | Payable si les bénéfices dépassent 7 105 £ (seuil de petits bénéfices) |
| Classe 4 (taux principal) | 6% | Sur des bénéfices compris entre 12 570 £ et 50 270 £ |
| Classe 4 (taux supplémentaire) | 2% | Sur les bénéfices supérieurs à 50 270 £ |
Calcul de la part des bénéfices
Le contrat de société détermine la répartition des bénéfices entre les associés. Les méthodes courantes comprennent :[3]
- parts égales — les bénéfices partagés équitablement entre tous les associés
- Rapports fixes — chaque partenaire reçoit un pourcentage fixe (par exemple 60/40)
- Salaire plus actions — Les associés reçoivent un « salaire » (une part prédéfinie) avant le partage des bénéfices restants.
- Intérêts sur le capital Les associés perçoivent des intérêts sur leur apport en capital, puis les bénéfices restants sont partagés.
La part des bénéfices détermine le résultat net. La part attribuée à chaque associé dans la déclaration de revenus de la société constitue le montant sur lequel sont calculées ses cotisations sociales de classe 4. Les associés ne peuvent pas réallouer les bénéfices a posteriori pour réduire leurs cotisations sociales.
Exemple résolu
Exemple: Une société en nom collectif de deux personnes réalise un bénéfice de 80 000 £ en 2026/27, partagé à parts égales.
- Part de chaque associé : 40 000 £
- Classe 2 NI3,65 £ × 52 = 189,80 £ l'unité
- Classe 4 NI: (40 000 £ − 12 570 £) × 6 % = 27 430 £ × 6 % = £1,645.80 chaque
- NI total par associé: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
Déclaration de revenus des sociétés de personnes
Le partenaire désigné (ou un agent fiscal) dépose la retour de partenariat SA800, qui rapporte :[3]
- Revenus et dépenses totaux de la société en nom collectif
- Le bénéfice ou la perte nette
- Comment les bénéfices sont répartis entre les associés
- Nom, numéro UTR et numéro NI de chaque associé
Chaque associé déclare ensuite sa part allouée sur sa déclaration individuelle d'auto-évaluation (SA100), où les cotisations de classe 2 et de classe 4 NI sont calculées en même temps que l'impôt sur le revenu.
Nouveaux et anciens partenaires
Lorsqu'un partenaire rejoint l'entreprise ou la quitte en cours d'année :
- Les bénéfices sont répartis au prorata de la période pendant laquelle l'associé était actif.
- Le partenaire sortant paie les cotisations sociales sur sa part pour la période où il était associé.
- Le nouveau partenaire paie les cotisations sociales sur sa part à compter de la date de son adhésion.
- Des règles d'allègement en cas de chevauchement peuvent s'appliquer pour la première année du nouveau partenaire (comme pour les entreprises individuelles).
Associés salariés
Depuis 2014, certains associés peuvent être requalifiés en « associés salariés » à des fins fiscales s’ils remplissent les trois conditions suivantes :[4]
- Ils reçoivent un montant fixe, indépendamment des bénéfices de la société.
- Ils n'ont pas d'influence significative sur les affaires du partenariat
- Leur apport en capital représente moins de 25 % de leurs revenus escomptés provenant du partenariat.
Les associés salariés sont traités comme employés Pour le calcul des impôts et des cotisations sociales, la société en nom collectif doit appliquer le système de prélèvement à la source (PAYE) et verser les cotisations patronales de sécurité sociale (15 %) sur ses revenus. Cela peut augmenter considérablement ses coûts.
Sociétés en commandite et LLPs
Les membres d'une société à responsabilité limitée (LLP) sont généralement traités de la même manière que les associés d'une société de personnes classique pour le calcul des cotisations sociales : chaque membre paie individuellement les cotisations de classe 2 et de classe 4. Les règles applicables aux associés salariés s'appliquent également aux membres de LLP.[2]
Foire aux questions
Une société de personnes paie-t-elle les cotisations sociales en tant qu'entité ?
Non. Une société en nom collectif est transparente en matière de cotisations sociales. Chaque associé est responsable du paiement de ses propres cotisations sociales de classe 2 et de classe 4, calculées sur la base de sa part des bénéfices de la société.
Quelles sont les cotisations sociales des associés ?
Les associés paient les cotisations sociales de classe 2 (un taux hebdomadaire forfaitaire de 3,65 £ en 2026/27) et de classe 4 (6 % sur les bénéfices compris entre 12 570 £ et 50 270 £, plus 2 % au-delà de 50 270 £). Ces cotisations sont prélevées via la déclaration de revenus de chaque associé.
Comment est calculé le RN de chaque associé ?
La société en nom collectif établit une déclaration fiscale indiquant le bénéfice total et la part attribuée à chaque associé. Chaque associé inclut ensuite sa part dans sa déclaration de revenus personnelle, sur laquelle sont calculées les cotisations sociales de classe 2 et de classe 4.
Que se passe-t-il si le partenaire a également un revenu d'emploi ?
Si un associé exerce également une autre activité professionnelle, il paie les cotisations de sécurité sociale de classe 1 sur ses revenus d'emploi via le système PAYE, ainsi que les cotisations de classe 2 et 4 sur les bénéfices de la société via l'auto-évaluation. Un plafond annuel empêche tout trop-perçu ; il peut demander un report de paiement si nécessaire.
Pour en savoir plus
- Cotisations de classe 2 NI : Taux et seuils — Guide détaillé de la classe 2
- Cotisations de classe 4 NI : Taux et seuils — Guide détaillé de la classe 4
- Cotisation aux cotisations sociales par le biais de l'auto-évaluation — comment les renseignements nationaux sont collectés
- Report d'assurance nationale — si le partenaire a également des revenus d'emploi
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