Faits clés
- Taux NI de classe 1A : 15% à partir d'avril 2025 (auparavant 13,8 %).
- Payé par le employeur seulement — les employés ne paient pas de cotisations de sécurité sociale de classe 1A.
- S'applique à la valeur imposable des avantages en nature déclarés sur le formulaire P11D.
- À payer avant le 22 juillet après la fin de l'année fiscale (19 juillet en cas de paiement par chèque).
- Les avantages sociaux sont toujours soumis à l'impôt de classe 1A, mais celui-ci est prélevé par le biais du système PAYE classique.
Qu'est-ce que la classe 1A NI ?
La cotisation de sécurité sociale de classe 1A est une taxe payée par les employeurs sur la valeur imposable de la plupart des avantages en nature (AVN) accordés à leurs employés. Elle est distincte de la cotisation de sécurité sociale de classe 1 prélevée sur les salaires ; la classe 1A couvre les avantages non monétaires ayant une valeur imposable.[2]
Les points clés sont :
- C'est un employeur uniquement charge — les employés ne paient pas la classe 1A
- Elle est calculée au même taux que les cotisations patronales de classe 1 NI : 15% à partir d'avril 2025
- Cela s'applique à l'équivalent en espèces (valeur imposable) de chaque avantage
- Cela concerne les avantages déclarés sur le formulaire P11D ou versés par le biais du système PAYE.
Prestations communes soumises à la classe 1A
Les avantages en nature suivants sont soumis aux cotisations de sécurité sociale de classe 1A lorsqu'ils sont accordés aux employés :[4]
| Avantage | Calcul de la valeur imposable | Exemple Classe 1A (à 15 %) |
|---|---|---|
| Voiture de fonction | Prix catalogue × Pourcentage de CO2 | Valeur de 8 000 £ = 1 200 £ |
| Carburant pour voiture à usage privé | Multiplicateur fixe (27 800 £ en 2025/26) × Pourcentage de CO2 | Valeur de 5 560 £ = 834 £ |
| assurance maladie privée | Prime payée par l'employeur | Prime de 1 500 £ = 225 £ |
| Prêt avantageux (plus de 10 000 £) | Montant du prêt × taux d'intérêt officiel | Prestation de 400 £ = 60 £ |
| logement | Valeur annuelle ou loyer payé par l'employeur | Cela varie considérablement |
| Abonnements/abonnements à une salle de sport | Coût pour l'employeur | Coût de 600 £ = 90 £ |
Avantages exemptés de la catégorie 1A
Toutes les prestations ne sont pas soumises aux cotisations de sécurité sociale de classe 1A. Les suivantes sont généralement exemptées :[4]
- Cotisations patronales à la retraite
- Chèques-services pour la garde d'enfants (ancien dispositif, dans les limites d'exemption)
- Vélos du programme « Vélo au travail » (dans le cadre des règles de réduction de salaire)
- Des cantines d'entreprise sont mises à la disposition de tout le personnel.
- Téléphones portables (un par employé pour un usage professionnel)
- Formation liée au travail
- Fêtes et événements du personnel coûtant 150 £ ou moins par personne et par an
- Des avantages mineurs coûtant 50 £ ou moins par occasion
Note: Les avantages déjà soumis aux cotisations de sécurité sociale de classe 1 via la paie (par exemple, les primes en espèces ou les bons d'achat facilement convertibles en espèces) sont pas sous réserve des dispositions de la catégorie 1A. La catégorie 1A s'applique uniquement aux avantages non monétaires qui ne sont pas comptabilisés dans la paie comme revenus.
Signalement via P11D
La méthode traditionnelle de déclaration des avantages en nature consiste à utiliser le formulaire P11D, soumis à HMRC après la fin de chaque année fiscale :[1]
- P11D — liste les avantages imposables accordés à chaque employé au cours de l'année fiscale
- P11D(b) — récapitule le montant total des cotisations de sécurité sociale de classe 1A dues à l'ensemble des employés
- Date limite de dépôt : 6 juillet à la fin de l'année fiscale
- Date limite de paiement : 22 juillet (électronique) ou 19 juillet (vérifier)
Exemple de calendrier pour 2025/26 :
- Année fiscale : du 6 avril 2025 au 5 avril 2026
- Date limite de dépôt des formulaires P11D et P11D(b) : 6 juillet 2026
- Date limite de paiement des cotisations de classe 1A NI : 22 juillet 2026
Avantages sociaux en nature
Depuis avril 2016, les employeurs ont la possibilité d’intégrer les avantages sociaux à la masse salariale plutôt que de les déclarer sur un formulaire P11D. À partir d’avril 2026, l’intégration à la masse salariale deviendra obligatoire pour la plupart des avantages sociaux.[3]
Comment fonctionne la paie
- La valeur imposable de l'avantage est ajoutée au salaire brut de l'employé à chaque période de paie.
- L'impôt sur le revenu est déduit par le biais du prélèvement à la source (PAYE) sur le montant brut.
- Les cotisations de classe 1A sont toujours dues (et non celles de classe 1), mais elles sont perçues dans le cadre de votre versement mensuel habituel de cotisations patronales.
- Aucun formulaire P11D n'est requis pour les avantages sociaux soumis à la paie.
Avantages de la paie
- Supprime l'obligation de déposer des formulaires P11D pour les éléments de paie.
- Les employés paient leurs impôts en temps réel plutôt que par le biais d'un ajustement du code fiscal l'année suivante.
- Les cotisations patronales à la sécurité sociale (classe 1A) sont réparties sur l'année au lieu d'être versées en une seule fois en juillet.
- Administration simplifiée une fois configurée
Conseil: Même pour les avantages sociaux versés sur la paie, ce sont les cotisations de sécurité sociale de classe 1A (et non de classe 1) qui s'appliquent. Ceci est important car les cotisations de classe 1A sont à la charge de l'employeur uniquement ; l'employé ne paie donc pas de cotisations sociales sur cet avantage, mais seulement l'impôt sur le revenu. Veillez à ne pas appliquer par erreur les taux de cotisation de classe 1 aux avantages sociaux versés sur la paie.
Calcul des cotisations sociales de classe 1A
Le total des cotisations de sécurité sociale de classe 1A pour une année fiscale est calculé comme suit :[2]
Cotisations de classe 1A = 15 % × valeur imposable totale de tous les avantages en nature
Exemple concret — l’employeur offre trois avantages :
- Voiture de fonction (valeur imposable) : 6 200 £
- Assurance maladie privée : 1 800 £
- Intérêts du prêt avantageux : 350 £
- Prestations totales : 8 350 £
- Cotisations de classe 1A : 15 % × 8 350 £ = £1,252.50
Classe 1A vs Classe 1 : Principales différences
| Fonctionnalité | Classe 1 (Secondaire) | Classe 1A |
|---|---|---|
| S'applique à | Rémunération en espèces (salaire, primes) | Avantages en nature (avantages non monétaires) |
| Taux (2026/27) | 15% | 15% |
| Payé par | L'employeur (et l'employé paient la prime principale) | Employeur uniquement |
| Seuil | Seuil secondaire (5 000 £/an) | Aucun seuil — s'applique à la valeur totale des prestations |
| Délais de paiement | Paiement mensuel via PAYE | Annuellement avant le 22 juillet (ou mensuellement si la paie est effectuée par le biais de la paie) |
| Signalement | FPS (Informations en temps réel) | P11D et P11D(b), ou la paie |
Foire aux questions
Qu’est-ce que l’assurance nationale de classe 1A ?
La cotisation de classe 1A est une cotisation patronale prélevée sur la plupart des avantages en nature (avantages non monétaires) accordés aux salariés. Elle est calculée à 15 % (à compter d'avril 2025) de la valeur imposable de l'avantage. Seul l'employeur est redevable de cette cotisation. Les salariés ne paient pas la cotisation de classe 1A.
Quels avantages en nature sont soumis aux cotisations de classe 1A NI ?
La plupart des avantages imposables sont soumis aux cotisations de sécurité sociale de classe 1A, notamment les voitures de fonction, le carburant à usage privé, l'assurance maladie privée, les prêts à taux avantageux supérieurs à 10 000 £, le logement et les abonnements à une salle de sport. Les avantages exonérés, tels que les cotisations patronales à la caisse de retraite et les vélos mis à disposition dans le cadre du programme « vélo au travail » (dans certaines limites), ne sont pas soumis aux cotisations de classe 1A.
Quand faut-il verser la cotisation NI de classe 1A ?
Pour les avantages déclarés sur le formulaire P11D, les cotisations de sécurité sociale de classe 1A sont dues au plus tard le 22 juillet suivant la fin de l'année fiscale (19 juillet en cas de paiement par chèque). Par exemple, les cotisations de classe 1A relatives aux avantages de 2025/26 sont dues au plus tard le 22 juillet 2026. Pour les avantages versés sur la paie, les cotisations de classe 1A sont prélevées par le biais des retenues à la source mensuelles.
Quelle est la différence entre la gestion des avantages sociaux et l'utilisation du formulaire P11D ?
Avec la déclaration P11D, vous déclarez la valeur de l'avantage à HMRC après la fin de l'année fiscale et versez les cotisations de sécurité sociale de classe 1A en une seule fois avant le 22 juillet. Avec la paie intégrée, vous ajoutez la valeur de l'avantage au salaire imposable de l'employé chaque mois, prélevant l'impôt sur le revenu via le système PAYE et versant les cotisations de sécurité sociale de classe 1A dans le cadre de votre versement mensuel habituel de cotisations patronales.
Pour en savoir plus
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — Comprendre les cotisations de sécurité sociale de classe 1 du secondaire sur les salaires
- NI sur les indemnités de départ — Cotisations de classe 1A NI sur l'indemnité de départ supérieure à 30 000 £
- Déclaration des cotisations sociales via RTI/PAYE — Comment déclarer et payer les cotisations patronales de sécurité sociale via le système d'information en temps réel
- Calendrier des dates clés d'Irlande du Nord — toutes les échéances importantes de NI, y compris la date de dépôt du formulaire P11D
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