Faits clés
- Le sacrifice de salaire réduit salaire brut, réduisant ainsi les cotisations sociales des employés et des employeurs.
- Les économies réalisées par les employeurs grâce à l'assurance nationale sont 15% (à partir d'avril 2025) sur chaque livre de salaire sacrifiée.
- Depuis avril 2017, Règles de l'OpRA Limiter les avantages fiscaux et sociaux aux cotisations de retraite, à la garde d'enfants, aux déplacements à vélo pour se rendre au travail et aux voitures à très faibles émissions.
- La réduction du salaire pris en compte pour la pension diminue le salaire servant de base à la retraite, ce qui peut avoir des conséquences droit à la pension d'État si les revenus tombent en dessous de la limite inférieure des revenus (6 708 £ pour 2026/27).
- Les prêteurs hypothécaires évaluent généralement les revenus après Renonciation à une partie du salaire, pouvant réduire la capacité d'emprunt.
Comment fonctionne le sacrifice de salaire ?
Un sacrifice de salaire (également appelé « échange de salaire ») est un accord contractuel Entre l'employeur et l'employé, ce dernier accepte de renoncer à une partie de son futur salaire en espèces en échange d'un avantage non monétaire fourni par l'employeur.[1]
Le mécanisme clé est que l'employé La rémunération brute contractuelle est réduite de façon permanente. (pendant toute la durée de l'accord). Le calcul des cotisations sociales étant basé sur les revenus contractuels, les deux parties réalisent des économies :
- Économies des employés : Cotisations de base de classe 1 à 8 % (entre le seuil de base et la limite supérieure des revenus)
- Économies pour l'employeur : Cotisations de classe 1 pour les régimes de retraite secondaires à 15 % (à partir d'avril 2025, sur les revenus supérieurs au seuil de retraite secondaire)
Important: La renonciation à une partie du salaire doit constituer une véritable modification contractuelle de la rémunération future. Le simple fait de réaffecter un salaire existant au paiement d'un avantage acquis après coup ne constitue pas une renonciation à une partie du salaire et n'entraîne aucune économie de cotisations sociales.
Exemple résolu
Un employé gagnant 35 000 £ par an sacrifie 3 000 £ dans une contribution de son employeur à son régime de retraite :[3]
| Sans sacrifice | Avec un sacrifice de 3 000 £ | Économie | |
|---|---|---|---|
| salaire brut | £35,000 | £32,000 | |
| Cotisations sociales des employés (8 % au-delà de 12 570 £) | £1,794 | £1,554 | £240 |
| Impôt sur le revenu (20 % au-delà de 12 570 £) | £4,486 | £3,886 | £600 |
| Salaire net à emporter | £28,720 | £26,560 | |
| Cotisations de retraite | £0 | £3,000 | |
| Valeur totale (salaire + pension) | £28,720 | £29,560 | £840 |
| Cotisations patronales NI (15 % au-delà de 5 000 £) | £4,500 | £4,050 | £450 |
Dans cet exemple, le salarié bénéficie d'un gain de 840 £ (grâce à la réduction des cotisations sociales et des impôts), et l'employeur économise 450 £ sur ses cotisations sociales. Nombre d'employeurs reversent tout ou partie de leurs économies de cotisations sociales au régime de retraite du salarié sous forme de contribution supplémentaire.
Avantages sociaux courants liés à la réduction du salaire
Les avantages les plus populaires offerts par le biais d'une réduction de salaire comprennent :[1]
| Avantage | Avantage fiscal/NI Post-opératoire RA ? | Notes |
|---|---|---|
| Cotisations patronales à la retraite | Oui — économies totales sur les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu | Le dispositif de déduction salariale le plus populaire ; il permet aux deux parties de réaliser des économies sur leurs cotisations sociales. |
| Programme d'incitation au vélo pour aller au travail | Oui — économies totales sur les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu | L'employeur achète le vélo et l'équipement ; l'employé renonce à une partie de son salaire pendant 12 à 18 mois. |
| Voitures à très faibles émissions (≤75 g/km CO2) | Oui — économies totales sur les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu | Voitures de fonction électriques et hybrides rechargeables via un système de déduction salariale |
| Garde d'enfants fournie par l'employeur | Oui — économies totales sur les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu | Crèches d'entreprise ou services de garde d'enfants sous contrat avec l'employeur |
| assurance maladie privée | Non — OpRA s'applique | Imposé sur la valeur la plus élevée entre l'avantage et le salaire non perçu. |
| abonnements à la salle de sport | Non — OpRA s'applique | Aucun avantage fiscal ou en matière de cotisations sociales lié à la renonciation au salaire |
Règles OpRA d'avril 2017
Les règles relatives aux dispositifs de rémunération optionnels (OpRA), introduites en avril 2017, visaient à limiter les avantages fiscaux liés à la réduction de salaire pour la plupart des avantages sociaux. En vertu de l'OpRA, si un salarié renonce à une partie de son salaire en échange d'un avantage social, la valeur imposable est celle de l'avantage social. plus élevé de:[2]
- Le montant du salaire auquel on a renoncé, ou
- La valeur imposable de l'avantage selon les règles normales en matière d'avantages en nature
Cela supprime de fait tout avantage fiscal ou de cotisations sociales pour les avantages dont le salaire sacrifié dépasse la valeur normale des avantages en nature (ce qui concerne la plupart des avantages non exonérés comme l'assurance maladie, les frais de scolarité et les abonnements à une salle de sport).
Exempté de l'OpRA : Quatre catégories d'avantages sont exemptées des règles OpRA et conservent l'intégralité des avantages fiscaux et des cotisations sociales liés au sacrifice de salaire : les cotisations de retraite de l'employeur, les services de garde d'enfants fournis par l'employeur, les programmes de vélotaf et les véhicules à très faibles émissions (CO2 ≤ 75 g/km).
Impact sur les pensions d'État, les prêts et les prestations sociales
La réduction du salaire brut par le biais d'une réduction salariale peut avoir des répercussions au-delà des économies immédiates sur les cotisations sociales :[1]
- Pension d'État : Si la réduction de salaire fait passer les revenus sous le seuil minimal de revenus (6 708 £ pour 2026/27), le salarié ne pourra pas cotiser à la pension d'État. Les revenus doivent rester supérieurs à ce seuil pour conserver ses droits.
- Paiements obligatoires : Les indemnités légales de maternité, de maladie et autres prestations similaires sont calculées sur la base du salaire moyen. Le recours à la réduction de salaire diminue ces moyennes, ce qui peut entraîner une baisse des prestations légales.
- Demandes de prêt hypothécaire : La plupart des organismes prêteurs utilisent le salaire après déduction des cotisations de retraite pour évaluer la capacité de remboursement. Par exemple, une déduction de 5 000 £ sur un salaire de 40 000 £ au titre de la retraite signifie que l’organisme prêteur peut considérer le revenu comme étant de 35 000 £.
- Remboursements des prêts étudiants : La réduction du salaire permet de diminuer le montant des revenus pris en compte pour le calcul des remboursements de prêts étudiants, ce qui peut potentiellement réduire les mensualités ou reporter le remboursement.
- Crédits d'impôt et avantages sociaux : Le salaire sacrifié est exclu du calcul des revenus pour le crédit universel et les crédits d'impôt, ce qui peut avoir une incidence sur les droits.
Conseil: Les employeurs doivent s'assurer que la réduction de salaire n'entraîne pas une baisse de la rémunération d'un employé en dessous du salaire minimum national. Le salaire net après réduction de salaire doit rester égal ou supérieur au salaire minimum national pour les heures travaillées.
Considérations de l'employeur
Du point de vue de l'employeur, la renonciation au salaire permet de réaliser de réelles économies sur les cotisations sociales. 15 % sur chaque livre sacrifiée (À compter d'avril 2025). Pour un effectif de 100 employés sacrifiant chacun 3 000 £ dans leurs régimes de retraite, l'économie réalisée sur les cotisations patronales NI serait de 45 000 £ par an.
Points clés à prendre en compte par les employeurs :
- Les dispositifs de réduction de salaire doivent être mis en place comme variations contractuelles avec une documentation appropriée
- Les employés doivent pouvoir se désinscrire (généralement avec un préavis d'un mois ou lors de chaque renouvellement annuel).
- Les événements de la vie (mariage, licenciement, grossesse) devraient permettre aux employés de se retirer du dispositif plus tôt.
- L'accord ne doit pas réduire la rémunération en dessous du Salaire minimum national
Foire aux questions
Comment le prélèvement sur salaire permet-il de faire des économies sur les cotisations sociales ?
Lorsqu'un salarié renonce à une partie de son salaire, sa rémunération brute contractuelle est réduite. Les cotisations sociales étant calculées sur le salaire brut, les cotisations sociales de classe 1 du salarié (8 % entre le seuil de base et le plafond de revenus) et celles de l'employeur (15 % au-delà du seuil secondaire) sont réduites. L'économie cumulée sur les cotisations sociales peut atteindre 23 % du montant auquel le salarié renonce.
Quelles prestations restent éligibles aux économies d'assurance nationale après l'entrée en vigueur des règles OpRA ?
Depuis avril 2017, seules quatre catégories d'avantages conservent l'intégralité des avantages de l'assurance nationale dans le cadre d'un prélèvement sur salaire : les cotisations de l'employeur à la caisse de retraite, les services de garde d'enfants fournis par l'employeur (y compris les crèches sur le lieu de travail), les vélos et équipements cyclistes du programme « vélo au travail » et les voitures à très faibles émissions de CO2 de 75 g/km ou moins.
Le prélèvement sur salaire a-t-il une incidence sur ma pension d'État ?
C'est possible. Si la réduction de salaire fait passer vos revenus sous le seuil minimal de revenus (6 708 £ pour 2026/27), vous ne cumulerez pas d'années de cotisation pour le calcul de la pension de retraite d'État. La plupart des salariés à temps plein restent bien au-dessus de ce seuil, mais les salariés à temps partiel ou moins bien rémunérés doivent vérifier attentivement leur situation.
La déduction de salaire peut-elle affecter ma demande de prêt hypothécaire ?
Oui. La plupart des organismes de prêt hypothécaire évaluent vos revenus en fonction de votre salaire contractuel après déduction de salaire, et non de votre salaire avant déduction. Cela signifie qu'une importante déduction de salaire (par exemple, pour des cotisations de retraite) pourrait réduire le montant que vous pouvez emprunter. Certains prêteurs prendront en compte votre salaire avant déduction si vous fournissez une preuve de l'accord.
Pour en savoir plus
- Cotisations d'assurance nationale des employés de classe 1 — comprendre les principales cotisations d'assurance nationale que le sacrifice salarial réduit
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — Comment sont calculées les cotisations patronales de sécurité sociale et les économies réalisées grâce à la réduction de salaire
- Pension d'assurance nationale et pension d'État — Comment les cotisations à la sécurité sociale affectent les droits à la pension d'État
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment