Faits clés
- D'abord £30,000 L'indemnité de départ légitime est exonérée d'impôt sur le revenu et de cotisations patronales à la sécurité sociale.
- Les montants supérieurs à 30 000 £ sont soumis à Cotisations patronales de classe 1A à NI à hauteur de 15 % (à partir d'avril 2025) — mais pas les cotisations sociales des employés.
- L'indemnité compensatrice de préavis (ICP) est toujours soumis à l'impôt sur le revenu et à la totalité des cotisations de classe 1 NI (employé et employeur).
- L’indemnité légale de licenciement est prise en compte dans le calcul de l’exemption de 30 000 £.
- Les règles relatives à l'indemnité de préavis post-emploi (PENP) garantissent que les périodes de préavis non prises sont imposées comme des revenus.
Règles d'Irlande du Nord relatives aux indemnités de départ
Lors de la cessation d'emploi, le salarié peut percevoir différentes indemnités : indemnité légale de licenciement, indemnité de départ majorée, indemnité compensatrice de préavis, indemnité de perte d'emploi et indemnité de congé de préavis non rémunéré. Le traitement des cotisations sociales dépend du type d'indemnité et de son montant (excédant ou non le seuil d'exonération de 30 000 £).[2]
Les règles peuvent être résumées comme suit :
- paiements contractuels (salaire, indemnités de congés payés, primes, indemnités compensatoires) — soumis à l'intégralité des cotisations sociales de classe 1 (employé et employeur)
- Indemnités de rupture jusqu'à 30 000 £ — exonéré d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales
- Indemnités de rupture supérieures à 30 000 £ — soumis uniquement aux cotisations patronales de classe 1A (et non aux cotisations salariales).
L'exemption de 30 000 £
Les premiers 30 000 £ d’une indemnité de rupture éligible sont exonérés d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales. Cette exonération couvre :[2]
- Indemnité légale de licenciement
- Indemnité de licenciement majorée (supérieure au minimum légal)
- Indemnisation pour perte de fonction
- Paiements à titre gracieux en cas de cessation d'emploi
- Indemnités de départ non contractuelles
Important: L'exonération de 30 000 £ s'applique à l'ensemble des indemnités versées suite à une rupture de contrat de travail, et non à chaque versement. Si vous percevez plusieurs indemnités liées à une même rupture de contrat, elles sont cumulées dans le cadre de cette limite unique de 30 000 £.
Montants supérieurs à 30 000 £
Toute indemnité de rupture supérieure à 30 000 £ est traitée différemment en matière d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales :[2]
| Composant | Impôt sur le revenu | Assurance-santé des employés | Employeur NI |
|---|---|---|---|
| Premier versement de 30 000 £ au titre de l’indemnité de rupture | Exempter | Exempter | Exempter |
| Montant supérieur à 30 000 £ | Imposable (au taux marginal) | Exempter | Classe 1A à 15% |
Il s'agit d'une distinction importante : le montant supérieur à 30 000 £ attire Classe 1A Cotisations patronales à la sécurité sociale (hors classe 1). Cela signifie :
- Le employé ne verse aucune cotisation sociale sur aucune partie d'une indemnité de départ admissible
- Le employeur Elle ne paie que 15 % de cotisations de sécurité sociale de classe 1A sur la franchise supérieure à 30 000 £.
Exemple concret — un employé reçoit une indemnité de départ de 50 000 £ :
- Premiers 30 000 £ : exonérés d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales = Exonéré de taxe ou de cotisations sociales.
- Les 20 000 £ restants sont soumis à l’impôt sur le revenu au taux marginal de l’employé.
- Cotisations sociales des employés sur un salaire de 20 000 £ : £0 (Les cotisations sociales des employés ne s'appliquent pas)
- Cotisations patronales de classe 1A NI : 15 % × 20 000 £ = £3,000
Indemnité compensatrice de préavis (ICP)
L'indemnité compensatrice de préavis (PILON) est un versement effectué au salarié en lieu et place de son préavis contractuel. Le traitement de cette indemnité au regard des cotisations sociales dépend de la présence ou non d'une clause PILON dans le contrat de travail.[3]
PILON contractuel
Si le contrat de travail contient une clause d'indemnité compensatrice de préavis (donnant à l'employeur le droit d'effectuer un paiement en lieu et place du préavis), cette indemnité compensatrice de préavis est traitée comme gains et est soumis à :
- Impôt sur le revenu via le système PAYE
- Cotisations d'assurance nationale des employés de classe 1
- Cotisations d'employeur de classe 1
PILON contractuel pas font partie de l'exonération de 30 000 £.
PILON non contractuel
Même en l'absence de clause d'indemnité compensatrice de préavis (PILON) dans le contrat, les règles relatives à l'indemnité compensatrice de préavis (PENP) (en vigueur depuis avril 2018) garantissent qu'un montant équivalent à l'indemnité de préavis est considéré comme un revenu imposable. Voir la section PENP ci-dessous.
Indemnité de préavis après embauche (PENP)
Le PENP a été instauré pour empêcher les employeurs de structurer les indemnités de départ afin d'éviter l'impôt sur ce qui constitue en réalité une indemnité de préavis. Le calcul du PENP s'applique lorsqu'un employé quitte l'entreprise. avant la fin de leur période de préavis :[4]
La formule PENP est :
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = salaire de base de la dernière période de paie précédant la date de déclenchement
- D = nombre de jours de préavis non travaillés
- P = nombre de jours de la dernière période de paie
- T = toute indemnité contractuelle ou de préavis déjà imposée comme revenu
Le montant du PENP ainsi obtenu est considéré comme un revenu imposable soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales de classe 1 (à la charge de l'employé et de l'employeur). Il est dissocié du solde de l'indemnité de départ, qui peut alors bénéficier de l'abattement de 30 000 £.
Exemple complet résolu
Prenons l'exemple d'un employé licencié avec les indemnités suivantes :
| Composante de paiement | Montant | Impôt sur le revenu | Assurance-santé des employés | Employeur NI |
|---|---|---|---|---|
| Dernier salaire et indemnité de congés payés | £3,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| Acompte contractuel (préavis de 3 mois) | £10,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| Indemnité légale de licenciement | £8,500 | Exonéré (dans la limite de 30 000 £) | Exempter | Exempter |
| Indemnité de départ majorée | £35,000 | Premiers 21 500 £ exonérés ; 13 500 £ imposables | Exempter | Classe 1A à 13 500 £ |
Dans cet exemple :
- Le salaire final et l'indemnité compensatoire sont des paiements contractuels, entièrement soumis aux cotisations sociales de classe 1.
- L’indemnité légale de licenciement (8 500 £) utilise 8 500 £ de l’exemption de 30 000 £.
- Indemnité de départ majorée : 21 500 £ sont couverts par l’exonération restante ; 13 500 £ la dépassent.
- Cotisations patronales de classe 1A sur les excédents : 15 % × 13 500 £ = £2,025
- L'employé paie pas de NI soit l'indemnité légale de licenciement, soit l'indemnité majorée de départ
Indemnité légale de licenciement
L’indemnité légale de licenciement est calculée en fonction de l’âge du salarié, de son ancienneté et de son salaire hebdomadaire (plafonnée à 751 £ par semaine pour 2026/27) :[1]
- 0,5 semaine de salaire par année complète de service pour les personnes de moins de 22 ans
- Une semaine de salaire pour chaque année complète de service, de 22 à 40 ans.
- 1,5 semaine de salaire pour chaque année complète de service à partir de 41 ans
- Un maximum de 20 années de service peuvent être comptabilisées.
L’indemnité légale maximale de licenciement est de 22 530 £ (30 semaines à 751 £). Ce montant est pris en compte dans le calcul de l’exonération de 30 000 £.
Conseil: Lors de la structuration d'une indemnité de départ, il convient de tenir compte des implications en matière de cotisations sociales. Étant donné que le salarié ne paie aucune cotisation sociale sur les indemnités de départ éligibles (même supérieures à 30 000 £), tandis que l'employeur ne paie que les cotisations de classe 1A sur le montant excédentaire, les indemnités de départ peuvent s'avérer plus avantageuses en matière de cotisations sociales que des primes équivalentes, qui seraient soumises à l'intégralité des cotisations de classe 1 pour les deux parties.
Foire aux questions
Mon indemnité de licenciement est-elle soumise aux cotisations sociales ?
Les premiers 30 000 £ d'une indemnité de licenciement ou de rupture conventionnelle sont exonérés d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales. Si le montant total de votre indemnité dépasse 30 000 £, seul l'employeur paie les cotisations sociales (classe 1A à 15 %) sur le surplus. En tant que salarié, vous ne payez aucune cotisation sociale sur l'indemnité de rupture conventionnelle.
L’indemnité légale de licenciement est-elle prise en compte dans le calcul des 30 000 £ ?
Oui. L'indemnité légale de licenciement est incluse dans l'abattement fiscal de 30 000 £. Par exemple, si vous percevez 12 000 £ d'indemnité légale de licenciement et 25 000 £ d'indemnités de départ supplémentaires, le total s'élève à 37 000 £ ; 30 000 £ sont donc exonérés et 7 000 £ sont imposables.
Qu’est-ce que le PILON et comment est-il imposé ?
L'indemnité compensatrice de préavis (ICP) est un versement effectué en lieu et place de l'obligation pour le salarié d'effectuer son préavis. Si votre contrat inclut une clause d'ICP, ce versement est considéré comme un revenu et est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales de classe 1 (tant pour le salarié que pour l'employeur). Il ne bénéficie pas de l'abattement de 30 000 £.
Qu’est-ce que l’indemnité de préavis post-emploi (PENP) ?
Le PENP est un calcul qui garantit que la valeur de toute période de préavis non travaillée est considérée comme un revenu imposable, même en l'absence de clause d'indemnité compensatrice de préavis (PILON) dans le contrat. Il a été instauré en avril 2018 afin d'empêcher les employeurs de dissimuler les indemnités de préavis sous forme d'indemnités de rupture de contrat non imposables. Le PENP est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales de classe 1.
Pour en savoir plus
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — le taux de cotisation patronale de 15 % et son mode de calcul
- Cotisations d'assurance nationale sur les avantages en nature (classe 1A) — Comprendre la norme NI de classe 1A et ses conditions d'application
- Cotisations sociales des employés de classe 1 : taux et tranches — les taux de cotisations sociales des employés sur les revenus réguliers
- Glossaire d'Irlande du Nord — Définitions de PILON, PENP, Classe 1A et autres termes NI
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