Faits clés
- Les sous-traitants CIS sont des travailleurs indépendants et paient les cotisations NI de classe 2 et de classe 4 par le biais de l'auto-évaluation.
- Les déductions CIS (20 % ou 30 %) sont des paiements anticipés d'impôt sur le revenu uniquement — elles ne couvrent pas l'assurance nationale.
- L'une des erreurs les plus fréquentes commises par les sous-traitants CIS est de ne pas comptabiliser séparément les cotisations NI.
- Les cotisations sociales de classe 4 sont prélevées à hauteur de 6 % sur les bénéfices compris entre 12 570 £ et 50 270 £, plus 2 % au-delà de 50 270 £.
CIS et assurance nationale : la distinction clé
Le régime de l'industrie de la construction (CIS) exige que les entrepreneurs effectuent des retenues sur les paiements versés aux sous-traitants et les reversent à HMRC . Cependant, ces retenues ne sont prises en compte que pour les paiements effectués aux sous-traitants. Impôt sur le revenu — ils le font pas couvrir l'assurance nationale.[1]
Il s'agit là d'une des sources de confusion les plus fréquentes pour les sous-traitants CIS, et le fait de ne pas comptabiliser séparément les cotisations NI peut entraîner des factures inattendues lors du dépôt des déclarations d'auto-évaluation.
Taux de déduction CIS :
- 20% — taux de déduction standard (sous-traitants inscrits)
- 30% — taux de déduction plus élevé (sous-traitants non enregistrés)
- 0% — statut des paiements bruts (sous-traitants admissibles)
Ces tarifs n'incluent pas les cotisations sociales. Celles-ci constituent toujours une obligation distincte.[1]
Quelles sont les cotisations sociales que les sous-traitants CIS doivent payer ?
En tant que sous-traitant indépendant, vous payez deux catégories de cotisations sociales :[2]
| Classe | Taux (2025/26) | Comment c'est payé |
|---|---|---|
| Classe 2 | 3,65 £ par semaine (tarif forfaitaire) | Par le biais de l'auto-évaluation (automatique si les bénéfices dépassent 7 105 £) |
| Classe 4 (principal) | 6 % sur les bénéfices de 12 570 £ à 50 270 £ | Par auto-évaluation |
| Classe 4 (supplémentaire) | 2 % sur les bénéfices supérieurs à 50 270 £ | Par auto-évaluation |
Exemple résolu
Exemple: Un sous-traitant CIS reçoit des paiements bruts de 60 000 £ en 2025/26, avec des dépenses admissibles de 15 000 £, ce qui donne des bénéfices nets de 45 000 £.
- Déductions CIS subies : 60 000 £ × 20 % = 12 000 £ (crédités sur l’impôt sur le revenu)
- Impôt sur le revenu : 45 000 £ − 12 570 £ d’abattement personnel = 32 430 £ × 20 % = 6 486 £ − 12 000 £ de crédit CIS = 0 £ de taxe à payer (avec un remboursement de 5 514 £ dû)
- Classe 2 NI : 3,65 £ × 52 = £189.80
- Classe 4 NI : (45 000 £ − 12 570 £) × 6 % = 32 430 £ × 6 % = £1,945.80
- Facture totale de NI : £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
Même si le sous-traitant reçoit un remboursement d'impôt, il doit encore 2 135,60 £ de cotisations sociales.
L'erreur courante
De nombreux sous-traitants CIS supposent que, puisque les retenues CIS sont déduites de leurs paiements, tout est couvert. Cela entraîne :
- Factures de cotisations sociales inattendues lors de la déclaration de revenus
- Pénalités potentielles en cas de retard de paiement si les cotisations sociales ne sont pas prévues au budget.
- Difficultés à effectuer les paiements d'acomptes (y compris les cotisations sociales de l'année suivante)
Budget pour l'Irlande du Nord séparément. En règle générale, prévoyez de mettre de côté environ 8 à 10 % de vos bénéfices nets (après déduction des charges) pour couvrir les cotisations sociales de classe 2 et de classe 4. Ce montant s'ajoute à l'impôt sur le revenu non couvert par les déductions CIS.[3]
Sous-traitants CIS qui sont également employés
Certains ouvriers du bâtiment ont un emploi principal (cotisé à la sécurité sociale de classe 1 via le système PAYE) et effectuent également des travaux pour le compte du CIS en parallèle. Dans ce cas :
- Les cotisations de classe 1 à la sécurité sociale continuent d'être déduites par votre employeur.
- Les cotisations de classe 2 et de classe 4 de la NI sont calculées sur vos bénéfices d'activité indépendante soumis au régime CIS.
- Si vos cotisations sociales cumulées dépassent le plafond annuel, vous pouvez faire une demande pour Report de l'assurance nationale
Statut professionnel : Êtes-vous réellement travailleur indépendant ?
Tous les travailleurs CIS ne sont pas de véritables travailleurs indépendants. HMRC prend en compte divers facteurs pour déterminer leur statut d'emploi :[4]
| Facteur | Travailleur indépendant | Employé |
|---|---|---|
| Contrôle | Vous décidez comment, quand et où effectuer le travail | L'entrepreneur contrôle la méthode de travail |
| Substitution | Vous pouvez envoyer un remplacement | Vous devez effectuer le travail personnellement. |
| Risque financier | Vous risquez votre propre argent et pouvez réaliser un profit ou une perte. | Aucun risque financier – payé quoi qu’il arrive |
| Équipement | Vous fournissez vos propres outils et équipements. | Les outils sont fournis par l'entrepreneur. |
| Intégration | Vous travaillez pour plusieurs clients | Vous faites partie de l'organisation de l'entrepreneur |
Si HMRC détermine qu'un sous-traitant CIS est en réalité un salarié, le sous-traitant devient redevable des cotisations patronales de sécurité sociale (15 %) et doit appliquer le système PAYE (prélèvement à la source). Le salarié paie alors les cotisations de sécurité sociale de classe 1 au lieu des classes 2 et 4.
Tenue de registres à des fins de cotisations d'assurance nationale
En tant que sous-traitant CIS, conservez les documents suivants :[3]
- Tous les relevés de paiement et de déduction des entrepreneurs
- Frais professionnels (matériaux, outils, déplacements, assurances)
- Relevés kilométriques en cas de remboursement des frais de véhicule
- Factures émises et paiements reçus
Ces documents sont nécessaires pour calculer avec précision votre bénéfice net, qui détermine à son tour votre obligation de cotisations de sécurité sociale de classe 4.
Foire aux questions
Les déductions CIS couvrent-elles mes cotisations d'assurance nationale ?
Non. Les déductions CIS constituent uniquement des acomptes provisionnels sur votre impôt sur le revenu. Les cotisations de sécurité sociale (classes 2 et 4) sont calculées séparément sur votre déclaration de revenus et doivent être payées en sus de tout impôt restant après déduction des contributions CIS.
Quelles sont les cotisations sociales que les sous-traitants CIS doivent payer ?
En tant que travailleurs indépendants, les sous-traitants CIS paient les cotisations sociales de classe 2 (un montant forfaitaire de 3,65 £ par semaine) et de classe 4 (6 % sur les bénéfices compris entre 12 570 £ et 50 270 £, plus 2 % au-delà de ce montant). Ces cotisations sont prélevées via l'auto-évaluation.
Que se passe-t-il si je suis sous-traitant CIS mais également salarié ?
Vous payez les cotisations de sécurité sociale de classe 1 sur vos revenus d'emploi via le prélèvement à la source (PAYE), et les cotisations de sécurité sociale de classe 2 et 4 sur vos bénéfices d'activité indépendante (CIS) via l'auto-évaluation. Vous pouvez demander un report si le total de vos cotisations de sécurité sociale dépasse le plafond annuel.
Puis-je être salarié dans le cadre du CIS plutôt que travailleur indépendant ?
Certains travailleurs du secteur de la construction sont en réalité des salariés, même s'ils sont rémunérés sous le régime du CIS (Construction Industry Scheme). Si HMRC Her Majesty's Revenue and Customs) vous considère comme un salarié, votre entrepreneur doit prélever les cotisations de sécurité sociale de classe 1 (CSG/CSG) par le biais du système PAYE (Pay As You Earn). Le statut de salarié dépend de facteurs tels que le contrôle, la substitution et la réciprocité des obligations.
Pour en savoir plus
- Cotisations de classe 2 NI : Taux et seuils — Cotisations sociales forfaitaires pour les travailleurs indépendants
- Cotisations de classe 4 NI : Taux et seuils — Cotisations sociales basées sur les bénéfices pour les travailleurs indépendants
- Cotisation aux cotisations sociales par le biais de l'auto-évaluation — comment les renseignements nationaux sont collectés
- Report d'assurance nationale — si vous êtes également employé
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment
Sources
- Régime de l'industrie de la construction (CIS) — GOV.UK
- Cotisations d'assurance nationale pour les travailleurs indépendants — GOV.UK
- CIS : sous-traitants — GOV.UK
- Statut d'emploi — GOV.UK