Faits clés
- NI de l'employeur : 0% jusqu'à 50 270 £/an pour les apprentis de moins de 25 ans (catégorie H) et les employés de moins de 21 ans (catégorie M).
- Au-delà de 50 270 £, les employeurs versent le montant standard 15% taux.
- Les employés paient toujours les cotisations normales de classe 1 NI à 8 % (PT à UEL) et 2 % (au-dessus de UEL).
- Les anciens combattants des forces armées reçoivent un vacances en Irlande du Nord au cours de leurs 12 premiers mois d’emploi civil (catégorie V).
- Les employés de Freeport (catégorie F/I/S/L) bénéficient d'un seuil secondaire plus élevé de 25 000 £.
Allègement des cotisations patronales NI pour les jeunes travailleurs
Le gouvernement accorde des allégements de cotisations sociales pour inciter les employeurs à embaucher des jeunes et des apprentis. Ces allégements signifient que les employeurs paient 0 % NI sur une part importante des revenus de ces employés, réduisant ainsi considérablement le coût de l'emploi.[1]
L’allègement s’applique par le biais de lettres de catégorie NI spéciales que votre logiciel de paie utilise pour calculer la contribution NI correcte de l’employeur.
Lettres de catégorie NI
| Catégorie | S'applique à | Cotisations patronales NI (jusqu'à UST) | Cotisations patronales NI (au-dessus de UST) | Assurance-santé des employés |
|---|---|---|---|---|
| H | Apprentis de moins de 25 ans | 0% | 15% | Standard (8 % / 2 %) |
| M | Employés de moins de 21 ans | 0% | 15% | Standard (8 % / 2 %) |
| V | Anciens combattants (12 premiers mois d'emploi civil) | 0% | 15% | Standard (8 % / 2 %) |
| UN | Employés standards (à titre de comparaison) | 15 % (au-delà de 5 000 £ ST) | 15% | Standard (8 % / 2 %) |
Le Seuil du secondaire supérieur (UST) est de 50 270 £ par an (4 189 £/mois, 967 £/semaine) pour 2026/27. C'est le même chiffre que la limite supérieure des revenus.[4]
Apprentis de moins de 25 ans (catégorie H)
Pour être admissible à la catégorie H, l'employé doit répondre aux critères suivants : les deux ces conditions :[2]
- Être un véritable apprenti inscrit dans un cadre d'apprentissage ou un programme d'apprentissage standard agréé.
- Avoir moins de 25 ans
Les économies réalisées par l'employeur sur les cotisations sociales sont importantes :
Exemple — apprenti gagnant 18 000 £/an :
- Catégorie A (standard) : cotisations patronales NI = 15 % × (18 000 £ − 5 000 £) = 1 950 £
- Catégorie H (apprenti) : cotisations patronales NI = 0 % jusqu'à 50 270 £ = £0
- Économies annuelles : 1 950 £
Exemple — apprenti gagnant 30 000 £/an :
- Catégorie A (standard) : cotisations patronales NI = 15 % × (30 000 £ − 5 000 £) = 3 750 £
- Catégorie H (apprenti) : cotisations patronales NI = 0 % jusqu'à 50 270 £ = £0
- Économies annuelles : 3 750 £
Quand l'apprenti aura 25 ans
L'employeur doit modifier la catégorie de cotisations sociales de l'apprenti de H à A (ou à la catégorie standard appropriée) dès la première période de paie suivant le 25e anniversaire de l'apprenti. Les taux standard de cotisations sociales patronales s'appliqueront alors à partir de cette date.
Employés de moins de 21 ans (catégorie M)
Tous les salariés de moins de 21 ans sont éligibles à la catégorie M de cotisations sociales, qu'ils soient apprentis ou non. Cela leur permet de bénéficier du même taux de cotisation patronale de 0 % jusqu'au seuil d'études secondaires supérieures.[1]
Exemple — Un employé de 19 ans gagnant 22 000 £ par an :
- Catégorie A (standard) : cotisations patronales NI = 15 % × (22 000 £ − 5 000 £) = 2 550 £
- Catégorie M (moins de 21 ans) : cotisations patronales NI = 0 % jusqu'à 50 270 £ = £0
- Économies annuelles : 2 550 £
Lorsque l'employé atteint l'âge de 21 ans
La catégorie de cotisations sociales passe de M à A dès la première période de paie suivant le 21e anniversaire du salarié. Si ce dernier est également apprenti et âgé de moins de 25 ans, il passe en catégorie H.
Anciens combattants des forces armées (catégorie V)
Les employeurs qui embauchent des anciens combattants au cours de leur première année d'emploi civil peuvent utiliser la catégorie V de l'assurance nationale. Celle-ci offre le même taux de cotisation patronale de 0 % jusqu'au seuil du secondaire supérieur pendant les 12 premiers mois.[3]
Admissibilité
- Le salarié doit être un ancien membre des forces armées régulières (Armée de terre, Marine royale, Royal Marines ou Force aérienne royale).
- Il doit s'agir du premier emploi civil de cet ancien combattant depuis qu'il a quitté les forces armées.
- Cette aide est valable pendant les douze premiers mois consécutifs de cet emploi.
- L'employeur doit vérifier le statut d'ancien combattant (documents de libération ou autres preuves).
Comment faire une réclamation
Utilisez la catégorie V de cotisations sociales sur la fiche de paie du vétéran pendant les 12 premiers mois. Après 12 mois, passez à la catégorie standard (généralement A). Si vous utilisiez déjà la catégorie A, vous pouvez appliquer rétroactivement la catégorie V et récupérer le trop-perçu de cotisations sociales patronales.[3]
Employés de Freeport
Les employeurs exerçant leurs activités dans des zones franches ou des zones d'investissement désignées peuvent bénéficier d'un seuil secondaire plus élevé de 25 000 £ par an (au lieu de 5 000 £) pour les nouveaux employés admissibles. Les catégories de cotisations sociales concernées sont les suivantes :[4]
| Catégorie | S'applique à | Taux de 0 % jusqu'à |
|---|---|---|
| F | Employé standard de Freeport | 25 000 £/an |
| je | tarif réduit pour les employées de Freeport, femmes mariées | 25 000 £/an |
| S | Employé de Freeport, ayant dépassé l'âge de la retraite. | 25 000 £/an |
| L | Employé de Freeport, cotisations sociales différées | 25 000 £/an |
Résumé des économies réalisées par l'employeur en matière de cotisations sociales
Le tableau ci-dessous présente les économies annuelles maximales réalisées par l'employeur sur les cotisations sociales pour chaque catégorie, par rapport à un employé standard de catégorie A :
| Catégorie | Taux de 0 % jusqu'à | Économies annuelles maximales de l'employeur sur les cotisations sociales |
|---|---|---|
| H (apprenti de moins de 25 ans) | £50,270 | £6,791 * |
| M (employé de moins de 21 ans) | £50,270 | £6,791 * |
| V (ancien combattant, 12 premiers mois) | £50,270 | £6,791 * |
| F (Employé de Freeport) | £25,000 | £3,000 * |
* Économie maximale calculée comme suit : 15 % × (50 270 £ − 5 000 £) = 6 790,50 £ (arrondi). Pour Freeport : 15 % × (25 000 £ − 5 000 £) = 3 000 £.
Conseil: Les économies réalisées par l'employeur sur les cotisations sociales liées à l'embauche d'apprentis et de jeunes travailleurs sont en plus de Toute allocation pour l'emploi que vous demandez. Par exemple, une petite entreprise pourrait demander une allocation pour l'emploi de 10 500 £ et bénéficier également d'une exonération de cotisations patronales de sécurité sociale à 0 % sur les revenus des apprentis ; ces deux avantages ne sont pas incompatibles.
Ce que l'employé paie
Il est important de noter que les catégories H, M et V n'affectent que employeur Cotisations sociales. L'employé continue de payer les cotisations sociales au taux standard de classe 1 :[1]
- 8 % sur les revenus compris entre le seuil principal (12 570 £/an) et la limite supérieure des revenus (50 270 £/an)
- 2 % sur les revenus supérieurs à la limite supérieure des revenus
La retenue à la source pour les cotisations sociales (NI) figurant sur le bulletin de paie de l'employé sera la même, qu'il soit de catégorie A, H ou M. L'économie est entièrement du côté de l'employeur.
Foire aux questions
Quel est le taux de cotisations patronales à la sécurité sociale pour les apprentis de moins de 25 ans ?
Les employeurs sont exonérés de cotisations sociales (NI) sur les revenus des apprentis de moins de 25 ans relevant de la catégorie H, jusqu'au seuil supérieur de l'enseignement secondaire (50 270 £ par an en 2026/27). Au-delà de 50 270 £, le taux normal de 15 % s'applique. L'apprenti continue de payer les cotisations sociales salariales habituelles (8 %) sur les revenus compris entre le seuil primaire et le plafond supérieur de revenus.
Les employés de moins de 21 ans bénéficient-ils d'une réduction sur les cotisations sociales ?
La réduction est accordée à l'employeur, et non au salarié. Les employeurs sont exonérés de cotisations sociales (NI) sur les revenus jusqu'à 50 270 £ pour les salariés de moins de 21 ans (catégorie M). Le salarié reste redevable du taux standard de 8 % sur les revenus supérieurs au seuil d'imposition. L'exonération prend fin le jour du 21e anniversaire du salarié.
Qu'est-ce que le jour férié pour les anciens combattants en Irlande du Nord ?
Les employeurs qui embauchent des anciens combattants au cours de leur première année d'emploi civil peuvent bénéficier du régime de la catégorie V des cotisations sociales, qui exonère l'employeur de toute cotisation sociale sur les revenus jusqu'à 50 270 £ par an. Ce régime s'applique aux douze premiers mois du premier emploi civil de l'ancien combattant après son départ des forces armées.
Quelle lettre de catégorie NI dois-je utiliser pour un jeune apprenti ?
Utilisez la catégorie H pour les apprentis de moins de 25 ans et la catégorie M pour les salariés de moins de 21 ans qui ne sont pas apprentis. Si le salarié a moins de 21 ans et est apprenti, utilisez la catégorie H (car elle est spécifiquement destinée aux apprentis). La catégorie doit être modifiée lorsque le salarié atteint l'âge requis.
Pour en savoir plus
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — le taux standard de 15 % de cotisations patronales à la sécurité sociale et le seuil secondaire
- L'allocation d'emploi — une réduction supplémentaire de 10 500 £ sur les cotisations patronales de sécurité sociale
- Cotisations sociales des employés de classe 1 : taux et tranches — les taux d'assurance sociale des employés qui s'appliquent encore aux jeunes travailleurs
- Déclaration des cotisations sociales via RTI/PAYE — Comment soumettre les lettres de catégorie NI correctes via la paie
- Historique des taux et seuils d'Irlande du Nord — comment les seuils NI ont évolué au fil du temps
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