Faits clés
- Les droits de succession (IHT) sont perçus à 40% sur la valeur de votre patrimoine au-delà du seuil d'exonération.
- Le bande à taux nul est de 325 000 £ par personne (gelé au moins jusqu'en avril 2030).
- Le tranche de résidence à taux zéro Cela représente jusqu'à 175 000 £ lorsqu'une maison est léguée à des descendants directs.
- Un couple marié ou pacsé peut transmettre jusqu'à £1,000,000 cumulés avant application de l'IHT.
- Les dons ont rapporté plus de 7 ans avant la mort sont généralement exclus du champ d'application des droits de succession.
Droits de succession : les bases
Les droits de succession (IHT) sont perçus à 40% L'impôt est calculé sur la valeur de votre patrimoine excédant le seuil d'exonération au moment de votre décès. Votre patrimoine comprend les biens immobiliers, l'épargne, les placements, l'assurance-vie (si elle n'est pas sous tutelle) et la plupart des autres actifs.[1]
| Allocation | Montant (2026/27) | Conditions |
|---|---|---|
| Bande à taux nul (NRB) | £325,000 | Accessible à tous |
| Bande de résidence à taux zéro (RNRB) | £175,000 | La maison a été léguée aux descendants directs. |
| Exemption pour conjoint/partenaire civil | Illimité | Les biens transmis entre époux |
| NRB + RNRB combinés (couple) | £1,000,000 | Les deux allocations non utilisées ont été transférées au conjoint survivant. |
Réduction progressive sur RNRB : Si votre patrimoine dépasse 2 000 000 £, l’abattement pour résidence principale est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-delà de ce seuil. À partir de 2 350 000 £, l’abattement est totalement supprimé.[2]
Les dons du vivant et la règle des 7 ans
Faire des dons de son vivant est l'un des outils les plus efficaces pour planifier sa succession. Les dons se répartissent en plusieurs catégories :[3]
Cadeaux immédiatement exemptés
- Exonération annuelle de 3 000 £ — peut être reporté à l'année suivante s'il n'est pas utilisé
- Petits cadeaux jusqu'à 250 £ par bénéficiaire (nombre de bénéficiaires illimité)
- Cadeaux de mariage — 5 000 £ des parents, 2 500 £ des grands-parents, 1 000 £ d’autres personnes
- Dons aux œuvres caritatives et les partis politiques — totalement exemptés
- Cadeaux entre époux ou partenaires civils — totalement exemptés
- Dépenses normales prélevées sur les revenus — dons réguliers provenant des revenus excédentaires (et non du capital)
Transferts potentiellement exemptés (PET)
Les donations importantes à des particuliers sont considérées comme des « transferts potentiellement exonérés ». Si vous survivez sept ans après avoir effectué la donation, celle-ci est totalement exclue de votre succession. Si vous décédez dans les sept ans, la donation épuise votre abattement fiscal et un abattement dégressif peut réduire les droits de succession dus.[3]
| Des années avant la mort | Taux d'imposition sur les donations |
|---|---|
| 0 à 3 ans | 40% |
| 3 à 4 ans | 32% |
| 4 à 5 ans | 24% |
| 5 à 6 ans | 16% |
| 6 à 7 ans | 8% |
| 7 ans et plus | 0 % (totalement exonéré) |
Utiliser les fiducies dans la planification successorale
Les fiducies peuvent être utiles pour la planification successorale, bien qu'elles soient soumises à des règles fiscales spécifiques. Les approches courantes comprennent :
- Fiducies discrétionnaires : Les actifs sont détenus au profit d'une catégorie de bénéficiaires. Ils sont soumis à un droit de succession de 20 % sur les transferts dépassant le seuil de base, ainsi qu'à des frais périodiques.
- fiducies nues : Les actifs sont détenus au profit d'un bénéficiaire désigné qui en possède un droit absolu. Considérés comme un legs particulier par le constituant, ils sont donc exclus de la succession après 7 ans.
- fiducies d'assurance-vie : Placer une assurance-vie dans une fiducie permet de maintenir le versement hors de votre succession, fournissant ainsi des fonds exonérés d'impôt sur les successions pour couvrir les frais fiscaux.
Conseil: Si vous possédez une assurance-vie, envisagez de la placer dans une fiducie. Cette démarche est simple, généralement gratuite, et garantit un versement rapide pour régler les droits de succession sans passer par une procédure d'homologation.
L'importance d'un testament valide
Un testament correctement rédigé est la base de toute planification successorale. Sans testament :
- Votre succession est distribuée selon les modalités suivantes : règles de succession ab intestatce qui pourrait ne pas refléter vos souhaits
- Les partenaires non mariés reçoivent rien en cas de succession ab intestat
- Vous risquez de manquer le tranche de résidence à taux zéro si votre maison ne se transmet pas à vos descendants directs
- Il n'y a aucune possibilité de mise en place fiducies ou prendre des dispositions fiscalement avantageuses
Aide aux entreprises et à l'agriculture
Certains actifs commerciaux et agricoles sont éligibles à une réduction de 100 % ou de 50 % de l'impôt sur les successions :[1]
- Soulagement à 100 % : Actions de sociétés commerciales non cotées, actifs d'entreprises individuelles/de sociétés de personnes
- Soulagement de 50 % : Participation majoritaire dans une société cotée, terrains/bâtiments utilisés dans le cadre de l'activité
- Aide agricole : 100% sur les propriétés agricoles utilisées pour l'exploitation agricole (sous réserve des conditions d'occupation)
Changements apportés au budget 2024/25 : À compter du 6 avril 2026, l'exonération d'impôt sur les biens professionnels et agricoles sera limitée aux premiers 2,5 millions de livres sterling par domaine d'actifs éligibles, avec une exonération totale (contre 1 million de livres sterling initialement annoncé le 23 décembre 2025), un taux de 50 % s'appliquant à l'excédent. Il s'agit d'un changement important pour les propriétaires de grands domaines professionnels ou agricoles.
Foire aux questions
Combien puis-je laisser en franchise d'impôt ?
Chaque personne bénéficie d'un abattement de 325 000 £. Si vous léguez votre domicile à vos descendants directs (enfants, petits-enfants), vous pouvez également bénéficier de l'abattement pour résidence principale de 175 000 £, ce qui porte le total à 500 000 £. Les couples mariés et les partenaires civils peuvent transférer tout abattement non utilisé au conjoint survivant, pour un montant total maximal de 1 000 000 £.
Les cadeaux sont-ils exonérés d'impôt ?
De nombreux dons sont immédiatement exonérés : l’abattement annuel de 3 000 £, les petits dons jusqu’à 250 £ par personne, les cadeaux de mariage (5 000 £ des parents, 2 500 £ des grands-parents, 1 000 £ d’autres personnes) et les dons effectués sur les dépenses courantes. Les dons plus importants deviennent des « transferts potentiellement exonérés » (TPE) et sont exclus de la succession après 7 ans.
Ai-je besoin d'un testament pour la planification successorale ?
Oui. Sans testament, votre succession est répartie selon les règles de la dévolution successorale, ce qui peut ne pas correspondre à vos souhaits ou s'avérer fiscalement avantageux. Un testament vous permet de léguer des biens à votre conjoint (exonérés de droits de succession), de léguer votre résidence principale à vos descendants (afin de bénéficier de l'abattement pour résidence principale) et de constituer des fiducies le cas échéant.
Les pensions sont-elles soumises aux droits de succession ?
En règle générale, non. Les pensions détenues dans une fiducie discrétionnaire (ce qui est le cas de la plupart des régimes de retraite à cotisations définies) sont exclues de votre succession pour le calcul des droits de succession. Par conséquent, conserver sa pension intacte et dépenser d'abord d'autres actifs constitue une stratégie efficace de planification successorale.
Pour en savoir plus
- Planification fiscale à la retraite — pensions et impôt sur les successions
- Utilisation de votre exemption CGT — les donations d'actifs et les implications en matière de plus-values
- Vendre une entreprise — Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux
- Erreurs courantes en matière de planification fiscale — les pièges à éviter
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